Presentazione della dichiarazione dei redditi 2018 entro il 31 ottobre

Entro il 31 ottobre i contribuenti saranno chiamati alla presentazione della dichiarazione dei redditi. Modello Redditi PF SC, Irap relativi a persone fisiche, società di persone e di capitali, ed enti non commerciali. Tutte le informazioni utili e le possibilità modalità di correzione dei modelli dichiarativi. 

Il prossimo 31 ottobre 2018 sarà l’ultimo giorno utile per l’invio tempestivo del modello Redditi 2018, relativo ai redditi percepiti (o di competenza) dell’anno di imposta 2017.

L’invio dei modelli dichiarativi potrà essere effettuato attraverso i canali Entratel, se ci si avvale di intermediari abilitati (dottori Commercialisti, ecc). Oppure Fisconline, se si decide di effettuare l’invio autonomamente.

Ricordo che a partire dal 31 ottobre, i contribuenti ritardatari avranno a disposizione ulteriori novanta giorni per sanare le omissioni effettuate prima che la dichiarazione sia considerata definitivamente “omessa” da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Vediamo tutte le informazioni utili per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Inoltre, vedremo come procedere nel caso in cui la dichiarazione dei redditi non venga presentata nei termini ordinari.

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PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI: LA SCADENZA ANNUALE

Come ogni anno il 31 ottobre rappresenta il termine ultimo per inviare le dichiarazioni dei redditi.

Quest’anno si tratta delle dichiarazioni relative al periodo di imposta chiuso al 31 dicembre 2017.

Intermediari e professionisti incaricati saranno tenuti, entro tale termine, alla trasmissione telematica del modello Redditi persone fisiche, società di capitali, società di persone ed Enti non commerciali. Questo oltre alla dichiarazione relativa all’imposta regionale sulle attività produttive (Irap).

Contestualmente dovranno essere effettuate anche le verifiche necessarie per il perfezionamento, con esito positivo, degli invii telematici, effettuati con i software Entratel e Fisconline.

Società con periodo di imposta a cavallo d’anno

Il termine di invio del 31 ottobre riguarda esclusivamente le società con esercizio coincidente con l’anno solare.

Mentre per le società aventi il periodo di imposta c.d. “a cavallo” (come ad esempio le società nell’anno in cui vengono messe in liquidazione) troverà applicazione un diverso termine e non quello ordinario dianzi citato.

Ossia l’ultimo giorno del decimo mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta.

Invio della dichiarazione dei redditi

La dichiarazione dei redditi (modello Redditi) si considera presentata in presenza del ricevimento della comunicazione da parte del sistema telematico dell’Agenzia delle Entrate che attesta l’avvenuto ricevimento del modello.

Nella fase iniziale viene soltanto fornita una prima attestazione dell’invio. Mentre, successivamente, vi è l’esito che, in assenza di errori, conferma l’avvenuta presentazione della dichiarazione. I modelli dichiarativi, con le relative ricevute dovranno essere messi a disposizione del contribuente e da questi conservati.

I modelli presentati in via telematica entro i termini di legge ma scartati dal sistema si considerano tempestivi a condizione che siano di nuovo trasmesse in modo corretto entro 5 giorni dalla data della comunicazione avente ad oggetto l’avvenuto scarto.

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COSA SUCCEDE SE DEVO MODIFICARE LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PRIMA DELL SCADENZA DEI TERMINI DI PRESENTAZIONE

Qualora il contribuente (da solo o tramite un professionista abilitato), abbia già presentato il modello dichiarativo prima del termine del 31 ottobre, potrà rettificare od integrare la dichiarazione già trasmessa.

Questo nel caso in cui si accorga di aver commesso un errore, formale o sostanziale.

In questo caso dovrà essere presentata una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando nel frontespizio la casella “correttiva nei termini“.

Il vantaggio della presentazione della dichiarazione correttiva nei termini sta nel fatto che, per l’Amministrazione finanziaria la dichiarazione precedentemente inviata non viene considerata presentata.

Verrà considerata valida soltanto la dichiarazione “correttiva“.

