La certificazione di residenza fiscale è un documento ufficiale con valore legale che il contribuente può richiedere presso l’Agenzia delle Entrate allo scopo di consentire l’accesso ai benefici delle Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni (per l’esenzione o l’applicazione in misura ridotta delle ritenute). Validità annuale. Costo: € 3,10 per copia.
Il certificato di residenza fiscale è il documento ufficiale rilasciato dall’Agenzia delle Entrate che attesta la residenza fiscale di un soggetto, persona fisica, società o ente, in Italia ai sensi dell’art. 4 del Modello OCSE di Convenzione contro le doppie imposizioni. Il documento è lo strumento propedeutico indispensabile per richiedere all’amministrazione fiscale estera l’applicazione delle aliquote ridotte o l’esenzione previste dalla Convenzione bilaterale vigente tra l’Italia e lo Stato della fonte del reddito. Ha validità limitata all’anno solare indicato e comporta un costo di € 3,10 per copia.
Indice degli argomenti
- Cos’è il certificato di residenza fiscale
- Quando serve il certificato di residenza fiscale: i casi d’uso pratici
- Chi può richiedere il certificato di residenza fiscale
- Come richiedere il certificato: procedura operativa
- Come richiedere il certificato di residenza fiscale: procedura operativa
- Validità e legalizzazione all’estero
- Validità e legalizzazione all’estero
- Hai subito una ritenuta estera superiore all’aliquota convenzionale?
- Domande frequenti
Cos’è il certificato di residenza fiscale
Il certificato di residenza fiscale è il documento ufficiale rilasciato dall’Agenzia delle Entrate che attesta la residenza fiscale di un soggetto in Italia ai fini dell’applicazione delle Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni (CDI). Non si tratta di un documento anagrafico, ma di un atto amministrativo con valore legale nei confronti delle autorità fiscali estere, utilizzabile esclusivamente nell’ambito dei rapporti fiscali internazionali disciplinati dalle CDI sottoscritte dall’Italia.
Base normativa: art. 4 del Modello OCSE
Il concetto di residenza fiscale rilevante ai fini convenzionali è definito dall’art. 4 del Modello OCSE di Convenzione contro le doppie imposizioni, che ogni CDI recepisce, con varianti, nel proprio testo bilaterale. Secondo questo articolo, un soggetto è considerato residente di uno Stato contraente se vi è assoggettato a imposta in ragione del domicilio, della residenza, della sede di direzione o di altro criterio di natura analoga.
In Italia, per le persone fisiche, la residenza fiscale è determinata dall’art. 2 del TUIR (DPR 917/1986), che la attribuisce a chi, per la maggior parte del periodo d’imposta, è iscritto nelle anagrafi della popolazione residente oppure ha nel territorio dello Stato il domicilio o la residenza ai sensi del Codice civile. Per i soggetti diversi dalle persone fisiche, società ed enti, il riferimento è l’art. 73 TUIR, che individua come criteri alternativi la sede legale, la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale dell’attività nel territorio italiano.
Il certificato di residenza fiscale attesta il verificarsi di uno di questi presupposti nell’anno solare di riferimento, consentendo al contribuente di far valere tale status presso l’amministrazione fiscale dello Stato estero della fonte del reddito.
Differenza tra residenza fiscale e residenza anagrafica
Un errore frequente nella prassi è confondere la residenza anagrafica con la residenza fiscale. Si tratta di due concetti distinti con effetti giuridici non sovrapponibili.
| Aspetto | Residenza anagrafica | Residenza fiscale |
|---|---|---|
| Fonte normativa | D.P.R. 223/1989 | Art. 2 e 73 TUIR; CDI applicabile |
| Rilasciata da | Comune di residenza | Agenzia delle Entrate |
| Rilevanza fiscale internazionale | Nessuna diretta | Determinante per l’accesso alle CDI |
| Documento attestante | Certificato di residenza anagrafica | Certificato di residenza fiscale |
| Validità | Continua fino a variazione | Limitata all’anno solare di riferimento |
Nella prassi dell’Agenzia delle Entrate, la presentazione di un certificato anagrafico in sostituzione del certificato di residenza fiscale è causa di rigetto della richiesta di esenzione o riduzione della ritenuta da parte dell’amministrazione estera. I due documenti assolvono funzioni diverse e non sono intercambiabili in ambito convenzionale.
