Convenzioni contro le doppie imposizioni: elenco aggiornato Italia (2026)

Le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni sono accordi bilaterali stipulati tra due Stati per regolamentare la loro potestà impositiva concorrente. Servono principalmente a evitare che lo stesso reddito percepito dal medesimo soggetto venga tassato due volte in due Paesi diversi (doppia imposizione in senso giuridico). Inoltre, questi trattati hanno il fondamentale scopo di prevenire i fenomeni di evasione e di elusione fiscale a livello internazionale.

L’Italia ha stipulato con numerosi Paesi esteri, sia comunitari che extracomunitari, specifiche Convenzioni bilaterali per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio. Questi accordi internazionali stabiliscono come deve essere ripartito il potere impositivo fra i due Stati contraenti, regolamentando in modo preciso il trattamento fiscale delle singole categorie di reddito. A seconda delle tipologie interessate, i trattati prevedono la tassazione concorrente (dove entrambi gli Stati prelevano un’imposta sullo stesso reddito) oppure la tassazione esclusiva da parte di un solo Stato.

Di seguito trovi l’elenco degli accordi attualmente in vigore, inclusa la recente ratifica della nuova Convenzione con la Cina.

Perché sono fondamentali questi accordi internazionali?

Le convenzioni contro le doppie imposizioni sono cruciali sotto diversi profili:

• Residenza fiscale: permettono l’identificazione certa della residenza di persone fisiche ed enti societari.
• Territorialità: definiscono i criteri per i redditi di fonte estera percepiti da un soggetto residente in uno dei due Stati.
• Eliminazione della doppia tassa: stabiliscono i metodi per eliminare la doppia imposizione giuridica o economica, principalmente attraverso il metodo dell’esenzione o del credito d’imposta.
• Risoluzione delle controversie: offrono la possibilità di instaurare ruling internazionali per risolvere problematiche fiscali specifiche.

Che cosa sono e a cosa servono le Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni?

Le Convenzioni contro le doppie imposizioni internazionali rappresentano il risultato di un accordo tra due Stati per regolamentare la potestà impositiva tra due Stati, che spesso è concorrente.

Solitamente questi accordi bilaterali sono predisposti sulla base di un determinato modello di Convenzione elaborato dall’OCSE (o dall’ONU). Si tratta di modelli, periodicamente aggiornati, a cui l’Italia (ma anche gli altri Stati) fanno riferimento per disciplinare i propri accordi di natura fiscale con Stati comunitari ed extracomunitari.

Questi accordi possono riguardare le imposte sul reddito e, talvolta, alcuni elementi del patrimonio. Oltre a disciplinare la cooperazione tra le Amministrazioni fiscali degli Stati contraenti, queste disposizioni hanno il dichiarato obiettivo di evitare la doppia imposizione e a prevenire l’evasione e l’elusione fiscale eliminando le fattispecie di doppia esenzione internazionale.

La funzione degli accordi contro le doppie imposizioni è di evitare la doppia imposizione in senso giuridico ovvero quella che riguarda uno stesso soggetto per uno stesso reddito in due Stati diversi. Diverso è il caso della doppia imposizione in senso economico che coinvolge, invece, uno stesso reddito o patrimonio di due differenti soggetti.

Modello OCSE, ONU e Progetto BEPS: come nascono le convenzioni

La lettura e l’interpretazione di questi accordi può non essere intuitiva per i “non addetti ai lavori“. Tuttavia, è utile sapere che i Paesi non scrivono quasi mai questi trattati da zero.

Solitamente, questi accordi bilaterali vengono predisposti sulla base di un determinato modello di Convenzione elaborato dall’OCSE o dall’ONU. Si tratta di standard internazionali, periodicamente aggiornati, a cui l’Italia fa riferimento per disciplinare i propri accordi fiscali. Per comprenderne al meglio l’applicazione, i professionisti si avvalgono proprio dell’apposito commentario pubblicato dall’OCSE.

L’obiettivo: stop alla doppia tassazione e all’elusione (treaty shopping)

Come anticipato, la funzione primaria è tutelare il cittadino o l’impresa, evitando la doppia imposizione in senso giuridico (uno stesso soggetto tassato due volte per lo stesso reddito in due Stati diversi).

Tuttavia, le Convenzioni hanno anche uno scopo di controllo: prevenire l’evasione e l’elusione fiscale. Su questi punti si ispirano fortemente i modelli OCSE e ONU. In questo scenario si inserisce il famoso progetto BEPS (elaborato dall’OCSE), che mira specificamente a ridurre le fattispecie di treaty shopping, ovvero l’abuso nell’utilizzo dei trattati internazionali per aggirare il fisco.