La presentazione della dichiarazione correttiva nei termini non prevede il versamento di alcuna sanzione. Per questo ti consiglio di sfruttare appieno i vantaggi legati alla presentazione di una dichiarazione correttiva nei termini.

Dichiarazione correttiva del modello 730

Una situazione simile a quella della dichiarazione correttiva nei termini si ha quando il contribuente ha presentato il modello 730.

In questo caso se il contribuente si accorge di aver commesso un errore, può intervenire. Questo anche se  termini di presentazione del modello 730, sono già scaduti.

In questo caso per correggere il modello 730 viene presentato un modello Redditi che andrà a sovrapporsi e a sostituire il precedente modello 730.

Se dalla presentazione del modello Redditi dovessero sorgere delle maggiori imposte da versare il contribuente è chiamato a versarle contestualmente alla presentazione del modello.

Per approfondire questo aspetto: “Correzione del modello 730 mediante dichiarazione integrativa“.

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COSA SUCCEDE SE LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI NON AVVIENE NEI TERMINI ORDINARI

e il contribuente per errore od omissione si accorge di non aver presentato nel termine del 31 ottobre il modello Redditi, potrà comunque sanare la violazione. Presentando la dichiarazione dei redditi nei 90 giorni successivi.

In termini pratici questo significa che entro il 29 gennaio dell’anno successivo, potrà essere presentata la dichiarazione dei redditi.

Dichiarazione che sarà considerata validamente presentata dall’Amministrazione finanziaria. Contestualmente alla presentazione del modello Redditi “tardivo“, il contribuente dovrà versare una sanzione pari a €. 250,00.

Tale sanzione può essere ridotta utilizzando l’istituto del ravvedimento operoso.

In particolare, con il ravvedimento la sanzione ridotta ad 1/10 del minimo ad è, quindi, pari a €. 25,00.

Tale sanzione può essere versata utilizzando il modello F24, indicando l’anno di imposta nel quale è stata commessa la violazione ed il codice tributo “8911“.

Se dalla dichiarazione tardiva risultano imposte dovute, allora, come precisato nella Circolare n. 23/E/1999, la dichiarazione è considerata valida. Questo significa che l’eventuale omesso o carente versamento delle imposte configura la violazione di omesso versamento. Sanzione punibile con la sanzione amministrativa pari al 30% di ogni importo versato.

Nel caso in cui, invece, l’invio della dichiarazione dei redditi non venga effettuato entro i 90 giorni dalla scadenza, la dichiarazione sarà considerata “omessa” dall’amministrazione finanziaria.

Ad esempio: presentazione del modello Redditi Tardiva + Irap Tardiva comporta una sanzione di € 50,00 (€25,00 + € 25,00).

È inoltre prevista una specifica sanzione per la tardiva presentazione del quadro RW.

Nel caso la sanzione amministrativa prevista è di € 25,80. Importo che dovrà essere sommata a quella dovuta per la presentazione tardiva della dichiarazione.

In questo caso si dovrà versare una sanzione di € 50,80 (€ 25,80 + € 25,00).

Presentazione della dichiarazione dei redditi tardiva e sanzioni per l’intermediario

Nel caso in cui la presentazione della dichiarazione dei redditi avvenga in modo tardivo per causa imputabile all’intermediario è prevista un sanzione.

L’intermediario è tenuto a pagare una sanzione di € 51,00 per ogni dichiarazione inviata tardivamente.

Sul punto l’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 52/E/2007 ha precisato quanto segue:

“In particolare, la specifica sanzione a carico dell’intermediario può essere ridotta ad un ottavo del minimo se la dichiarazione viene trasmessa con un ritardo non superiore a novanta giorni. Ovviamente, alla sanzione per tardiva trasmissione telematica della dichiarazione si affiancano le sanzioni per tardiva presentazione della dichiarazione. Di cui al D.lgs. 18 dicembre 1997, n. 471, che, comunque, devono essere irrogate a carico del contribuente”

La sanzione per la tardiva trasmissione telematica da parte degli intermediari, quindi, si aggiunge alla sanzione per tardiva presentazione della dichiarazione a carico del contribuente.

