Fiscalità internazionale per imprenditori: la guida completa

Tassazione cross-border, protezione del patrimonio e tax planning internazionale: tutto ciò che un imprenditore italiano deve sapere prima di operare oltre confine.

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La fiscalità internazionale disciplina la tassazione di redditi, patrimoni e operazioni che coinvolgono più giurisdizioni. Per i residenti fiscali in Italia vige il principio di worldwide taxation (art. 3 TUIR): ogni reddito prodotto ovunque nel mondo è imponibile in Italia. Le principali implicazioni riguardano la doppia imposizione, gli obblighi di monitoraggio fiscale e la pianificazione lecita del carico tributario.

Operare oltre confine, con una società estera, un conto bancario estero, immobili in un altro Paese o semplicemente clienti stranieri, espone l’imprenditore italiano a un sistema di regole che non sempre coincide con quello domestico. La normativa italiana interagisce con quella degli altri Stati attraverso oltre 100 convenzioni contro le doppie imposizioni, ma la complessità rimane elevata: residenza fiscale, stabile organizzazione, monitoraggio degli asset esteri, strutture societarie internazionali sono temi che richiedono una pianificazione preventiva, non una gestione a posteriori dell’emergenza.

Questa guida è il punto di orientamento per imprenditori, professionisti e privati che affrontano scenari di imposizione fiscale transnazionale. Per ciascun macro-tema troverai un’introduzione al problema e il rimando alla risorsa di approfondimento più rilevante per la tua situazione.

Residenza fiscale e trasferimento all’estero

La residenza fiscale è il criterio che determina in quale Stato un soggetto è tenuto a dichiarare e tassare i propri redditi. Per le persone fisiche, l’art. 2 del TUIR stabilisce tre criteri alternativi: l’iscrizione all’anagrafe della popolazione residente, il domicilio e la residenza civilistica in Italia per la maggior parte del periodo d’imposta, ovvero per almeno 183 giorni l’anno (184 negli anni bisestili). È sufficiente che ricorra anche uno solo di questi criteri perché scatti la residenza fiscale italiana e con essa l’obbligo di tassazione worldwide su tutti i redditi ovunque prodotti.

Il trasferimento della residenza fiscale all’estero non si esaurisce nella cancellazione anagrafica e nell’iscrizione all’AIRE. L’Agenzia delle Entrate può contestare la residenza estera dimostrando che il centro degli interessi vitali — familiari, economici, sociali — è rimasto in Italia. Il rischio è particolarmente elevato per i trasferimenti verso Paesi a fiscalità privilegiata (cosiddetti Paesi black list), per i quali opera una presunzione legale relativa di mantenimento della residenza italiana, con inversione dell’onere della prova a carico del contribuente.

Quando due Stati applicano entrambi i propri criteri interni e rivendicano la residenza dello stesso soggetto, si configura una situazione di doppia residenza fiscale. In questi casi le convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall’Italia prevedono le cosiddette tie-breaker rules — criteri gerarchici di risoluzione del conflitto basati sull’abitazione permanente, sul centro degli interessi vitali, sul soggiorno abituale e sulla nazionalità.

Approfondisci nella guida completa: Trasferimento della residenza fiscale all’estero.

Articoli di approfondimento: Residenza fiscale persone fisiche | Il falso mito dei 183 giorni | Trasferimento in Paesi black list.

Doppia imposizione e convenzioni internazionali

La doppia imposizione internazionale si verifica quando due Stati esercitano contemporaneamente la propria potestà impositiva sullo stesso reddito o patrimonio in capo allo stesso contribuente. Si distingue tra doppia imposizione giuridica, stesso soggetto, stesso reddito, due Stati, ed economica, stesso reddito tassato in capo a soggetti diversi, tipicamente nel caso dei dividendi tassati prima in capo alla società e poi al socio.

Per attenuare o eliminare la doppia imposizione, l’Italia ha stipulato oltre 100 convenzioni bilaterali modellate sul Modello OCSE (versione 2017). Questi trattati allocano il diritto di tassare le diverse categorie di reddito tra Stato della fonte e Stato di residenza del percettore, stabilendo aliquote massime di ritenuta e criteri di residenza convenzionale. In assenza di convenzione applicabile, la normativa interna prevede il credito per imposte estere (art. 165 TUIR): le imposte pagate all’estero su redditi ivi prodotti vengono detratte dall’imposta italiana, nel limite della quota d’imposta italiana corrispondente al reddito estero.