Quando serve il certificato di residenza fiscale: i casi d’uso pratici
Il certificato di residenza fiscale è richiesto ogni volta che un soggetto fiscalmente residente in Italia percepisce redditi in uno Stato estero e intende accedere ai benefici, esenzione totale o riduzione dell’aliquota di ritenuta, previsti dalla Convenzione contro le doppie imposizioni vigente tra l’Italia e quello Stato. Il documento non è richiesto dalla normativa nazionale, ma dall’amministrazione fiscale estera o dal sostituto d’imposta straniero come condizione preliminare per applicare il trattamento convenzionale agevolato.
Redditi da lavoro autonomo con clienti esteri
Il professionista italiano, avvocato, consulente, ingegnere, designer, che fattura a committenti esteri è frequentemente soggetto a ritenuta alla fonte nello Stato del pagatore. Le CDI prevedono generalmente che i redditi da lavoro autonomo (o “redditi professionali indipendenti“, art. 14 del Modello OCSE nelle versioni precedenti al 2000, oggi ricondotti all’art. 7 sui redditi d’impresa) siano imponibili esclusivamente nello Stato di residenza del prestatore, salvo che questi disponga di una base fissa nell’altro Stato.
In questo scenario, il certificato di residenza fiscale consente al professionista di richiedere al sostituto d’imposta estero la non applicazione della ritenuta, o il rimborso di quella già applicata, dimostrando la propria residenza fiscale italiana.
Leggi anche: Ritenute estere dei professionisti: come si recuperano?
Dividendi, interessi e royalties di fonte estera
Questa è la casistica più ricorrente nella prassi. Le CDI fissano aliquote massime di ritenuta alla fonte sui redditi di capitale, che variano in funzione dello Stato della fonte e della natura del percettore.
| Tipo di reddito | Art. Modello OCSE | Aliquota ordinaria Stato estero | Aliquota max CDI (range tipico) | Certificato richiesto |
|---|---|---|---|---|
| Dividendi | Art. 10 | Variabile (es. 30% USA, 26% DE) | 5–15% | Sì |
| Interessi | Art. 11 | Variabile | 0–10% | Sì |
| Royalties | Art. 12 | Variabile | 0–8% | Sì |
| Capital gain | Art. 13 | Variabile | Spesso 0% per persone fisiche | Sì (in alcuni Stati) |
Un errore critico nella prassi è presentare il certificato di residenza fiscale riferito a un anno diverso da quello in cui il reddito è stato prodotto o la ritenuta è stata applicata. L’amministrazione estera rigetta sistematicamente certificati non corrispondenti all’anno fiscale di riferimento.
Redditi d’impresa e stabili organizzazioni
Per le società italiane con attività commerciale all’estero, il certificato di residenza fiscale è strumentale a dimostrare che i redditi prodotti in quello Stato sono imputabili alla casa madre italiana, e non a una stabile organizzazione estera, ai fini dell’esclusione dall’imposizione locale ai sensi dell’art. 7 del Modello OCSE.
