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Isole Cayman: società e conti offshore

Regime fiscale alle Isole Cayman: costituzione di società offshore e conto corrente.

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Le Isole Cayman sono un territorio dipendente del Regno Unito di lingua inglese, situato nei Caraibi tra Cuba e America Centrale. Ci sono due aeroporti internazionali, uno a George Town, Grand Cayman e l’altro a Cayman Brac. Diverse compagnie aeree principali volano a Cayman e ci sono voli giornalieri per Miami e voli settimanali per le principali città europee.

Cayman è politicamente stabile. Non ci sono tasse nelle Isole Cayman: le entrate statali provengono da dazi doganali, imposta di bollo e tasse annuali riscosse sulle società.  La popolazione di 63.100 (giugno 2019) è principalmente composta da ceppi misti britannici e giamaicani, sebbene vi siano più di 70 nazionalità nella forza lavoro. L’economia dipende fortemente dal turismo, sebbene anche i servizi finanziari siano importanti.

Attualmente ci sono 149 banche nelle Isole Cayman. Tuttavia, con depositi per circa 1,5 trilioni di dollari USA, Cayman è uno dei maggiori centri bancari offshore del mondo. È anche la seconda più grande base assicurativa captive dopo le Bermuda, con un patrimonio di 82,8 miliardi di dollari. Si ritiene che il settore fiduciario delle Isole Cayman gestisca oltre 500 miliardi di dollari. I fondi comuni di investimento sono un settore in crescita, soprattutto dall’apertura della Borsa delle Isole Cayman nel 1997. Il territorio è considerato come una struttura di registrazione per gli hedge fund.

Il dollaro delle Cayman (KY $) è fissato contro il dollaro USA tra KY $ 1,00 e US $ D1,20. Non ci sono controlli di cambio. 

Sembra che Cayman abbia una buona reputazione nell’emisfero occidentale, mentre in Europa esemplifica spesso paradisi fiscali, sebbene ora sia in qualche modo uno stereotipo mediatico. Cayman ha aderito alle pressioni internazionali sui centri offshore, attuando numerosi accordi. Nel 2001, la giurisdizione consente persino di indagare su illeciti finanziari, almeno quando vi sono prove di comportamenti criminali, sia a Cayman che all’estero. Tuttavia, l’atteggiamento prevalente a Cayman è quello di proteggere la riservatezza quando non è stata dimostrata alcuna criminalità.

Isole Cayman: Investimenti bancari e fondi di investimento

Non ci sono controlli sui capitali o sui cambi nelle Isole Cayman. Le transazioni bancarie offshore sono relativamente libere dal controllo, fatte salve le precauzioni contro il riciclaggio di denaro. Cayman applica i principi del Comitato di Basilea per la vigilanza bancaria ed è conforme ai requisiti della Task Force per l’azione finanziaria del G-7. E’ possibile effettuare transazioni in contanti di grandi dimensioni e senza documenti. Tuttavia, gli standard di riservatezza sono rigorosi.

Capitale, interessi e utili possono essere rimpatriati a piacimento, non ci sono ritenute alla fonte nelle Isole Cayman.

Le Isole Cayman sono oggi uno dei principali centri di gestione fondi a livello mondiale grazie al regime di accoglienza, alla legislazione ben costruita, alla buona reputazione e alla presenza della Borsa, il cui regime è particolarmente adatto ai fondi comuni di investimento.

Ai sensi della Legge sui fondi comuni del 1996 (riveduta nel 2007 e nel 2009), i fondi di investimento o fondi comuni di investimento con più di 15 membri devono avere una licenza individuale o essere amministrati da amministratori di fondi comuni di investimento autorizzati. Le licenze sono rilasciate dal governatore del Consiglio esecutivo (“ExCo“) dopo aver esaminato la domanda da parte dell’autorità monetaria delle Isole Cayman (CIMA).