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COSA SUCCEDE SE LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI AVVIENE DOPO I 90 GIORNI DALLA SCADENZA

Quando il contribuente oltrepassa i termini per la presentazione della dichiarazione tardiva, la dichiarazione dei redditi è considerata “omessa” da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Qualora quindi, la dichiarazione dei redditi non venga presentata o venga presentata con un ritardo superiore ai 90 giorni la dichiarazione viene considerata omessa e non più sanabile con ravvedimento.

l’eventuale sanzione sarà eventualmente commutata al soggetto direttamente dall’Agenzia delle Entrate.

Ai sensi dell’articolo 1 del D.Lgs. n. 471/1997 le sanzioni applicabili alle fattispecie di omessa presentazione delle dichiarazioni dipendono se dalla stessa è dovuta l’imposta o meno.

In particolare possiamo riscontrare le seguenti ipotesi.

PRESENTAZIONE ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RELATIVA ALL’ANNO SUCCESSIVO

Applicazione della sanzione amministrativa che va:

• Dal 60% al 120% dell’imposta dovuta con un minimo di € 200,00;
• Nel caso in cui non sia dovuta alcuna imposta da un minimo di € 150 a € 500.

PRESENTAZIONE OLTRE IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RELATIVA ALL’ANNO SUCCESSIVO

Applicazione della sanzione amministrativa che va:

• Dal 120% al 240% dell’imposta dovuta con un minimo di € 250,00;
• Nel caso in cui non sia dovuta alcuna imposta da € 250 a € 1000.

Gli importi relativi a queste sanzioni possono essere aumentati  fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili.

Dichiarazioni omesse e credito di imposta

In caso di presentazione di dichiarazioni omesse, l’eventuale credito emerso dovrà essere preventivamente confermato dall’Agenzia delle Entrate per poter procedere al suo utilizzo.

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TERMINE PER LA CORREZIONE DI DICHIARAZIONI RELATIVE AD ANNUALITA’ PRECEDENTI

La scadenza della presentazione della dichiarazione dei redditi è importante anche per monitorare le dichiarazioni integrative da presentare.

Si tratta di modelli dichiarativi inviati per correggere errori od omissioni commesse dal contribuente e che egli vuole ravvedere, ai sensi dell’articolo 2, comma 8, del DPR n 322/98.

Si tratta di dichiarazioni dei redditi relative ad annualità precedenti che si vuole inviare di nuovo.

Infatti, per correggere errori od omissioni, che abbiano determinato:

• L’indicazione di un maggior reddito,
• oppure, comunque, di un maggior debito di imposta o di un minor credito in relazione agli anni precedenti,

è possibile presentare una dichiarazione integrativa.

Questo è possibile entro il termine previsto per la prescrizione di quella annualità, sempre che non sia stato notificato al contribuente un avviso di accertamento.

La possibilità di presentare dichiarazioni integrative prevede il versamento di sanzioni amministrative che variano di importo allo scadere di ogni annualità dichiarativa.

Se vuoi approfondire questo argomento: “Dichiarazione integrativa: mini sanzioni con ravvedimento“.

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PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI: CONCLUSIONI

Conoscere i termini relativi alla presentazione della dichiarazione dei redditi ha delle implicazioni molto importanti.

Se devi provvedere all’invio della tua dichiarazione dei redditi ti consiglio comunque di avvalerti dell’ausilio di un dottore Commercialista esperto. In ogni caso, evita di superare la scadenza prevista, in modo da evitarti il pagamento di inutili sanzioni.

I termini di presentazione della dichiarazione dei redditi sono importanti anche ai fini del computo della sanzione in caso di dichiarazione tardiva. Il tutto in relazione al fatto che nella dichiarazione emergano o meno imposte da versare.

Infine, i termini della dichiarazione dei redditi ti occorrono per calcolare correttamente i valori delle sanzioni applicabili in caso di dichiarazione integrativa di annualità precedenti.

Sono tutti adempimenti molto importanti nella gestione fiscale della propria situazione personale. Per questo, se non sei in grado di gestire in autonomia scadenze ed adempimenti, se vuoi puoi rivolgerti a noi, per una assistenza fiscale continuativa.