Per dare attuazione alle disposizioni convenzionali per evitare le doppie imposizioni, i Paesi contraenti possono stipulare accordi di natura amministrativa volti a favorire lo scambio di informazioni e/o l’effettuazione di verifiche simultanee.

Come entra in vigore una convenzione in Italia?

Da un punto di vista giuridico, l’iter italiano prevede passaggi precisi:

• Gli accordi entrano a far parte dell’ordinamento al termine di un procedimento di ratifica da parte del Parlamento, mediante una legge ordinaria.
• La Convenzione entra ufficialmente in vigore solo a seguito dello scambio degli strumenti di ratifica tra i Paesi contraenti.
• La conferma definitiva viene resa nota attraverso la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.

Le Convenzioni più cercate e gli ultimi aggiornamenti

Se stai cercando informazioni su un Paese specifico, devi sapere che alcune convenzioni sono state recentemente aggiornate o presentano particolarità rilevanti per molti contribuenti italiani. Ecco i casi più frequenti:

Convenzione Italia – Svizzera: novità per i frontalieri

I rapporti fiscali con la Svizzera sono tra i più ricercati. Oltre all’accordo standard e ai suoi protocolli di modifica , è fondamentale sottolineare l’entrata in vigore del nuovo Accordo amichevole in materia di telelavoro dei frontalieri, che risulta pienamente applicabile a partire dal 1° gennaio 2024.

Convenzione Italia – Cina: la nuova ratifica

I rapporti con la Cina hanno subito un recentissimo e importante aggiornamento. Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della Legge 18 novembre 2024, n. 182, è stata infatti ratificata la nuova Convenzione (firmata originariamente a Roma nel 2019) per eliminare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali. L’accordo è operativo da febbraio 2025. Sul tema leggi il nostro approfondimento: Convenzione Italia-Cina contro le doppie imposizioni: cosa cambia per le imprese.

Altri Paesi di grande interesse: USA, Regno Unito, Spagna e Germania

L’Italia vanta accordi storici e consolidati con i principali partner economici mondiali ed europei. Nella tabella sottostante potrai scaricare direttamente i documenti in PDF (spesso disponibili sia in italiano che in inglese o francese) relativi a Stati Uniti , Regno Unito , Spagna e Germania, per analizzare nel dettaglio come viene ripartita la potestà impositiva.

Per approfondire:

• Modello OCSE convenzione contro le doppie imposizioni.
• Convenzione Italia–Russia: effetti su ritenute e credito d’imposta.

Convenzioni in vigore con l’Italia nel 2026

Di seguito puoi trovare l’elenco delle convenzioni contro le doppie imposizioni sottoscritte dal governo Italiano. Si tratta di trattati bilaterali internazionali con i quali i Paesi contraenti regolano l’esercizio della propria potestà impositiva al fine di eliminare le doppie imposizioni sui redditi e/o sul patrimonio dei rispettivi residenti. La lettura di questi accordi è spesso non semplice, ma soprattutto non intuitiva per i “non addetti ai lavori“.

Per questo motivo è di ausilio la lettura dell’apposito commentario pubblicato dall’OCSE, che ha l’obiettivo di chiarire l’applicazione di questi accordi. In alternativa, è consigliabile rivolgersi ad un professionista esperto su queste tematiche. In calce a questa pagina trovi i riferimenti per poterci contattare per una consulenza personalizzata sulla tua situazione personale.

(1) La Convenzione stipulata con la ex Jugoslavia si applica attualmente ai seguenti Paesi: Bosnia Herzegovina, Serbia e Montenegro.
La Convenzione stipulata con l’ex Unione Sovietica si applica attualmente ai seguenti Paesi: Kirghizistan e Tagikistan.

(2) Cina – Gazzetta Ufficiale la legge 18 novembre 2024, n. 182 di ratifica ed esecuzione dell’Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica popolare cinese per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocollo, fatto a Roma il 23 marzo 2019.

Consulenza in fiscalità internazionale: richiedi supporto esperto

Comprendere e applicare correttamente le convenzioni contro le doppie imposizioni è spesso complesso e per nulla intuitivo per chi non è un addetto ai lavori. Una lettura errata di questi trattati internazionali può portare a gravi errori nella determinazione della residenza fiscale o nel trattamento dei redditi esteri, con il rischio di subire pesanti sanzioni.

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• Analizzare la tua posizione fiscale tra Italia e Paesi esteri.
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Fonti

• Finanze.it.
• MEF.
• OCSE.