Isole Cayman: investimenti nazionali e stranieri

Il governo delle Cayman incoraggia le attività offshore. Tuttavia, non vi sono incentivi diretti agli investimenti stranieri nelle isole stesse, ad eccezione dell’esenzione dai dazi all’importazione per i materiali da costruzione destinati alla costruzione di nuovi hotel. Per quanto riguarda gli investimenti, le Isole Cayman e gli stranieri sono trattati allo stesso modo. Non vi sono in ogni caso imposte sul processo di investimento.

Nell’agosto 2011, il governo Cayman ha firmato un accordo con Cayman Enterprise City (CEC), che conferisce allo sviluppatore i diritti esclusivi per costruire, sviluppare, gestire e mantenere una zona economica speciale sulle isole, destinata ad attrarre scienza, tecnologia, materie prime e derivati, media ed entità educative per le isole. Sebbene esistano zone economiche speciali (ZES) in un certo numero di economie sviluppate ed emergenti, quella nelle Cayman è stata la prima nella regione dei Caraibi.

La legge speciale sulla zona economica prevede l’esenzione dalle imposte dirette o indirette e dai dazi all’importazione fino alla fine del 2061. Affinché un’impresa ottenga un certificato commerciale speciale della zona economica, deve essere autorizzata come società esente o società in accomandita, quindi effettuando tutte le negoziazioni al di fuori delle Isole Cayman.

Le attività autorizzate per Cayman Enterprise City includono: mondo accademico; biotecnologia; materie prime e derivati ​​e altri servizi finanziari; Internet e tecnologia come la programmazione informatica; attività mediatiche tra cui produzione cinematografica, video e televisiva ed editoria musicale; esternalizzazione compresa la consulenza gestionale e così via. Si qualificano anche le aziende che supportano le attività elencate.

Isole Cayman: regimi fiscali e legali offshore

Il governo delle Isole Cayman ha istituito un regime regolatorio estremamente favorevole alle operazioni offshore, soprattutto perché a Cayman non vi sono imposte diverse dall’imposta di bollo e dai dazi all’importazione. Ci sono oltre 93.000 compagnie registrate a Cayman, insieme a circa 150 banche e 750 compagnie assicurative.

L’Autorità per le informazioni fiscali (TIA) delle Isole Cayman ha pubblicato statistiche nel settembre 2011 che mostravano il numero di segnalazioni fatte agli stati membri dell’Unione Europea ai sensi della direttiva sull’imposta sul risparmio.

Aprire una società alle Isole Cayman

Di seguito una tabella di sintesi legata ad aprire una società alle Isole Cayman.

Informazioni pubblicate relative ai direttori della societàNon esiste un registro pubblico delle cariche sociali
RiservatezzaLe Isole Cayman offrono un elevato livello di anonimità e privacy
Obblighi contabiliNessun obbligo di contabilità / reporting. un’azienda è tenuta a tenere libri contabili che diano un’immagine vera e corretta dei suoi affari, compreso, laddove applicabile, documentazione giustificativa inclusi contratti e fatture.
TassazioneAnche in assenza di tassazione locale, le aziende che non sono “residenti fiscali” al di fuori delle Isole Cayman e che conducano un’attività rilevante devono rispondere a requisiti sostanziali in base alla legge sulle sostanze economiche (Cayman’s Economic Substance Law), altrimenti rischiano di incorrere in pesanti sanzioni
LegislazioneModerna legislazione offshore
Valutastandard US$

Vediamo adesso le tipologie societarie che si possono aprire alle Isole Cayman. Le società delle Isole Cayman possono essere:

  • Società esenti;
  • Società non residenti.

Le Società di capitali esenti

Come le altre società di capitali, anche queste  si costituiscono con l’atto costituivo e lo Statuto al Registro delle Società. I documenti da presentare sono la copia del passaporto autenticato da un notaio, una prova del luogo di residenza e dell’origine dei fondi utilizzati, tre referenze e il programma dettagliato dell’attività proposta. Dopo la presentazione dei documenti, bastano 5 giorni per registrare la società.

