La normativa civilista e fiscale prevede delle disposizioni di favore (come l'esenzione fiscale) per il trasferimento dell'azienda agli eredi. Gli strumenti giuridici per pianificare il passaggio generazionale d'azienda sfruttando le agevolazioni fiscali in vigore.
La prima cosa da dire è che sicuramente nella normativa tributaria italiana ci sono delle disposizioni di favore per i passaggi generazionali di aziende. Sul punto, l'articolo 3 comma 4-ter del Testo Unico successioni e donazioni è norma di fondamentale importanza nel c.d. "passaggio generazionale". Il legislatore ha previsto che in presenza di determinate condizioni i trasferimenti di aziende, rami di azienda, quote e azioni sociali a favore dei discendenti e del coniuge non sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni.
Attraverso questa disposizione è possibile arrivare alla totale esenzione fiscale, ai fini delle imposte indirette dei passaggi generazionali aziendali. Possiamo dire, inoltre, che a fianco di questa disposizione, ma anche sfruttando altre disposizioni, oggi l'imprenditore ha a disposizione una serie di strumenti utili per pianificare al meglio la gestione futura della propria azienda.
Tuttavia, ancora oggi in Italia trasferire l'azienda ai figli sembra essere un problema ancora presente ed attuale. La composizione familiare della maggior parte delle PMI italiane, infatti, non aiuta. Per questo motivo, ho deciso di approfondire in questo articolo gli strumenti giuridici oggi a disposizione dell'imprenditore per il passaggio generazionale d'azienda.
Come ottenere il passaggio generazionale d'azienda esentasse?
Come anticipato, l'articolo 3 comma 4-ter del Testo Unico successioni e donazioni (TUS) è norma di fondamentale importanza nel passaggio generazionale d'azienda. L'obiettivo è quello di favorire il passaggio generazionale delle aziende di famiglia.
Art. 3, co. 4-ter TUSI trasferimenti a favore dei discendenti e del coniuge di aziende o di rami di esse, così come di quote sociali e di azioni, non sono soggetti ad imposizione fiscale indiretta. Questo, a condizione che gli aventi causa proseguano l'esercizio dell’attività d'impresa o detengano il controllo per un periodo non inferiore a cinque anni dalla data di trasferimento, rendendo apposita dichiarazione in tal senso.
Attraverso questa disposizione, rispettando alcuni requisiti (che vedremo) è possibile arrivare alla totale esenzione fiscale, ai fini delle imposte indirette dei passaggi generazionali aziendali. L'agevolazione riguarda qualsiasi tipologia di trasferimento che rispetti le condizioni fissate dalla disposizione per beneficiare dell'esenzione. L'agevolazione, da un punto di vista soggettivo, riguarda le aziende ed i rami aziendali ed anche le quote sociali e le azioni.
I requisiti per l'esenzione fiscale del passaggio generazionale d'azienda
La disposizione in commento, per ottenere l'esenzione fiscale dalle imposte di successione prevede il rispetto di una ...
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