Come funziona il credito per imposte estere

Il credito per imposte estere (art. 165 TUIR) è il principale strumento unilaterale di eliminazione della doppia imposizione. Spetta nella misura in cui il reddito estero concorre alla formazione del reddito complessivo italiano ed è calcolato con un limite proporzionale: l’imposta estera detraibile non può eccedere la quota di imposta italiana relativa al reddito prodotto all’estero. Il calcolo richiede attenzione particolare in presenza di redditi esteri di diversa natura e provenienza da più giurisdizioni.

La procedura amichevole MAP

Quando persiste un conflitto di imposizione tra due Stati nonostante l’applicazione della convenzione, il contribuente può attivare la procedura amichevole (Mutual Agreement Procedure — MAP), prevista dall’art. 25 del Modello OCSE. La MAP consente alle autorità competenti dei due Stati di negoziare direttamente una soluzione al conflitto. In Italia la procedura si avvia con istanza all’Agenzia delle Entrate. Per le controversie di importo superiore a €10 milioni è disponibile anche la procedura di arbitrato obbligatorio introdotta dalla Direttiva UE 2017/1852, recepita in Italia con D.Lgs. 49/2020.

→ Articoli di approfondimento: Convenzioni contro le doppie imposizioni | Credito per imposte estere.

Tassazione dei redditi di fonte estera

Per il residente fiscale in Italia, tutti i redditi prodotti all’estero concorrono alla formazione del reddito complessivo imponibile in base al principio di worldwide taxation (art. 3 TUIR). Le modalità di tassazione variano tuttavia in funzione della categoria reddituale e dell’eventuale convenzione applicabile tra Italia e Stato della fonte. La corretta qualificazione del reddito estero è il primo passaggio necessario per determinare l’aliquota applicabile, gli obblighi dichiarativi e il trattamento del credito per imposte estere.

Redditi da lavoro, pensioni e compensi

I redditi di lavoro dipendente prodotti all’estero da residenti italiani sono in linea generale imponibili in Italia. Le convenzioni contro le doppie imposizioni prevedono tuttavia spesso una tassazione esclusiva o concorrente nello Stato della fonte in presenza di determinati requisiti (soglia dei 183 giorni, datore di lavoro residente, onere sostenuto da stabile organizzazione). Regole specifiche si applicano alle retribuzioni convenzionali per i dipendenti distaccati all’estero, ai compensi degli amministratori di società estere, ai redditi di artisti e sportivi, alle borse di studio e ai redditi da navigazione marittima e aerea. Le pensioni di fonte estera seguono criteri convenzionali differenziati a seconda che derivino da impiego pubblico o privato, con alcune convenzioni che attribuiscono la tassazione esclusiva allo Stato della fonte.

Dividendi, interessi, plusvalenze e royalties

I redditi finanziari di fonte estera percepiti da persone fisiche residenti in Italia scontano in linea generale un’imposta sostitutiva del 26%. I dividendi distribuiti da società estere sono soggetti a ritenuta nello Stato della fonte secondo le aliquote convenzionali (tipicamente 5%-15%) e poi tassati in Italia, con riconoscimento del credito per imposte estere nel limite convenzionale. Le plusvalenze da cessione di partecipazioni estere qualificate e non qualificate seguono regimi distinti. Gli interessi attivi su conti esteri e obbligazioni estere, le royalties percepite da non residenti e i proventi da ETF e fondi esteri richiedono una gestione dichiarativa specifica nel regime dichiarativo, in assenza di intermediario residente che applichi la ritenuta a titolo d’imposta.

I redditi immobiliari di fonte estera, canoni di locazione e redditi fondiari, concorrono al reddito complessivo IRPEF del residente italiano, al netto delle imposte pagate nello Stato estero secondo le regole convenzionali. Sugli immobili esteri si applica inoltre l’IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili situati all’Estero) con aliquota dello 1,06% sul valore dell’immobile, ridotta allo 0,40% per l’immobile adibito ad abitazione principale.

→ Articoli di approfondimento: Dividendi esteri tassazione | Investimenti finanziari esteri | Tassazione ETF | Fondo pensione estero.

Monitoraggio fiscale e Quadro RW

Il monitoraggio fiscale è l’insieme degli obblighi dichiarativi che la normativa italiana impone ai residenti fiscali che detengono investimenti e attività finanziarie o patrimoniali all’estero. Il fondamento normativo è l’art. 4 del D.L. 167/1990: chiunque detenga all’estero attività suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia è tenuto a indicarle nel Quadro RW della dichiarazione dei redditi, indipendentemente dall’importo e dalle modalità di acquisizione.