Ecco le principali caratteristiche:

  • Esenzione possibile fino a 30 anni;
  • I nomi degli azionisti non sono pubblici;
  • Dichiarazione annuale firmata da un amministratore o da un segretario che dichiari che le operazioni societarie sono state effettuate principalmente fuori dalle Isole e che non sono stati apportati cambiamenti allo statuto e all’atto costitutivo;
  • Possono essere emesse azioni al portatore.

Ogni società esente deve versare un’imposta annuale variabile da versare ogni anno successivo alla registrazione, da KYD 731,71 per le società con capitale nominale inferiore a v 50.000 fino a KYD 3.009,76 per le società con capitale nominale superiore a KYD 1.640.000.

Società ordinaria non residente

Una società ordinaria non residente è soggetta alle stesse regole di una società residente, ad eccezione del fatto che ai sensi della Legge 1995 sulle società locali, non deve condurre alcuna attività commerciale all’interno delle isole. Questa tipologia, o quello della società esente, sono l’unica scelta per le operazioni offshore. La possibilità di costituire una società offshore alle Isole Cayman è possibile se la società non intende commerciare nel territorio delle Isole. In questo caso la società viene quindi sollevata dall’obbligo di licenza e dalla necessità di fornire elenchi di azionisti al dipartimento immigrazione. 

Il normale requisito patrimoniale minimo è di 42.000 KYD e l’imposta sul capitale minimo riscossa per incorporazione di una società non residente e successivamente ogni anno varia da KYD600 a 2.468 KYD a seconda del contributo in conto capitale. Non vi sono restrizioni all’ubicazione delle assemblee generali o degli amministratori o del segretario, se esiste, tranne che l’assemblea degli azionisti deve essere tenuta ogni anno a Cayman.

I registri dei membri, dei direttori, dei mutui e delle spese devono essere tenuti. I registri finanziari devono essere mantenuti sebbene non sia necessaria alcuna verifica e non vi siano requisiti di archiviazione.

Le società ordinarie non residenti possono richiedere la conversione in società esentate.

Le società straniere con stabile organizzazione nelle Isole Cayman

Le società straniere sono società costituite al di fuori delle Isole Cayman che stabiliscono una sede di attività o svolgono attività in Cayman (che include la vendita da parte o per conto della società delle sue azioni o obbligazioni).

Ai sensi della legge sulle società una società straniera deve registrarsi entro un mese, fornendo le seguenti informazioni:

  • Una copia certificata della sua documentazione di incorporazione;
  • Un certificato di buona reputazione rilasciato da un’autorità competente datato entro un mese dalla registrazione
  • Una copia certificata conforme dello statuto o del memorandum di associazione
  • I nomi e gli indirizzi dei suoi amministratori; e
  • Il nome di una persona in Cayman che può accettare il servizio per conto dell’azienda.

Per la registrazione è prevista una tassa di 1.350 KYD e successivamente di 1.350 KYD.
Una società può anche trasferire il proprio domicilio alle Isole Cayman “a titolo di continuità“, il che elimina la necessità di incorporarsi nuovamente. È anche possibile il processo inverso.

Società fiduciarie

La legge sulle banche e le società fiduciarie del 1995 ha introdotto le licenze per le società che forniscono servizi fiduciari; la legge è stata modificata nel 2001 e nel 2003 e rivista nel 2007. Le licenze fiduciarie sono ora le seguenti:

  • Licenze fiduciarie, riguardanti lo svolgimento di attività fiduciarie all’interno e all’esterno delle Isole, ma alle condizioni che possono essere imposte dall’Autorità
  • Licenze fiduciarie limitate, che riguardano lo svolgimento di attività fiduciarie con la restrizione che il licenziatario non intraprenderà attività fiduciarie per persone diverse da quelle elencate in qualsiasi impresa che accompagna la domanda di licenza;
  • Licenze di intestatario (Trust), che coprono le attività fiduciarie in virtù di una licenza Trust a un licenziatario che è una consociata interamente controllata di un altro licenziatario e in cui l’unico scopo di tale controllata è fungere da suo intestatario.

