Aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi: norme e adempimenti

La gestione degli aiuti di Stato è un aspetto cruciale nella compilazione della dichiarazione dei redditi per le imprese. Il corretto inserimento degli aiuti di Stato nel quadro RS del modello Redditi è fondamentale per garantire la conformità normativa e beneficiare delle agevolazioni senza incorrere in sanzioni. In questo articolo, analizzeremo i principali obblighi relativi alla dichiarazione degli aiuti di Stato, con un focus sul quadro RS401 e sulle modalità di registrazione nel Registro nazionale.
Che cosa sono gli aiuti di Stato
Gli aiuti di Stato consistono in agevolazioni economiche concesse dallo Stato o da enti pubblici a favore di imprese che possono distorcere la concorrenza nel mercato interno dell'Unione Europea. Essi sono regolati dall'articolo 107 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE). L’obiettivo della disciplina è evitare che alcune imprese ottengano vantaggi competitivi ingiusti, garantendo un equilibrio tra le politiche di sostegno nazionale e il rispetto delle regole del mercato unico.
Tipologie di aiuti
Gli aiuti di Stato possono essere classificati in:

Aiuti fiscali automatici: concessi senza necessità di un provvedimento specifico;
Aiuti subordinati: richiedono un'autorizzazione formale prima della fruizione;
Aiuti de minimis: caratterizzati da un limite massimo di importo per singola impresa, non soggetti a notifiche preventive​.

Agevolazioni che costituiscono aiuto di Stato
La dichiarazione dei redditi richiede l'indicazione nel quadro RS di alcune agevolazioni che rientrano nella definizione di aiuti di Stato. Ecco un elenco delle principali agevolazioni che costituiscono aiuto di Stato, per la dichiarazione 2024 relativa al 2023:

Agevolazione
Norma
Indicazione nel Quadro RS

Credito d'imposta per investimenti nel Mezzogiorno
Art. 1, co. 98 ss., L. 208/15
Sì

Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo nel Mezzogiorno
Art. 244 DL 34/20 e Art. 1, co. 185, L. 178/20
Sì

Bonus investimenti pubblicitari
Art. 57-bis del DL 50/17
Sì

Credito d’imposta per investimenti nella ZES unica Mezzogiorno
Art. 16 DL 124/23
Sì

Contributi a fondo perduto per l’emergenza COVID-19
Art. 25 DL 34/20 e successive modifiche
Sì

Bonus locazioni per negozi
Art. 28 DL 34/20
Sì, nei limiti del Quadro temporaneo sugli aiuti

Lavoratori impatriati
Art. 16 D.Lsg. n. 147/15
Si

Ricercatori e docenti
Art. 44 D.L. n. 78/10
Si

Altre agevolazioni, come i super e iper-ammortamenti, il credito d'imposta per beni strumentali 4.0, e il credito per ricerca e sviluppo "generale", non costituiscono aiuti di Stato poiché non sono selettivi e sono applicabili a una vasta platea di contribuenti​.
Come inserire gli aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi
Il quadro RS del Modello Redditi
Il quadro RS, in particolare il rigo RS401, ha la funzione di raccogliere i dati sugli aiuti di Stato e sugli aiuti de minimis che le imprese hanno ricevuto. La compilazione è necessaria per permettere la registrazione degli aiut...