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Come emettere fattura elettronica a cliente estero?

IVA nei rapporti con l'esteroCome emettere fattura elettronica a cliente estero?

Qual รจ la corretta procedura da seguire per emettere una fattura elettronica verso un soggetto estero? Come emettere fattura verso clienti stranieri UE o extra-UE?

La fattura elettronica per operazioni verso altri operatori economici รจ divenuta obbligatoria (a partire dal 1 Gennaio 2019)in tutta Italia. Nel caso in cui il professionista o lโ€™azienda abbia rapporti commerciali con l’estero, come deve comportarsi?

Quando dobbiamo emettere fattura verso un soggetto non residente in Italia (non dotato di stabile organizzazione in Italia) occorre verificare quali sono gli obblighi da osservare. La normativa, infatti, prevede l’applicazione di regole differenziate a seconda che il soggetto destinatario della fattura sia un soggetto residente o stabilito in Italia o meno. Deve, infatti, essere tenuto in considerazione che tutti i dati relativi alle operazioni di cessione di beni o di prestazione di servizi effettuate (o ricevute) a (da) soggetti non residenti devono essere obbligatoriamente trasmesse in formato elettronico utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI). Attraverso questa procedura รจ possibile superare l’adempimento c.d. “Esterometro” (comunicazione legata alle operazioni transfrontaliere).

Per questo motivo รจ importante conoscere le corrette modalitร  di emissione delle fatture elettroniche verso controparti non residenti nel territorio dello Stato.

Modalitร  e termine di emissione di una fattura elettronica verso l’estero

Secondo quanto disposto dall’art. 1, co. 3-bis del D.Lgs. n. 127/15, tutti i dati relativi alle operazioni transfrontaliere devono essere emessi tramite formato elettronico (Xml), al fine di poter transitare attraverso il c.d. Sistema di Interscambio. Questo meccanismo, di fatto, ha permesso di superare l’obbligo di effettuare la comunicazione, c.d. Esterometro, che precedentemente riguardava gli scambi con l’estero.

Gli ultimi ad adeguarsi a questo obbligo sono stati i contribuenti in regime forfettario che, indistintamente, a partire dal 2024 dovranno emettere obbligatoriamente fattura elettronica per tutte le loro operazioni, interne o verso l’estero (vedasi: “E-fattura per i forfettari obbligatoria“).

Per quanto riguarda i termini di trasmissione dei dati di una fattura elettronica verso l’estero occorre tenere in considerazione tempistiche diverse per operazioni attive e passive, secondo quanto riportato nella tabella seguente.

Tipologia di operazioneTermine di trasmissione elettronica dei dati
Operazioni attiveรˆ necessario trasmettere i dati entro i termini di emissione delle fatture che ne certificano i corrispettivi. Pertanto, per le fatture attive, il termine di una fattura immediata รจ di 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione. Per le fatture differite il termine รจ il giorno 15 del mese successivo a quello di conclusione dell’operazione con riferimento al mese precedente.
Operazioni passiveรˆ necessario trasmettere i dati ricevuti da parte di un ente non residente nel territorio dello Stato entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione. (*)

(*) – Sono escluse dall’obbligo di trasmissione telematica dei dati le operazioni per le quali รจ stata emessa bolletta doganale (importazioni) e quelle per le quali (acquisti di beni o servizi) di importo non superiore a 5.000 euro. Questo ai sensi dell’art. 12 del D.L. n. 73/22.

Per approfondire: “Termine di emissione della fattura elettronica“.

Come emettere fattura elettronica verso cliente estero?

I passi necessari per fatturare elettronicamente all’estero in modo corretto sono i seguenti. Prima di tutto, come giร  indicato, un soggetto titolare di partita IVA italiano รจ obbligato ad emettere fattura elettronica anche verso committenti esteri (sia privati che aziende).

Ma, come fare una fattura elettronica soggetto estero? La procedura resta la stessa utilizzata per l’emissione di fatture elettroniche in Italia, con qualche piccola differenza di compilazione. Vediamo di seguito come fare:

Campo fattura Descrizione
Codice destinatarioNel campo Codice Destinatario รจ necessario inserire il codice โ€œXXXXXXXโ€ (7 volte X) senza indicare il Codice Fiscale del destinatario. Il codice con 7 X si rende applicabile sia per soggetti residenti UE o extra-UE.
CAPNel campo CAP deve essere indicato il codice โ€œ00000โ€, senza indicare il CAP del Paese di riferimento.
ID PaeseNel campo โ€œIdPaeseโ€, deve essere indicato il paese del soggetto โ€œcessionario o committenteโ€ della fattura elettronica. Pertanto, รจ necessario indicare la sigla di due lettere che identifica il Paese estero. Per individuare la sigla corretta รจ necessario prendere a riferimento lo standard ISO 3166-1 alpha-2ย code. Una volta compilato questo campo nel campo dedicato alla Provincia รจ possibile indicare la sigla “EE” (estero).
Id Codice e Codice fiscaleNel campoย โ€œIdCodiceโ€ย deve essere indicato unย valore alfanumerico identificativoย della controparte, fino ad unย massimo di 28 caratteri alfanumericiย su cui il SdI non effettua controlli di validitร ;
Nel campo “codice fiscale” in caso diย soggetto consumatore finale, deve essere compilato il solo campo โ€œIdCodiceโ€, non compilando il campo del codice fiscale.
Codici natura IVA per le operazioni con l’esteroUno dei campi piรน importanti da compilare riguarda l’individuazione del codice natura IVA da indicare in fattura in relazione alla tipologia di operazione con l’estero effettuata. Alcune delle casistiche piรน frequenti possono essere:
N3.1: non imponibili โ€“ esportazioni,
N3.2: non imponibili โ€“ cessioni intracomunitarie.
N3.3: non imponibili โ€“ cessioni verso San Marino
N2.1: operazione fuori campo ex art. 7-ter – prestazione di servizi avendo cura di indicare in fattura “reverse charge” per le operazioni con controparti UE, mentre “operazione non soggetta” per le operazioni con controparti extra-UE.

Ogni volta che si emette una fattura elettronica estero รจ fondamentale ricordare che deve essere sempre inoltrata al committente/cliente una copia analogica (PDF o cartacea) del documento. Infatti, non essendo residente in Italia, il destinatario non avrร  la possibilitร  di accedere al Sistema di Interscambio per visualizzare il file in formato Xml.

Come inviare la fattura elettronica

Una volta terminata la procedura di compilazione della fattura elettronica verso controparte non residente, ed una volta effettuata la procedura di verifica, il documento รจ pronto per l’invio elettronico. Pertanto, tale documento deve essere inviato in formato Xml al Sistema di Interscambio, il quale effettuare una verifica formale per poi andare a comunicare l’esito dell’invio. Controllare l’esito รจ importante in quanto in caso di scarto vi sono 5 giorni di tempo per procedere con la correzione ed il re-invio della fattura.

Quale procedura adottare se ricevo una fattura dall’estero?

Nel caso di ricezione di fattura da parte di un prestatore estero (operazione B2B) la fattura passiva ricevuta arriverร  con i canali tradizionali (es. posta o email). Di seguito vediamo la procedura di contabilizzazione di una fattura passiva ricevuta dall’estero.

Come avviene la contabilizzazione di una fattura passiva?

Fatture di servizi

Le fatture passive provenienti dall’estero devono essere contabilizzate attraverso una particolare procedura legata all’applicazione del reverse charge. Per quanto riguarda le prestazioni di servizi le situazioni in cui potremo trovarci sono le seguenti:

  • Procedura di integrazione della fattura: si tratta di una procedura di integrazione della fattura passiva ricevuta da parte di prestatore residente nella UE. Operativamente la fattura deve essere integrata apponendo l’aliquota IVA italiana applicabile e l’importo dell’IVA;
  • Procedura di autofatturazione: si tratta di una procedura di integrazione dell’IVA in fattura predisponendo un nuovo documento (autofattura) che riporta tutti i dati della fattura originaria e su cui รจ applicata l’IVA italiana. Naturalmente, รจ necessario utilizzare la c.d. “autofattura elettronica“.

Fatture relative a beni

Attraverso queste due modalitร  le fatture passive territorialmente rilevanti ai fini IVA in Italia vengono contabilizzate. Per quanto riguarda, invece, gli acquisti di beni, la procedura cambia a seconda che si tratti di acquisto intracomunitario o di importazione di beni. Nel primo caso la territorialitร  IVA dell’operazione รจ in Italia e si procede come visto in precedenza per i servizi con la procedura di integrazione della fattura passiva. Per quanto riguarda, invece, l’importazione di beni le cose cambiano. Anche in questo caso la territorialitร  dell’operazione ai fini IVA รจ in Italia. Tuttavia, nell’importazione di beni il documento fiscalmente rilevante รจ la bolletta doganale. Per questo motivo l’applicazione dell’IVA deriva dalla registrazione contabile di questo documento che arriva dalla dogana al momento dell’introduzione dei beni nel territorio UE.

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