L’obbligo riguarda una platea molto ampia di asset: conti correnti e depositi esteri, partecipazioni in società estere, immobili situati all’estero, polizze vita estere, ETF e fondi comuni esteri, criptovalute, fondi pensione esteri e qualsiasi altra attività finanziaria detenuta fuori dal territorio italiano. Sul valore degli immobili esteri si applica l’IVIE (1,06%), sul valore delle attività finanziarie estere l’IVAFE (0,20% in via ordinaria, aliquota fissa di €34,20 per i conti correnti esteri).

Le sanzioni per omessa o infedele compilazione del Quadro RW sono severe: dal 3% al 15% degli importi non dichiarati. Le sanzioni sono raddoppiate — dal 6% al 30% — quando le attività sono detenute in Paesi a fiscalità privilegiata inseriti nella black list italiana. In presenza di attività non dichiarate in Paesi black list operano inoltre il raddoppio dei termini di accertamento e la presunzione di fruttuosità degli investimenti esteri.

→ Approfondisci nella guida completa: Quadro RW: guida alla compilazione e sanzioni.

Articoli di approfondimento: Investimenti finanziari esteri dichiarazione | IVAFE attività finanziarie estere | Attività finanziarie estere da dichiarare.

Regime impatriati e agevolazioni per il rientro in Italia

L’ordinamento italiano prevede tre regimi fiscali agevolati distinti per i soggetti che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia, ciascuno con requisiti di accesso, durata e benefici differenti. La scelta del regime più adatto dipende dal profilo del soggetto, dalla natura dei redditi prodotti e dalla giurisdizione di provenienza.

Regime impatriati ex art. 5 D.Lgs. 209/2023

Il regime impatriati consente ai lavoratori che trasferiscono la residenza fiscale in Italia di beneficiare di una detassazione del 50% sui redditi da lavoro dipendente e autonomo prodotti nel territorio italiano. Il beneficio si applica per cinque periodi d’imposta e richiede il rispetto di tre requisiti fondamentali: non essere stati residenti fiscali in Italia nei tre anni precedenti il trasferimento, impegnarsi a mantenere la residenza italiana per almeno quattro anni, e svolgere l’attività lavorativa prevalentemente nel territorio italiano. Per i lavoratori con elevata qualificazione o specializzazione, per i titolari di redditi d’impresa e per chi trasferisce la residenza in determinate regioni del Sud Italia sono previste condizioni e maggiorazioni specifiche.

Regime neo-residenti ex art. 24-bis TUIR

Il regime neo-residenti è rivolto a soggetti di elevato profilo patrimoniale che trasferiscono la residenza fiscale in Italia dopo almeno nove periodi d’imposta di residenza estera nei dieci precedenti. Il beneficio consiste in un’imposta sostitutiva forfettaria di €100.000 annui su tutti i redditi prodotti all’estero, indipendentemente dal loro ammontare. Il regime ha durata massima di quindici anni ed è estendibile ai familiari con un’imposta sostitutiva aggiuntiva di €25.000 per ciascun familiare. È incompatibile con il regime impatriati.

Regime pensionati esteri ex art. 24-ter TUIR

I titolari di pensione di fonte estera che trasferiscono la residenza in un comune del Mezzogiorno con popolazione inferiore a 20.000 abitanti possono optare per un’imposta sostitutiva del 7% su tutti i redditi di fonte estera. Il regime ha durata di dieci periodi d’imposta e richiede che il soggetto non sia stato residente in Italia nei cinque anni precedenti.

→ Approfondisci nella guida completa: Regime impatriati e rientro dei cervelli.

Stai valutando il rientro in Italia o hai dubbi sull’accesso a uno dei regimi agevolati? I requisiti di accesso, i termini di esercizio dell’opzione e le incompatibilità tra regimi richiedono una valutazione caso per caso. Prenota una consulenza sul regime impatriati e analizza la tua situazione con un commercialista specializzato in fiscalità internazionale.

Holding e strutture societarie internazionali

La holding societaria è lo strumento principe del tax planning internazionale per l’imprenditore italiano con partecipazioni in più società operative. Si tratta di una società — tipicamente SRL o SPA — che detiene partecipazioni in altre società e gestisce i flussi di dividendi e plusvalenze generati dal gruppo, beneficiando di regimi fiscali agevolati che non sarebbero accessibili in capo alla persona fisica.

