Imposta sulle cripto-attività: guida a calcolo, base imponibile e compilazione dichiarazione

L'imposta sulle cripto-attività è un'imposta patrimoniale del 2 per mille sul valore delle criptovalute detenute da soggetti residenti in Italia. Introdotta dall'art. 19, co. 18 del D.L. 201/11, si applica a wallet privati e intermediari esteri, sostituendo l'imposta di bollo quando questa non può essere prelevata da intermediari iscritti all'OAM.

Ambito di applicazione: imposta di bollo vs patrimoniale L'imposta sulle cripto-attività è un prelievo di natura patrimoniale che si applica in alternativa all'imposta di bollo quando quest'ultima non può essere applicata da un intermediario residente. A decorrere dal 1° gennaio 2023, il possesso di valute virtuali e altre attività digitali comporta l'assoggettamento a un'aliquota proporzionale del 2 per mille.

Scenario di detenzione Imposta applicabile Gestione operativa

Exchange/Intermediario OAM (Italia) Imposta di Bollo (2‰) Trattenuta dall'operatore

Exchange Estero / Intermediario non residente Imposta Cripto-attività (2‰) Autoliquidazione in dichiarazione

Wallet Privati (Ledger, PC, Smartphone) Imposta Cripto-attività (2‰) Autoliquidazione in dichiarazione

(Nota: Per l'imposta di bollo, la soglia minima dovuta è di 1 euro anche per giacenze inferiori a tale valore ). L'imposta è dovuta per il solo fatto di aver posseduto tali investimenti nel periodo di imposta. Tale onere patrimoniale è indipendente e si affianca al regime di tassazione delle plusvalenze da criptovalute, che riguarda invece la realizzazione di redditi diversi in caso di cessione. Soggetti obbligati ed esoneri dal monitoraggio fiscale L'obbligo riguarda tutti i soggetti fiscalmente residenti nel territorio dello Stato. La norma estende l'applicazione non solo alle persone fisiche, ma anche ai soggetti esonerati dal monitoraggio fiscale (quadro RW) che prestano attività lavorativa all'estero. Oltre ai privati, sono tenuti al versamento gli enti non commerciali e i soggetti titolari di reddito d'impresa, incluse le società di capitali e le società di persone commerciali. Per questi ultimi, l'imposta si applica nel limite massimo di 14.000 euro.

Dove detieni le tue cripto-attività? Presso un operatore/exchange iscritto al registro speciale OAM in Italia Su wallet fisico/privato (es. chiavetta, PC) o exchange estero

Qual è la natura giuridica del soggetto detentore? Persona Fisica, Società Semplice o Ente non commerciale Società di Capitali o Società di Persone Commerciale

Risultato: Imposta di Bollo (2 per mille) Si applica l'imposta di bollo (Trattenuta dall'operatore). Non trova applicazione l'imposta patrimoniale sulle cripto-attività in dichiarazione dei redditi. La comunicazione si considera inviata almeno una volta all'anno (giacenze minime pagano almeno 1 euro). Calcola un nuovo caso

Risultato: Imposta Patrimoniale (Senza Tetto) Sei tenuto al versamento dell'imposta patrimoniale sulle cripto-attività (2 per mille) in proporzione ai giorni e alla quota di detenzione. Deve ...