Le licenze fiduciarie richiedono un patrimonio netto minimo di 400.000 USD; Le licenze fiduciarie limitate e le licenze intestatarie (fiduciarie) richiedono un patrimonio netto minimo di soli USD 20.000. La società madre di una società fiduciaria intestataria deve fornire una garanzia non inferiore a 200.000 USD. I licenziatari non devono essere aziende Cayman; ma i licenziatari stranieri dovranno probabilmente fornire una garanzia per la sede centrale. Tutte le applicazioni includono notevoli quantità di informazioni amministrative e finanziarie.

Le società in possesso di qualsiasi tipo di licenza fiduciaria devono avere una sede operativa nelle Isole, approvata da CIMA, che sarà la sua sede principale nelle Isole; e deve avere due persone fisiche o giuridiche, approvate da CIMA, residenti o incorporate nelle Isole, come suo agente. Qualsiasi licenziatario incorporato nelle Isole Cayman deve presentare conti certificati annuali a CIMA.

I Trust delle isole Cayman

I trust sono delle coalizioni di imprese che si uniscono con obiettivi comuni, per abbassare i costi di produzione e per limitare la concorrenza. Alle isole Cayman, I trust sono costituiti in base a due leggi: la Trust Law (Revision) del 2007 e la Special Trust (Alternative Regime) Law del 1997.

I trust costituiti secondo la trust law possono avere qualsiasi scopo a parte la beneficenza. I trust creati in base alla legge del 2007 e devono avere sede nelle isole Cayman, un atto costituivo scritto ed essere registrate presso il Ministero delle Isole Cayman.

Esistono tre tipi di trust: trust ordinari, trust discrezionali, trust esenti. I trust esenti hanno l’obbligo di iscrizione al Cayman Islands Registrar of Trust, e prevedono un versamento annuale che corrisponde alla soma minore tra KYD$ 100 (US$ 120) ed il reddito del trust. L’imposta di bollo da applicare sui trust è di KYD$ 40 (US$ 48). I trust si possono anche costituire senza recarsi fisicamente alle isole Cayman, poiché basta la dichiarazione di un fiduciario, come ad esempio una banca presente nell’isola.

Le licenze fiduciarie dei trust alle isole Cayman son di tre tipi:

  1. Una che vale sia per le operazioni interne che per quelle off shore: per questa licenza ci vuole un capitale minimo di 500.000 dollari USA e si concede solo alle maggiori società fiduciarie internazionali alle affiliate delle maggiori banche internazionali
  2. Una che permette di aver rapporti commerciali solo con determinati tipi di clienti, che richiede un capitale minimo di 25.000 dollari USA, un versamento di 8.530 dollari USDA al momento della costituzione e una tassa annuale di 8.530 dollari USA.
  3. Una che autorizza una società affiliata di un’altra licenziataria: in questo caso il capitale minimo da versare è di 250.000 dollari USA, un versamento di 8.530 dollari USA al momento della costituzione e una tassa annuale di 7310 dollari USA.

Trattati internazionali

Non avendo tasse diverse dai dazi doganali e dall’imposta di bollo, le Isole Cayman non hanno stipulato, fino a poco tempo fa, accordi sulla doppia imposizione con altri paesi. Tuttavia, ha stipulato trattati fiscali limitati con il Regno Unito e la Nuova Zelanda e ha firmato un trattato fiscale globale con il Giappone nel 2010 oltre a numerosi accordi di scambio di informazioni fiscali, che hanno assicurato che la giurisdizione non figurasse più su la “lista grigia” dell’OCSE dei territori che non hanno attuato sostanzialmente lo standard di trasparenza fiscale concordato a livello internazionale.

