Come funziona la Legge Beckham in Spagna?

La legge di Beckham offre agli espatriati che si trasferiscono in Spagna per lavorare e diventare residenti la possibilità di pagare un’aliquota fissa ridotta del 24% fino a 600.000 euro solo sul reddito spagnolo per i primi sei anni di residenza.

Lo Special Expats’ Tax Regime (c.d. legge Beckham) è un decreto legge spagnolo (Decreto reale n. 687/2005, conv. Legge n. 35/2006, art. 93) introdotto nel 2005 e successivamente abrogato a partire dal 2010. Per comprendere questa normativa occorre analizzare le disposizioni riguardanti l’imposta sul reddito delle persone fisiche (c.d. “LIRPF“). Il Decreto originario prevedeva un’aliquota di tassazione al 24% (anziché del 43%) per i lavoratori stranieri residenti in Spagna per i primi sei anni di residenza fiscale.

Questa disposizione è stata, successivamente, reintrodotta con la riforma fiscale spagnola promossa dal governo Rajoy (Legge n. 26/2014), che ha radicalmente modificato il regime speciale per i c.d. lavoratori impatriati in Spagna (c.d. “impatriados“). La principale differenza sta nel fatto che, attualmente, questa agevolazione è applicabile esclusivamente ai redditi da lavoro dipendente fino alla soglia di 600.000 euro.

Nella sua prima applicazione questa normativa di favore è stata introdotta per favorire l’ingresso nel paese di lavoratori altamente qualificati. Tuttavia, almeno fino al 2010 la norma ha finito per attrarre principalmente giocatori di calcio professionisti dall’estero. Il soprannome di questa norma, infatti, “Legge Beckham” deriva proprio dal famoso calciatore David Beckham, fra i primi ad avvalersi dei benefici della legge. Dal 2014 (post riforma) questa normativa prevede che le persone fisiche che acquisiscono la residenza fiscale spagnola possono optare per un regime speciale che prevede l’applicazione dell’aliquota di imposta del 24% destinata solitamente ai soggetti non residenti. Questo regime può essere usufruito esclusivamente per i primi sei periodi di imposta. Di seguito andiamo ad analizzare le principali caratteristiche di questa disposizione legislativa opzionale presente nel regime tributario spagnolo.

Per approfondire: “Regimi fiscali per impatriati: i 7 più attraenti“.

Chi può applicare la Legge Beckham in Spagna?

Come per molti regimi fiscali anche la Spagna (come l’Italia) prevede come regola generale che chiunque trascorra oltre 183 giorni (nell’anno) in Spagna è considerato soggetto ivi fiscalmente residente. Questo significa, indirettamente, che tale soggetto è tenuto a pagare le imposte in Spagna su tutti i propri redditi, ovunque prodotti.

La legge Beckham (Legge n. 36/2006) ha previsto una deroga a questo principio generale, secondo la quale un individuo trasferito in Spagna ha la possibilità di scegliere se:

• Essere tassato come residente fiscale in Spagna, ed essere assoggettato a tassazione su tutti i suoi redditi, ovunque prodotti, con tassazione spagnola LIRPF;
• Essere tassato come soggetto non residente in Spagna, per vedersi tassare in Spagna solo i redditi di fonte spagnola con un’aliquota che adesso è del 24% fino alla soglia di 600.000 euro di reddito.

Questa scelta deve essere effettuata al momento dell’arrivo in Spagna ed è vincolante per i successivi cinque anni. Sostanzialmente con il regime dei non residenti il soggetto impatriato paga in Spagna soltanto le imposte sui redditi di fonte spagnola (con aliquota ridotta del 24%), mentre rimangono esenti i redditi di fonte estera. Il decreto in commento dal 2014 esclude espressamente dal proprio ambito di applicazione i calciatori professionisti. Se tassato come residente, il soggetto impatriato in Spagna sarebbe soggetto alla imposta sul reddito Spagnola che viene di solito prelevata alla fonte ad un’aliquota che va dal 24% al 47%.

Fondamentalmente, qualsiasi straniero che si trasferisce in Spagna e rispetta le seguenti regole può applicare l’agevolazione:

• Lavoratori stranieri che si sono appena trasferiti in Spagna;
• Espatriati facoltosi che detengono gestione o posizioni;
• Amministratori che vengono a lavorare per un’azienda.

Al contrario, sono escluse le seguenti persone:

• Lavoratori autonomi;
• Atleti sportivi professionisti;
• Amministratori residenti di società spagnola nella quale detengono più del 25% del capitale;
• Amministratori residenti di società non spagnole.

Quali sono i requisiti per l’applicazione della Legge Beckham in Spagna?

Gli individui che, per la prima volta nell’arco di dieci anni, si trasferiscono nel territorio spagnolo possono godere di un regime opzionale legato agli impatriati, con una tassazione ridotta per i soli redditi di fonte spagnola. I requisiti da rispettare per poter beneficiare di questo regime li troviamo all’art. 93 LIRPF, e sono i seguenti:

• Non essere stati residenti in Spagna durante i 10 anni precedenti;
• Che il trasferimento di residenza in Spagna avvenga in conseguenza di:
  • Un contratto di lavoro sottoscritto con una società spagnola;
  • L’incarico di amministratore di una società spagnola, facendo attenzione a non possedere partecipazioni societarie superiori al 25% della stessa società;
• Non percepire redditi qualificabili come derivanti da una stabile organizzazione situata sul territorio spagnolo.