La distinzione è rilevante: in presenza di una stabile organizzazione nello Stato estero, i redditi ad essa attribuibili sono imponibili in quello Stato indipendentemente dalla residenza fiscale italiana della società. Il certificato, in questo caso, non è lo strumento risolutivo e la questione richiede un’analisi specifica della fattispecie concreta.
asi in cui il certificato non è sufficiente
Il certificato di residenza fiscale è condizione necessaria ma non sempre sufficiente per accedere ai benefici convenzionali. Esistono situazioni in cui l’amministrazione estera o il sostituto d’imposta straniero richiedono documentazione aggiuntiva:
| Situazione | Documentazione aggiuntiva richiesta |
|---|---|
| Percettore è una società holding | Dichiarazione sulla beneficial ownership (effettivo beneficiario) |
| Redditi soggetti a clausole anti-abuso | Dimostrazione della sostanza economica nel paese di residenza |
| Stati con procedure specifiche (es. USA, Germania) | Moduli propri dell’amministrazione estera (es. Form 6166 per gli USA) [VERIFICARE] |
| Paesi non convenzionati con l’Italia | Il certificato non produce effetti; si applica la normativa interna dello Stato estero |
| Conflitti di residenza (dual resident) | Analisi tie-breaker rules art. 4 par. 2 CDI applicabile |
In presenza di conflitti di residenza fiscale, situazione in cui due Stati rivendicano contemporaneamente la residenza del medesimo soggetto, il certificato italiano non risolve il conflitto. L’applicazione delle tie-breaker rules previste dall’art. 4 par. 2 del Modello OCSE richiede un’analisi specifica dei criteri (abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità) che va ben oltre il rilascio documentale.
Chi può richiedere il certificato di residenza fiscale
La legittimazione alla richiesta del certificato di residenza fiscale è circoscritta ai soggetti fiscalmente residenti in Italia nell’anno solare per il quale il documento è richiesto. La residenza fiscale è il presupposto sostanziale imprescindibile: un soggetto che non risulti fiscalmente residente in Italia in quell’anno non può ottenere il certificato, indipendentemente dalla propria iscrizione anagrafica o dalla presenza di un codice fiscale italiano.
Persone fisiche
Qualsiasi persona fisica fiscalmente residente in Italia — ai sensi dell’art. 2 TUIR — può richiedere il certificato direttamente o tramite soggetto delegato. La delega deve essere presentata al momento della richiesta unitamente a copia del documento di identità del delegante.
Nella prassi, la richiesta da parte di persone fisiche si verifica principalmente nelle seguenti situazioni:
- Lavoratori dipendenti o autonomi con redditi di fonte estera soggetti a ritenuta
- Pensionati italiani residenti in Italia che percepiscono pensioni estere
- Investitori privati con portafogli di titoli esteri (dividendi, interessi, capital gain)
- Soci di società estere che distribuiscono dividendi
È opportuno sottolineare che l’iscrizione all’AIRE (Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero) è incompatibile con la residenza fiscale italiana, salvo casi eccezionali oggetto di contestazione da parte dell’Agenzia delle Entrate. Un soggetto iscritto all’AIRE non può, in linea generale, ottenere un certificato di residenza fiscale italiana per l’anno in cui risulta tale iscrizione.
Società di capitali ed enti
Per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la richiesta deve essere presentata dal legale rappresentante o da un soggetto munito di apposita delega. I soggetti legittimati sono:
| Soggetto | Base normativa residenza fiscale | Note operative |
|---|---|---|
| Società di capitali (SpA, Srl, SapA) | Art. 73 co. 1 lett. a) TUIR | Richiede il legale rappresentante o delegato |
| Enti commerciali residenti | Art. 73 co. 1 lett. b) TUIR | Incluse le stabili organizzazioni di società estere |
| Enti non commerciali residenti | Art. 73 co. 1 lett. c) TUIR | Fondazioni, associazioni, enti religiosi |
| OICR (fondi comuni, SICAV) | Art. 73 co. 1 lett. d) TUIR | La richiesta è effettuata dalla SGR o dalla SICAV |
| Fondi pensione | D.Lgs. 252/2005 | Richiesta tramite il soggetto gestore |
Per le società di capitali, la residenza fiscale in Italia si determina alternativamente dalla sede legale, dalla sede dell’amministrazione o dall’oggetto principale dell’attività nel territorio dello Stato per la maggior parte del periodo d’imposta (art. 73 co. 3 TUIR). È sufficiente che ricorra anche uno solo di questi criteri.
