I contribuenti titolari di partita IVA devono, annualmente, presentare la propria dichiarazione dei redditi. Questo, anche nel caso in cui non abbiano percepito alcun reddito. Questa regola generale è applicabile anche per i contribuenti che applicano il regime forfettario (Legge n. 190/14 e ss.mm.). Pertanto, ogni anno, la dichiarazione dei redditi dei forfettari deve essere sempre presentata.
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Dichiarazione dei redditi dei forfettari: la norma
L’art. 1 del DPR n. 600/73 contiene la disposizione che obbliga, annualmente, i titolari di partita IVA alla presentazione della dichiarazione dei redditi. Questa, si rende obbligatoria indipendentemente dai redditi percepiti.
| Art. 1 DPR n. 600/73 – Dichiarazione dei soggetti passivi |
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| “Ogni soggetto passivo deve dichiarare annualmente i redditi posseduti anche se non ne consegue alcun debito d’imposta. I soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili, di cui al successivo art. 13, devono presentare la dichiarazione anche in mancanza di redditi”. |
Di fatto, quindi, possiamo dire che tutti i contribuenti che operano per l’esercizio di impresa o di arte o professione abituale devono sempre presentare la dichiarazione dei redditi. Il presupposto, in questo caso, è il possesso della partita IVA e non il percepimento di redditi. Per il solo fatto di avere una partita IVA aperta il soggetto è tenuto a presentare la dichiarazione per presentare (anche a zero) il quadro dichiarativo relativo al regime fiscale utilizzato.
In questo caso, per i contribuenti in regime forfettario, la partita IVA richiede la presentazione del quadro LM, con l’indicazione del codice attività, anche se la partita IVA non ha prodotto fatturato e quindi redditi.
| Per approfondire: |
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| Come chiudere la partita IVA? Procedura e modulistica |
| Chiusura partita IVA e compensi arretrati del professionista |
Perché il forfettario deve presentare la dichiarazione con reddito a zero?
L’art. 13 del DPR n. 600/73, inoltre, precisa quanto segue:
| Art. 13 DPR n. 600/73 – Tenuta delle scritture contabili |
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| È tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi “chi è obbligato alla tenuta delle scritture contabili (come, in genere, i titolari di partita IVA), anche nel caso in cui non abbiano conseguito alcun reddito”. |
Tutti i soggetti titolari di partita IVA, compresi i forfettari, devono presentare la dichiarazione dei redditi, anche con reddito zero. Questo, al fine di portare a conoscenza dell’Amministrazione finanziaria alcune informazioni fondamentali sulla propria attività. Si tratta dei dati e delle informazioni richieste all’interno del quadro RS, ovvero i compensi corrisposti a terzi, i canoni di leasing, le utenze, etc. Si tratta di informazioni obbligatorie che prescindono dal reddito generato. Inoltre, presentare la dichiarazione si rende necessario anche per l’indicazione di eventuali acconti versati, che attraverso la dichiarazione possono diventare dei crediti di imposta spendibili:
- In compensazione con altri tributi, nel modello F24
- Richiedibili a rimborso.
Aspetti previdenziali
L’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi è legato anche alla compilazione del quadro RR del modello Redditi per indicare la situazione previdenziale dei soggetti iscritti alla Gestione artigiani e commercianti INPS e per i professionisti iscritti alla Gestione separata INPS.
In questi casi la partita IVA è tenuta a compilare i dati obbligatori del quadro RR, anche in assenza di redditi, per comunicare la propria situazione ai fini contributivi per l’INPS.
Se ho chiuso la partita IVA nell’anno senza redditi devo presentare la dichiarazione dei redditi?
Il contribuente che ha chiuso la propria partita IVA nel corso del periodo di imposta è, comunque, tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi. Questo al fine di portare a conoscenza dell’Amministrazione finanziaria la propria situazione. Come detto prima i quadri LM ed RS devono comunque essere presentati per le informazioni obbligatorie e quindi la dichiarazione deve essere presentata. La chiusura della partita IVA nel periodo di imposta, quindi, comporta sempre l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi per quella annualità. I dati relativi alla partita IVA devono essere indicati solo per i giorni in cui la partita IVA è rimasta aperta.
Sanzioni per omessa presentazione della dichiarazione dei redditi
Se il contribuente in regime forfettario non presenta la dichiarazione dei redditi è passibile di sanzioni. Infatti, l’Agenzia delle Entrate potrebbe contestare la fattispecie di omessa dichiarazione dei redditi. Questa comporta l’applicazione di una sanzione amministrativa pecuniaria di importo compreso tra 250 € e 1.000 €.
La sanzione sopra indicata è raddoppiabile per i soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili. Inoltre, nel caso di redditi prodotti all’estero tali sanzioni sono aumentate di un terzo (art. 1 co. 8 D.Lgs. n. 471/97). Infine, in caso di dichiarazione dei redditi omessa con imposte non versate le sanzioni sono fissate tra il 120% ed il 240% delle imposte dovute, con un minimo di 250 euro.