Regime PEX e tassazione dei dividendi infragruppo

Il regime di participation exemption (art. 87 TUIR) consente alle società di capitali italiane di escludere il 95% delle plusvalenze realizzate dalla cessione di partecipazioni qualificate dalla base imponibile IRES. Analogamente, i dividendi percepiti da società partecipate sono esclusi dalla base imponibile per il 95% del loro ammontare (art. 89 TUIR). Questi due regimi rendono la holding italiana uno strumento efficiente per accumulare e redistribuire la ricchezza prodotta dal gruppo, riducendo drasticamente il carico fiscale sui flussi endogruppo rispetto alla tassazione in capo alla persona fisica.

Holding estera: opportunità e rischi

La costituzione di una holding in una giurisdizione estera, Lussemburgo, Olanda, Spagna, UAE tra le destinazioni più frequenti nella prassi consulenziale, può offrire vantaggi aggiuntivi in termini di fiscalità sui dividendi, accesso a trattati internazionali e pianificazione successoria. Tuttavia espone l’imprenditore italiano a due rischi normativi principali. Il primo è l’esterovestizione (art. 73 co. 5-bis TUIR): se la direzione effettiva della holding estera viene esercitata dall’Italia, la società è considerata fiscalmente residente in Italia e tassata come tale. Il secondo è la normativa CFC (art. 167 TUIR): le società estere controllate da residenti italiani e soggette a tassazione effettiva inferiore al 50% di quella italiana sono imputate per trasparenza al socio italiano, salvo dimostrazione di un’attività economica effettiva nel Paese estero.

Società semplice come holding patrimoniale

Per la gestione del patrimonio personale — partecipazioni, immobili, asset finanziari — la società semplice rappresenta spesso la soluzione più efficiente e meno onerosa rispetto a strutture più complesse. Non potendo svolgere attività commerciale per legge, è esclusa dall’IRES e dall’IRAP, gode di un regime fiscale trasparente e offre vantaggi significativi in termini di pianificazione successoria, impignorabilità delle quote e separazione del patrimonio personale da quello imprenditoriale.

→ Approfondisci nella guida completa: Holding societaria e tax planning.

Articoli di approfondimento: Società semplice holding | Normativa CFC | Esterovestizione holding estera.

Tutela del patrimonio e pianificazione successoria internazionale

La tutela del patrimonio è il processo con cui un imprenditore o un professionista organizza i propri asset, personali e aziendali, per proteggerli da rischi esterni e pianificarne la trasmissione alle generazioni successive. Il principio fondamentale è l’anticipazione: gli strumenti di protezione patrimoniale perdono efficacia se attivati quando il rischio si è già materializzato, perché esposti all’azione revocatoria da parte dei creditori. Una pianificazione strutturata richiede quindi di agire in assenza di debiti esistenti o prevedibili.

Strumenti di tutela e segregazione patrimoniale

Gli strumenti principali a disposizione dell’imprenditore italiano si dividono in due categorie. Gli strumenti civilistici domestici comprendono il fondo patrimoniale, i patti di famiglia, la donazione con riserva di usufrutto, la nuda proprietà e l’intestazione fiduciaria. Gli strumenti strutturati, più complessi ma più robusti, includono il trust, la holding familiare e la società semplice immobiliare. Il trust, in particolare, consente la segregazione giuridica del patrimonio dal disponente: i beni conferiti in trust non fanno più parte del patrimonio personale e sono quindi sottratti alle azioni dei creditori, nel rispetto dei limiti temporali previsti dalla normativa sull’azione revocatoria.

Pianificazione successoria internazionale

Quando il patrimonio si estende su più giurisdizioni, immobili esteri, partecipazioni in società estere, conti e asset finanziari all’estero, la pianificazione successoria richiede un’analisi che tenga conto del Regolamento UE 650/2012. Questo regolamento stabilisce che la legge applicabile alla successione è in linea generale quella dell’ultimo Stato di residenza abituale del defunto, con possibilità di optare per la legge della propria cittadinanza. Sul piano fiscale, gli immobili esteri ereditati da residenti italiani generano obblighi di monitoraggio fiscale nel Quadro RW e sono soggetti all’IVIE. L’imposta di successione italiana si applica ai beni ovunque situati quando il defunto era residente in Italia, mentre per i non residenti colpisce solo i beni situati nel territorio italiano.

→ Approfondisci nella guida completa: Tutela del patrimonio personale.