Soggetti fiscalmente trasparenti: la regola dei soci
Le società fiscalmente trasparenti — società di persone (snc, sas), società semplici e, in regime opzionale, alcune società di capitali ex artt. 115-116 TUIR — non possono richiedere il certificato di residenza fiscale in nome proprio. Questa è una distinzione operativa critica che genera frequenti errori nella prassi.
La ragione è strutturale: in regime di trasparenza fiscale, il reddito prodotto dalla società è imputato direttamente ai soci in proporzione alla quota di partecipazione, indipendentemente dalla distribuzione. Il soggetto passivo d’imposta è il socio, non la società. Di conseguenza:
- La società di persone non può richiedere il certificato di residenza fiscale
- Ciascun socio residente in Italia deve richiedere autonomamente il proprio certificato
- Il certificato del socio attesta la propria residenza fiscale italiana, non quella della società partecipata
- Il certificato deve indicare la tipologia di reddito percepita dal socio (quota di reddito d’impresa, in genere qualificata come reddito d’impresa ai sensi dell’art. 5 TUIR)
Nella prassi dell’Agenzia delle Entrate, la presentazione di un certificato intestato alla società di persone anziché al singolo socio è causa di rigetto della richiesta di applicazione del regime convenzionale da parte dell’amministrazione estera.
Come richiedere il certificato: procedura operativa
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Come richiedere il certificato di residenza fiscale: procedura operativa
La richiesta del certificato di residenza fiscale si presenta all’Agenzia delle Entrate compilando l’apposito modello di istanza, disponibile sul sito istituzionale dell’AdE. Non esiste un ufficio territoriale esclusivamente competente: il modello può essere indirizzato a qualsiasi Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate, con la sola eccezione dei grandi contribuenti, tenuti a rivolgersi esclusivamente alla Direzione Regionale territorialmente competente.
Il modello di istanza: come compilarlo campo per campo
Il modello — denominato ufficialmente “Richiesta di attestato di residenza fiscale contro le doppie imposizioni” — è strutturato in tre blocchi principali: dati anagrafici del richiedente, dati della società o ente rappresentato (se applicabile) e sezione della richiesta vera e propria. Di seguito una guida campo per campo per i dati più rilevanti e soggetti a errore.
| Campo | Contenuto da inserire | Errori frequenti |
|---|---|---|
| Soggetto richiedente | Dati anagrafici completi + codice fiscale | Inserimento del CF della società invece del rappresentante |
| Qualità del richiedente | “Legale rappresentante”, “Socio”, “Delegato” | Campo lasciato in bianco |
| Ditta/società rappresentata | Denominazione + codice fiscale/P.IVA | Omissione per soggetti che agiscono in proprio |
| Anno di riferimento | Anno solare per cui si richiede il certificato | Richiesta per l’anno in corso quando il reddito è dell’anno precedente |
| Convenzione applicabile | Indicare lo Stato estero con cui l’Italia ha stipulato la CDI | Indicazione generica “tutti gli Stati” — non ammessa |
| Tipo di reddito | Specificare: dividendi, interessi, royalties, reddito d’impresa, lavoro autonomo, ecc. | Campo compilato con categorie troppo generiche |
| Numero di copie | Indicare quante copie servono (ogni copia costa € 3,10) | Richiesta di una sola copia quando ne servono più (es. più sostituti d’imposta esteri) |
| Lingua richiesta | Italiano-inglese o italiano-francese | Mancata indicazione: il certificato viene rilasciato in solo italiano |
Nota: il modello consente di richiedere il certificato per un solo Stato estero e per uno o più tipi di reddito prodotti in quello stesso Stato. Se i redditi sono prodotti in più Stati esteri, è necessario presentare istanze separate per ciascuno Stato, con l’indicazione della specifica CDI applicabile.