Cayman ha stipulato un trattato di mutua assistenza giudiziaria con gli Stati Uniti, sebbene il trattato escluda specificamente le questioni finanziarie. Nel marzo 2009, le Isole Cayman hanno concluso con successo negoziati tecnici su una serie di accordi bilaterali con sette stati nordici, compresi accordi di informazione fiscale, e hanno continuato a firmare ulteriori accordi di informazione con i paesi membri del G7 e dell’OCSE nel 2009 e nel 2010.

Dopo che le Isole Cayman sono state costrette ad accettare la “condivisione di informazioni” ai sensi della Direttiva UE sulla tassazione del risparmio nel 2004, il Regno Unito ha deciso di spostare la discussione di un trattato fiscale tra il Regno Unito e le Isole Cayman a capo della fila.

Quello che nessuno ti dice sull’avvio di un business con una Società Offshore alle Isole Cayman restandotene in italia

Come avrai capito aprire un’azienda nelle Isole Cayman sfruttando l’esenzione fiscale è possibile. Tuttavia, occorre prestare molta attenzione a come si opera. Provo a spiegarmi meglio.

Il problema delle società fittiziamente costituite all’estero

Se decidi di costituire una società all’estero, a maggior ragione in un Paese considerato a fiscalità privilegiata (cd “Paesi Black List”) devi sapere che ci sono precise normative fiscali a cui devi fare riferimento.

Restare un imprenditore residente in Italia ed aprire una società alle Isole Cayman, anche se possibile, potrebbe costarti l’imputazione di importanti sanzioni fiscali. La fattispecie di violazione a cui faccio riferimento è quella legata alle società fittiziamente costituite all’estero. Mi riferisco alla fattispecie di Esterovestizione societaria.

Se la società viene costituita in un Paese Black List ed il business viene gestito dall’imprenditore che rimane fiscalmente residente in Italia, mentre nelle Cayman rimane soltanto soltanto la sede legale e questo è il luogo dove si pagano le imposte, allora non va bene.

In una situazione come questa si corrono dei rischi molto rilevanti sul lato italiano, sia per la società estera che per l’imprenditore che la gestisce dall’Italia. Infatti, qualora l’Amministrazione finanziaria italiana si dovesse accorgere di questa situazione avrebbe sicuramente qualcosa da dire sulla società che hai aperto alle Isole Cayman.

Questa contestazione si concretizzerebbe in un avviso di accertamento per esterovestizione della società. Avviso che si concretizza con la con la contestazione delle maggiore imposte che non sono state versate in Italia. Si tratta di sanzioni che vanno dal 120% al 240% (con l’aumento di 1/3 per redditi esteri) delle imposte dovute e non versate in Italia.

Inutile dire che si tratta di una contestazione molto pesante, se consideri che può essere applicata per ogni annualità precedente che risulta essere ancora accertabile (in questo caso gli ultimi 8 anni).

La disciplina sulle cfc ed il transfer pricing

La fattispecie di violazione fiscale che ti ho esposto sopra non rappresenta l’unico rischio a cui potresti andare incontro. Ci sono anche altre fattispecie. Mi vengono in mente sicuramente la disciplina sulle società controllate estere (cd. “normativa CFC“), oppure la normativa sui prezzi di trasferimento infragruppo.

Sono temi su cui ho già parlato in questo sito e che ti invito ad approfondire per non farti trovare impreparato.

Come aprire nel modo corretto una società alle Isole Cayman

I rischi di cui ti ho appena parlato sono concreti e reali. Per questo motivo sconsiglio di improvvisarsi a costituire una società all’estero senza l’ausilio di professionisti esperti in questo ambito.

Molto spesso in studio siamo contattati da imprenditori che si sono resi conto troppo tardi dei rischi che stavano correndo ed una volta arrivato l’avviso di accertamento italiano è difficile difendersi. In queste situazioni, è opportuno dirlo, c’è davvero ben poco da fare.