I vantaggi della Legge Beckham per i redditi di fonte spagnola

Il regime di vantaggio per i soggetti impatriati in Spagna comporta la determinazione dell’imposta LIRPF da versare sulla base dei redditi percepiti da fonte spagnola, come se si trattasse di redditi di fonte estera. Con maggiore dettaglio, la tassazione agevolata è la seguente:

• Ai redditi percepiti da fonte spagnola aventi qualifica di retribuzione o salario, è prevista l’applicazione delle seguenti aliquote progressive:
  • Fino a 600.000 euro di reddito, aliquota di imposta LIRPF del 24%;
  • Oltre i 600.001 euro di reddito, aliquota di imposta LIRPF del 47%.
• Ai redditi percepiti da fonte spagnola aventi qualifica di dividendi, interessi, plusvalenze, l’art. 25.1 LIRPF, è prevista l’applicazione delle seguenti aliquote:
  • Fino a 6.000 euro, aliquota di imposta LIRPF del 19%;
  • Da 6.001 a 44.000 euro, aliquota di imposta LIRPF del 21%;
  • Oltre questa soglia, aliquota di imposta LIRPF del 23%.

Aspetto interessante è che, come soggetto che applica questo regime fiscale i redditi generati all’estero non sono soggetti a tassazione. Pertanto, ad esempio, se lavori in Spagna ai sensi della legge Beckham e vendi una proprietà immobiliare in Italia, non verrai assoggettato all’imposta sulle plusvalenze in Spagna, ma potresti essere soggetto a tassazione in Italia. Allo stesso modo redditi da locazione, dividendi, interessi e plusvalenze di fonte estera non sono soggette a tassazione con questo regime. Tuttavia, su tali redditi potrebbe essere dovuta tassazione nello Stato dove sono percepiti.

Benefici della Legge Beckham

Esenzione dall’imposta patrimoniale

Se tu fossi soggetto a tassazione ordinaria, come qualsiasi altro residente fiscale in Spagna, dovresti pagare, se applicabile, l’imposta sul patrimonio su tutti i tuoi beni, indipendentemente dal fatto che si trovino in Spagna o meno. L’imposta sul patrimonio viene calcolata sul valore dei beni posseduti (immobili, azioni e altri titoli, denaro in conti correnti, assicurazioni sulla vita, ecc.). Questo tipo di tassa non è così diffuso nel mondo, ma la Spagna è uno dei paesi in cui esiste. È un’imposta progressiva, cioè maggiore è la ricchezza, maggiore è l’aliquota fiscale. A seconda della comunità autonoma di residenza, l’aliquota può raggiungere il 3,75%. Con la legge Beckham questa imposta non è applicata.

Come si richiede l’agevolazione Beckham in Spagna?

La richiesta di applicazione della Legge Beckham in Spagna (modulo di domanda 149), ai sensi dell’art. 116 LIRPF deve essere presentata entro 6 mesi dalla data di inizio dell’attività lavorativa in Spagna che corrisponde, di fatto, alla data di registrazione alla Seguirdad Social Spagnola. Alla domanda devono essere allegati i seguenti documenti:

• Il passaporto ed il NIE;
• Il numero di previdenza sociale;
• Il contratto di lavoro.

Condizione preliminare è che il soggetto richiedente risulti altresì inscritto nel Censo dei contribuenti in Spagna (tramite la presentazione del Modello 030 presso la Agencia Tributaria). Secondo la normativa, l’Amministrazione fiscale spagnola ha un termine di 10 giorni dal ricevimento del richiesta. Tuttavia, in pratica di solito impiegano 1-2 mesi.

Il regime SETR non si applica automaticamente dopo la presentazione della domanda ma deve essere espressamente autorizzato dall’Agenzia delle Entrate una volta verificata la sussistenza di tutti i requisiti. In tale processo di verifica l’Agenzia delle Entrate talvolta ritiene che la documentazione di supporto fornita non sia sufficiente e chiede ulteriori chiarimenti o documentazione. In tal caso, avrai solo pochi giorni per rispondere.

Il soggetto richiedente è tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi in Spagna come soggetto non residente utilizzando il modulo per non residenti 151. Attraverso questo modello, i contribuenti che rientrano in questo regime speciale devono dichiarare annualmente il loro reddito ottenuto in Spagna. Il termine per la presentazione sarà in generale lo stesso che viene approvato ogni anno per le dichiarazioni dei redditi dei soggetti residenti. Finché viene applicata la legge Beckham, il contribuente non è tenuto a presentare la dichiarazione annuale dei beni all’estero (modulo 720 Spagna).

Qual è la durata dell’agevolazione?

La durata dell’agevolazione è di 6 anni (5 anni più l’anno in cui viene acquisita la residenza fiscale in Spagna). In questo senso, se il distacco avviene a marzo 2021, ad esempio, la durata del lo schema includerà gli anni dal 2021 al 2026.

Come si richiede la cancellazione dell’agevolazione?

L’agenzia delle entrate spagnola una volta accettata la domanda ti permetterà di applicare lo status di non residente per 5 anni. Se per qualsiasi circostanza il lavoratore ritorna nel suo paese di origine o decide di non applicare questo regime, deve darne comunicazione all’agenzia delle entrate tramite il modulo 149 durante i mesi di novembre e dicembre e la cancellazione sarà efficace nell’anno successivo. Il mancato completamento della procedura può comportare sanzioni fiscali elevate.

Ci sono degli svantaggi applicando questa normativa?

Ci sono 2 possibili svantaggi legati a questo regime fiscale. In particolare:

• Non è possibile detrarre le spese o applicare esenzioni (ad esempio, l’indennità di licenziamento non è esente) o le riduzioni del regime generale;
• Questa normativa potrebbe comportare un carico fiscale più elevato all’estero dal momento che non si rendono applicabili le Convenzioni contro le doppie imposizioni.

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