Modalità di presentazione
Il modello compilato e sottoscritto può essere trasmesso con quattro modalità alternative, ciascuna con requisiti specifici:
1. Area autenticata del sito AdE (servizio “Consegna documenti e istanze”) È la modalità preferibile per rapidità e tracciabilità. Se la richiesta è presentata da un delegato, il modello deve essere sottoscritto con firma digitale dal delegante, oppure — se firmato in forma autografa — deve essere allegata copia del documento di identità del soggetto firmatario. L’istanza va inoltrata tramite la funzionalità “Upload Documenti” selezionando come ufficio destinatario una qualsiasi Direzione Provinciale.
2. Consegna diretta allo sportello Il modello può essere consegnato fisicamente a qualsiasi ufficio territoriale dell’AdE. L’ufficio rilascia ricevuta di presentazione. È la modalità più lenta ma utile quando si necessita di riscontro immediato sulla correttezza formale dell’istanza.
3. Raccomandata A/R Spedizione a qualsiasi ufficio territoriale con allegata copia del documento di identità del firmatario. I tempi di lavorazione si allungano sensibilmente rispetto alle modalità telematiche.
4. PEC (Posta Elettronica Certificata) La richiesta va inviata all’indirizzo PEC di una qualsiasi Direzione Provinciale dell’AdE (elenco disponibile sul sito istituzionale), con oggetto: “Attestato di residenza fiscale”. Il modello deve essere sottoscritto con firma digitale; se firmato in forma autografa, è obbligatorio allegare copia del documento di identità. È la modalità più rapida per chi dispone già di firma digitale e PEC.
Costi e tributi speciali: codice tributo 1538
La richiesta di rilascio è esente dall’imposta di bollo. Il costo è rappresentato esclusivamente dai tributi speciali dovuti per l’attestazione:
- € 3,10 per ogni copia del certificato richiesta
- € 0,15 per ogni pagina aggiuntiva oltre la prima, qualora il certificato si estenda su più pagine (su indicazione dell’ufficio)
Il pagamento può essere effettuato con due modalità alternative:
- Modello F24, codice tributo 1538, sezione “Erario”, indicando l’anno di riferimento
- Contrassegno sostitutivo delle marche da bollo, ai sensi dell’art. 3 co. 3 del decreto dirigenziale del 9 dicembre 1997 del Ministero delle Finanze
La corretta qualificazione convenzionale del reddito e l’individuazione della CDI applicabile sono passaggi che richiedono competenza specifica in fiscalità internazionale. Un errore in questa fase può rendere il certificato inutilizzabile presso l’amministrazione estera. Se hai necessità di assistenza nella gestione della procedura o nell’analisi della tua situazione specifica, puoi richiedere una consulenza fiscale internazionale su Fiscomania.
Validità e legalizzazione all’estero
Il certificato di residenza fiscale rilasciato dall’Agenzia delle Entrate produce effetti giuridici limitati nel tempo e nello spazio. La sua utilizzabilità presso un’amministrazione fiscale estera dipende da due variabili distinte: la validità temporale del documento e il regime di legalizzazione richiesto dallo Stato estero destinatario. Entrambi gli aspetti devono essere verificati prima di avviare la procedura di richiesta.
Validità annuale e rinnovo
Il certificato di residenza fiscale è riferito esclusivamente all’anno solare indicato nel documento. Non esiste un certificato “permanente” o pluriennale: ogni anno per il quale si intende far valere la residenza fiscale italiana richiede un certificato distinto.