Articoli di approfondimento: Trust fiscalità diretta | Holding di famiglia e pianificazione successoria | Società semplice immobiliare | Successione immobile estero.

Internazionalizzazione d’impresa e fiscalità cross-border

L’internazionalizzazione d’impresa genera una serie di problematiche fiscali che la PMI italiana affronta spesso in modo reattivo, quando i rischi si sono già concretizzati. I principali ambiti di rischio riguardano la stabile organizzazione estera, il transfer pricing e la gestione dell’IVA nei rapporti con controparti non residenti. Una pianificazione preventiva su questi tre fronti è condizione necessaria per operare in modo sicuro oltre confine.

Stabile organizzazione e rischio occulto

La stabile organizzazione (art. 162 TUIR e art. 5 Modello OCSE) è la presenza fiscalmente rilevante di un’impresa in uno Stato estero, sufficiente a far sorgere obblighi impositivi in quella giurisdizione. Può essere materiale — sede fissa d’affari, cantiere, filiale — o personale, quando un agente dipendente conclude contratti in nome dell’impresa nel Paese estero. Il rischio di stabile organizzazione occulta è particolarmente attuale per le imprese italiane che gestiscono dipendenti o collaboratori che lavorano stabilmente dall’estero in modalità smart working: se il lavoratore dispone di un’autorità contrattuale o di una sede fissa nel Paese estero, può configurarsi una stabile organizzazione non dichiarata, con conseguente accertamento nello Stato estero e doppia imposizione.

Transfer pricing

Il transfer pricing (art. 110 co. 7 TUIR) disciplina la valorizzazione delle transazioni commerciali e finanziarie tra società appartenenti allo stesso gruppo e residenti in Paesi diversi. Il principio fondamentale è quello di libera concorrenza (arm’s length): i prezzi applicati nelle transazioni infragruppo devono corrispondere a quelli che sarebbero stati pattuiti tra soggetti indipendenti in condizioni comparabili. Le imprese con operazioni infragruppo transfrontaliere significative sono tenute a predisporre una documentazione specifica — Masterfile e Country File — che consente di accedere al regime di penalty protection in caso di accertamento. L’assenza di documentazione adeguata espone l’impresa a rettifiche del reddito imponibile e sanzioni dal 90% al 180% della maggiore imposta accertata.

Errori fiscali più comuni nella PMI che si internazionalizza

Nella prassi consulenziale, i tre errori più frequenti che le PMI italiane commettono nel processo di internazionalizzazione sono: costituire una società estera senza verificare il rischio di esterovestizione o di stabile organizzazione occulta in Italia; non predisporre la documentazione sul transfer pricing nelle transazioni infragruppo; e gestire i dipendenti in smart working dall’estero senza una valutazione preventiva del rischio di stabile organizzazione nel Paese del lavoratore. In tutti e tre i casi il costo dell’errore — accertamenti, sanzioni, doppia imposizione — supera di gran lunga quello di una pianificazione preventiva.

→ Articoli di approfondimento: Stabile organizzazione estera | Smart working e stabile organizzazione | Internazionalizzazione delle imprese.

Giurisdizioni estere e residenza fiscale strategica

La scelta della giurisdizione di residenza fiscale è una decisione strategica che deve essere valutata in funzione del profilo reddituale e patrimoniale del soggetto, della sua effettiva capacità di radicarsi nel Paese prescelto e dei rischi di contestazione da parte dell’Agenzia delle Entrate italiana. Non esiste una giurisdizione universalmente ottimale: ogni destinazione presenta vantaggi specifici, requisiti di accesso differenti e livelli di rischio che variano in funzione della situazione individuale.

Principali destinazioni nella prassi consulenziale

Le giurisdizioni più frequentemente valutate dagli imprenditori e professionisti italiani si distinguono in base al sistema di tassazione adottato — worldwide, territoriale o forfettario — e ai requisiti minimi di permanenza e investimento richiesti.