L’attività di pianificazione di un business all’estero è complessa è non può essere effettuata senza pianificare in anticipo i relativi rischi. L’errore che si commette è quello di pensare esclusivamente alla normativa societaria e fiscale estera tralasciando la normativa nazionale (se si decide di non trasferirsi all’estero). Solo attraverso un trasferimento di residenza all’estero dell’imprenditore o attraverso la costituzione di un gruppo multinazionale si riescono a superare queste problematiche.

Se trovi consulenti che ti dicono che non devi preoccuparti di tutti questi aspetti stanno sbagliando. In questi casi o si tratta di negligenza, oppure si tratta di una truffa messa in atto solo per venderti dei servizi che non ti serviranno a niente. Infatti, se la tua situazione si rivelerà non regolare, avrai solo il tempo contato prima di un accertamento da parte dell’Italia.

Consulenza per la tua pianificazione fiscale

Nella nostra attività di consulenza verso chi vuole avviare un business all’estero ci preoccupiamo che il tuo processo di internazionalizzazione segua un iter corretto. Siamo in grado di consigliarti su come procedere al meglio per espandere la tua attività o per avviare una nuova attività restando al riparo da contestazioni fiscali.

Il consiglio che possiamo darti è di pensare di costituire la tua società estera o il tuo gruppo societario in modo tale da evitare qualsiasi tipo di contestazione fiscale a livello nazionale o internazionale. Fare questo è indispensabile se vuoi mettere le basi per un’attività economica stabile e in crescita nel tempo.

Grazie alle nostra esperienza potrai capire dove stai sbagliando nel tuo progetto di un business all’estero. Contestualmente ti spiegheremo come devi operare per essere in regola e potremo indicarti dei validi consulenti che possano affiancarti per la gestione quotidiana della tua attività.

Se vuoi che analizziamo la tua situazione personale in relazione alla possibilità di avviare un business all’estero, contattaci! Ti spiegheremo e ti affiancheremo nel tuo progetto, anche fino alla sua conclusione se lo vorrai. Il tutto, naturalmente, nel rispetto della normativa fiscale nazionale e convenzionale, in modo che tu non possa rischiare di veder andare in fumo i tuoi progetti per non aver operato nella maniera più corretta e legale.

Consulenza fiscale online

Se necessiti dell’analisi della tua situazione personale, ti invito a contattarci attraverso il form di cui al link seguente. Riceverai il preventivo per una consulenza personalizzata in grado di risolvere i tuoi dubbi sull’argomento.

Considerata l’elevata quantità di commenti che ci arrivano ogni giorno è opportuno effettuare alcune precisazioni. Saranno pubblicati soltanto commenti che arricchiscono il testo dell’articolo con particolari situazioni, utili anche per altri lettori. Per l’analisi di situazioni personali, l’unico modo per ottenere risposta è attraverso il servizio di consulenza fiscale.

Avviso importante:
Fiscomania.com ha raccolto, con ragionevole cura, le informazioni contenute in questo sito, ma non si assume alcuna responsabilità per eventuali perdite o danni finanziari o di altro tipo che potrebbero derivare dal suo utilizzo. In particolare, si consiglia agli utenti del sito di richiedere un’adeguata consulenza professionale prima di impegnarsi a partecipare a società estere, giurisdizioni offshore, trust offshore o investimenti offshore.

1 COMMENTO

  1. Buonasera, siamo una piccola società che emette token payment (sorta di buoni spesa) x utenti fruitori di servizi digitali, da utilizzare x acquisti di beni e servizi di imprese convenzionate. Vorremmo fondare una sede autonoma alle Cayman x emettere una criptovaluta nativa con algoritmo Ethereum, quotata sugli exchange, acquistabile da investitori diretti (wallet) o sui medesimi mercati regolamentati. In Europa ci vuole l’autorizzazione Consob

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