Le implicazioni operative di questa limitazione sono rilevanti:
| Scenario | Implicazione pratica |
|---|---|
| Reddito prodotto nel 2023, ritenuta applicata nel 2023 | Necessario il certificato riferito all’anno 2023 |
| Rimborso ritenuta richiesto nel 2025 per redditi 2022 | Necessario il certificato riferito all’anno 2022 |
| Redditi ricorrenti annuali (es. dividendi periodici) | Necessario rinnovare il certificato ogni anno |
| Reddito prodotto a cavallo di due anni solari | Valutare se servono certificati per entrambi gli anni |
Un errore frequente nella prassi è presentare all’amministrazione estera un certificato riferito all’anno corrente per ottenere rimborsi di ritenute applicate in anni precedenti. Questa difformità temporale è causa sistematica di rigetto delle istanze di rimborso.
Il rinnovo del certificato segue la medesima procedura della prima richiesta. Non esiste una procedura semplificata per i rinnovi, né una corsia preferenziale per soggetti che abbiano già ottenuto il certificato in anni precedenti.
Validità e legalizzazione all’estero
Il certificato di residenza fiscale rilasciato dall’Agenzia delle Entrate produce effetti giuridici limitati nel tempo e nello spazio. La sua utilizzabilità presso un’amministrazione fiscale estera dipende da due variabili distinte: la validità temporale del documento e il regime di legalizzazione richiesto dallo Stato estero destinatario. Entrambi gli aspetti devono essere verificati prima di avviare la procedura di richiesta.
Validità annuale e rinnovo
Il certificato di residenza fiscale è riferito esclusivamente all’anno solare indicato nel documento. Non esiste un certificato “permanente” o pluriennale: ogni anno per il quale si intende far valere la residenza fiscale italiana richiede un certificato distinto.
Le implicazioni operative di questa limitazione sono rilevanti:
| Scenario | Implicazione pratica |
|---|---|
| Reddito prodotto nel 2023, ritenuta applicata nel 2023 | Necessario il certificato riferito all’anno 2023 |
| Rimborso ritenuta richiesto nel 2025 per redditi 2022 | Necessario il certificato riferito all’anno 2022 |
| Redditi ricorrenti annuali (es. dividendi periodici) | Necessario rinnovare il certificato ogni anno |
| Reddito prodotto a cavallo di due anni solari | Valutare se servono certificati per entrambi gli anni |
Un errore frequente nella prassi è presentare all’amministrazione estera un certificato riferito all’anno corrente per ottenere rimborsi di ritenute applicate in anni precedenti. Questa difformità temporale è causa sistematica di rigetto delle istanze di rimborso.
Il rinnovo del certificato segue la medesima procedura della prima richiesta. Non esiste una procedura semplificata per i rinnovi, né una corsia preferenziale per soggetti che abbiano già ottenuto il certificato in anni precedenti.
Apostille per i paesi aderenti alla Convenzione dell’Aja
Il certificato di residenza fiscale rilasciato dall’Agenzia delle Entrate è un documento pubblico italiano. Per essere utilizzato in un paese estero, potrebbe essere necessario sottoporlo a una procedura di legalizzazione che ne attesti l’autenticità per le autorità straniere.
Per i paesi aderenti alla Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961 (Convenzione sull’abolizione della legalizzazione degli atti pubblici stranieri), la procedura è semplificata tramite l’apostille. L’apostille è un timbro/annotazione apposta sull’atto pubblico originale che certifica l’autenticità della firma, la qualità del firmatario e, ove pertinente, l’identità del sigillo o timbro apposto sul documento.
Procedura per ottenere l’apostille in Italia:
- Ottenere il certificato di residenza fiscale in originale dall’Agenzia delle Entrate
- Presentare il documento originale alla Prefettura territorialmente competente (quella della provincia in cui ha sede l’ufficio AdE che ha rilasciato il certificato)
- La Prefettura appone l’Apostille sull’atto originale
- Il documento apostillato è direttamente utilizzabile nel paese estero aderente alla Convenzione dell’Aja, senza ulteriori formalità
| Aspetto | Dettaglio |
|---|---|
| Base normativa | Convenzione dell’Aja, 5 ottobre 1961, ratificata dall’Italia con L. 1253/1966 |
| Autorità competente in Italia | Prefettura della provincia territorialmente competente |
| Documento richiesto | Originale del certificato di residenza fiscale AdE |
Leggi anche: Certificazione cumulativa di residenza fiscale per dividendi.