Giurisdizione	Sistema di tassazione	Requisito chiave	Note
Emirati Arabi Uniti	Nessuna imposta sul reddito personale	Residenza effettiva, visto	Non in convenzione con Italia su redditi personali
Svizzera	Worldwide con accordo forfettario	Negoziazione individuale con cantone	Importo minimo imponibile forfettario
Portogallo	Regime NHR (10 anni)	Residenza effettiva, prima volta residente	Redditi esteri esenti o flat tax 10%
Malta	Res non dom — remittance basis	183 giorni, abitazione, investimento	Minimum tax €5.000/anno, flat tax 15% su rimesse
Cipro	Res non dom (17 anni)	60 giorni regola	Esenzione dividendi e interessi
Georgia	Tassazione territoriale	Residenza effettiva	Nessuna convenzione con Italia
Paraguay	Tassazione territoriale	120 giorni di presenza	Black list italiana — inversione onere della prova
Andorra	Flat tax 10%	Residenza effettiva, 90 giorni	Convenzione con Italia in vigore dal 2023

Il rischio black list e la pianificazione consapevole

Alcune delle giurisdizioni più appetibili dal punto di vista fiscale — tra cui Paraguay e Georgia — sono inserite nella black list italiana dei Paesi a fiscalità privilegiata. Per i contribuenti che trasferiscono la residenza in questi Paesi opera una presunzione legale relativa di mantenimento della residenza italiana: è il contribuente a dover dimostrare l’effettività del trasferimento, con onere probatorio particolarmente gravoso. La scelta di una giurisdizione black list richiede quindi una pianificazione molto più rigorosa in termini di radicamento effettivo, documentazione della presenza fisica e interruzione dei legami con l’Italia.

Il trasferimento di residenza fiscale all’estero non è mai una soluzione automatica: richiede una valutazione preventiva della propria posizione fiscale italiana, una pianificazione degli asset da mantenere o dismettere prima del trasferimento e un monitoraggio costante del rispetto dei requisiti nel tempo.

→ Approfondisci nella guida completa: Elenco paesi black list.

Articoli di approfondimento: Residenza fiscale Malta — regime res non dom | Residenza fiscale Paraguay | Sistemi di tassazione territoriale e worldwide.

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Domande frequenti

Avvertenza: Le informazioni contenute in questa guida hanno finalità esclusivamente informativa e non costituiscono parere professionale. La normativa fiscale internazionale è soggetta a frequenti modifiche legislative, di prassi amministrativa e giurisprudenziali. Prima di adottare qualsiasi decisione fiscale si raccomanda di consultare un professionista abilitato. Le aliquote, le soglie e i requisiti indicati sono aggiornati alla data di ultima revisione della presente guida.

Fonti e riferimenti normativi

La presente guida è redatta sulla base delle seguenti fonti normative, di prassi e convenzionali. Tutti i riferimenti sono verificabili nelle versioni ufficiali pubblicate sui portali istituzionali di riferimento.

Normativa primaria italiana

• DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR) — artt. 2, 3, 24-bis, 24-ter, 87, 89, 110 co. 7, 162, 165, 167
• D.L. 28 giugno 1990, n. 167 (convertito con L. 4 agosto 1990, n. 227) — art. 4, monitoraggio fiscale
• D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 — art. 5, regime impatriati (riforma fiscalità internazionale)
• D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 (convertito con L. 22 dicembre 2011, n. 214) — artt. 19 co. 13-17 (IVIE) e co. 18-22 (IVAFE)
• D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 — recepimento Direttiva UE 2022/2523 (Pillar Two, global minimum tax)
• D.Lgs. 30 marzo 2023, n. 49 — recepimento Direttiva UE 2017/1852 (procedura arbitrato fiscale)

Prassi amministrativa

• Circolare Agenzia delle Entrate n. 17/E del 23 maggio 2017 — chiarimenti regime neo-residenti art. 24-bis TUIR
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 33/E del 28 dicembre 2020 — chiarimenti regime impatriati
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 38/E del 23 dicembre 2013 — monitoraggio fiscale e quadro RW
• Provvedimento Agenzia delle Entrate 8 marzo 2017, n. 47060 — modalità di esercizio opzione regime neo-residenti

Fonti internazionali e sovranazionali

• Modello di Convenzione fiscale OCSE contro le doppie imposizioni (versione 2017) — artt. 4 (residenza), 5 (stabile organizzazione), 10 (dividendi), 11 (interessi), 12 (royalties), 25 (procedura amichevole)
• Regolamento UE n. 650/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio — successioni internazionali e legge applicabile
• Direttiva UE 2017/1852 — meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale
• Linee guida OCSE sui prezzi di trasferimento (Transfer Pricing Guidelines) — versione 2022

Giurisprudenza di riferimento

• Corte di Cassazione, sezione tributaria — orientamento consolidato sui criteri di residenza fiscale delle persone fisiche e sul concetto di centro degli interessi vitali
• Corte di Giustizia UE — giurisprudenza in materia di libertà di stabilimento e compatibilità delle normative CFC con il diritto europeo