Legalizzazione consolare per i paesi non aderenti alla Convenzione dell’Aja
Per i paesi che non hanno aderito alla Convenzione dell’Aja, la procedura di legalizzazione è più articolata e segue il percorso della legalizzazione consolare. In questo caso il documento originale deve essere sottoposto a una doppia autenticazione:
Iter di legalizzazione consolare:
- Autentica della firma del funzionario AdE che ha rilasciato il certificato, effettuata dalla Prefettura o dalla Procura della Repubblica competente
- Legalizzazione da parte del Ministero degli Affari Esteri e della Cooperazione Internazionale (MAECI) — Ufficio Legalizzazioni
- Vidimazione consolare da parte del Consolato del paese estero destinatario presente in Italia
| Fase | Autorità competente | Note |
|---|---|---|
| Autentica firma funzionario AdE | Prefettura o Procura della Repubblica | Primo passaggio obbligatorio |
| Legalizzazione MAECI | Ministero degli Affari Esteri — Ufficio Legalizzazioni, Roma | Secondo passaggio obbligatorio |
| Vidimazione consolare | Consolato del paese estero in Italia | Terzo passaggio; tempi variabili per sede consolare |
Implicazione pratica: la procedura di legalizzazione consolare comporta tempi significativamente più lunghi rispetto all’apostille. In presenza di scadenze imposte dall’amministrazione estera per la presentazione del certificato, è necessario avviare l’iter con largo anticipo — stimabile in diverse settimane, in funzione dei tempi della sede consolare coinvolta.
Hai subito una ritenuta estera superiore all’aliquota convenzionale?
La mancata o tardiva presentazione del certificato di residenza fiscale comporta l’applicazione dell’aliquota ordinaria dello Stato estero — spesso significativamente superiore a quella prevista dalla Convenzione contro le doppie imposizioni vigente. Recuperare quanto non dovuto richiede l’avvio di una procedura di rimborso presso l’amministrazione estera, con tempi e costi che variano sensibilmente per Stato.
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Domande frequenti
I tempi di rilascio variano in funzione della Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate a cui è indirizzata la richiesta e della modalità di presentazione scelta. Non esiste un termine massimo fissato per legge entro cui l’ufficio è tenuto a rilasciare il documento. Nella prassi, i tempi oscillano tra pochi giorni e alcune settimane. È consigliabile presentare la richiesta con congruo anticipo rispetto a qualsiasi scadenza imposta dall’amministrazione estera.
Sì. Il certificato di residenza fiscale è valido esclusivamente per l’anno solare indicato nel documento. Non esiste un certificato pluriennale o permanente. Per ogni anno in cui si intende far valere la residenza fiscale italiana presso un’amministrazione estera è necessario richiedere un nuovo certificato, seguendo la medesima procedura.
L’istanza di richiesta è esente da imposta di bollo. Il certificato rilasciato è soggetto a un tributo speciale di € 3,10 per ogni copia, pagabile tramite modello F24 con codice tributo 1538 oppure tramite contrassegno sostitutivo delle marche da bollo. Per ogni pagina del certificato successiva alla prima è dovuto un tributo aggiuntivo di € 0,15, su indicazione dell’ufficio.
Sì. L’attestazione può essere richiesta anche per più tipologie di reddito prodotte nello stesso Stato estero: in questo caso l’Agenzia delle Entrate emette un unico certificato che le ricomprende tutte. Se i redditi sono prodotti in Stati esteri diversi, è necessario richiedere un certificato distinto per ciascuno Stato, in quanto ogni certificato fa riferimento a una specifica Convenzione contro le doppie imposizioni.
