Pagamento imposte dall’estero: come fare il bonifico

Come si effettua il pagamento imposte sui redditi dovute in Italia quando si è residenti all’estero? In questo articolo le modalità per effettuare il pagamento delle imposte italiane se viviamo stabilmente all’estero e non siamo in possesso di un conto corrente italiano su cui addebitare le somme. 

I soggetti fiscalmente residenti all’estero, che percepiscono redditi imponibili derivanti da fonte italiana, sono tenuti, ai sensi dell’articolo 3 del DPR n. 917/86 a dichiarare in Italia tali redditi, secondo il principio di tassazione del reddito nel Paese della Fonte. Questa normativa, che è presente, con alcune varianti, nella maggior parte dei sistemi fiscali dei Paesi di tutto il mondo, fa si che:

• Soltanto i soggetti residenti fiscalmente nel Paese debbano dichiarare tutti i loro redditi percepiti (compresi quelli esteri),
• Mentre i soggetti non residenti, siano tenuti a dichiarare i redditi percepiti nel Paese.

Naturalmente, questo criterio generale di tassazione deve essere conciliato con quanto previsto dalle Convenzioni contro le doppie imposizioni siglate dall’Italia con i vari Paesi esteri.

Per quanto riguarda, tuttavia, la maggior parte delle Convenzioni, i redditi percepiti da parte di non residenti sono comunque imponibili nello Stato ove sono percepiti. Classico esempio è dato dai redditi da lavoro dipendente prestati in Italia da parte di un soggetto non residente, oppure ancora pensate ai redditi da locazione di un immobile italiano che percepisce un soggetto espatriato all’estero da anni, quindi non più fiscalmente residente in Italia.

Ebbene, in tutti questi casi, come si effettua il pagamento delle imposte sui redditi in Italia?

Andiamo ad analizzare, di seguito le istruzioni per capire come effettuare il pagamento delle imposte dall’estero in uno dei casi seguenti:

• Sia nel caso in cui il soggetto abbia mantenuto in Italia un conto corrente aperto,
• Sia nel caso in cui il soggetto estero sia sprovvisto di conto corrente aperto in Italia.

Cominciamo!

La dichiarazione dei redditi in Italia

Se stai leggendo questo articolo molto probabilmente è perché sei un soggetto che vive stabilmente all’estero. Anche in questa situazione, di non residenza fiscale italiana, puoi trovarti a dover effettuare il pagamento imposte italiane dall’estero. Questo perché hai percepito redditi di fonte italiana. Molto probabilmente ti sei rivolto ad un dottore Commercialista che ha presentato la tua dichiarazione dei redditi e ti ha lasciato un modello F24 per effettuare il pagamento delle imposte.

Il modello F24, infatti, è il modello di pagamento ufficiale con cui tutti i contribuenti sono chiamati a provvedere al pagamento imposte dovute in Italia.

Addizionali regionali e comunali

I contribuenti non residenti molto spesso oltre all’IRPEF si trovano a dover versare anche le addizionali. Le addizionali regionale e comunale all’IRPEF sono dovute da tutti contribuenti, residenti e non residenti, qualora sia dovuta l’IRPEF in Italia. Se invece si possiedono solo redditi esenti, o soggetti a tassazione separata o ad imposte sostitutive, e cioè quando non contribuiscono a formare il reddito complessivo soggetto all’IRPEF ordinaria, allora non si è obbligati al pagamento dell’addizionale regionale e comunale.

Per quanto riguarda il luogo dove è stabilito il domicilio fiscale dei non residenti, esso è stabilito:

• Nel Comune dove è stato prodotto il reddito tassato in Italia, o la maggior parte di esso;
• Nella sede INPS di riferimento, per i pensionati residenti all’estero.

Inoltre, i cittadini italiani che risiedono all’estero in forza di un rapporto di servizio con la Pubblica Amministrazione, hanno il domicilio fiscale nel Comune di ultima residenza nello Stato.

Il pagamento delle imposte italiane dall’estero

Se ti trovi in una fattispecie di obbligo dichiarativo in Italia sicuramente ti starai chiedendo come effettuare il pagamento di un modello F24 dall’estero. Prima di tutto devi sapere che le cose cambiano a seconda del fatto che tu abbia a disposizione, o meno, un conto corrente aperto in Italia. Andiamo ad analizzare, di seguito, la procedura da utilizzare per pagare le imposte in Italia per soggetti residenti all’estero.

Pagamento delle imposte dall’estero utilizzando il conto corrente italiano

Se sei un soggetto che vive stabilmente all’estero ed hai percepito redditi imponibili in Italia, devi effettuare il pagamento delle imposte tramite modello F24. Per il pagamento, devi prima verificare di essere in possesso di un conto corrente italiano. Il conto può essere aperto con istituti bancari convenzionati. In alternativa puoi effettuare il pagamento tramite l’Agenzia delle Entrate. In entrambi i casi puoi addebitare gli importi dovuti presenti nel modello F24.

Per prima cosa, quindi, contatta l’istituto bancario su cui hai il conto corrente e verifica che il conto sia ancora aperto. In questo caso potresti trovarti di fronte a due fattispecie.

Se sei un soggetto che non ha mai avuto residenza fiscale in Italia il conto corrente che hai a disposizione è un conto corrente per non residenti. Mentre, se sei un soggetto espatriato, il conto corrente a tua disposizione è un normale conto, che stai utilizzando dall’estero. In entrambi questi casi il procedimento per effettuare il pagamento del modello F24 non cambia, ed è quello che ti indicherò di seguito.

Pagamento del modello F24 con home banking

Per effettuare il pagamento del modello F24 online, il primo passo che devi compiere è quello di collegarti al sito internet che mette a disposizione la tua banca (es. Intesa Sanpaolo, Unicredit, MPS, Deutsche Bank). Devi accedere al suo servizio di home banking digitando il tuo codice cliente, il tuo PIN e il codice casuale generato dalla chiavetta digitale che hai ricevuto quando hai aperto il conto.

Una volta effettuato l’accesso dovrai collegarti al menu dedicato ai Pagamenti online, cliccare sulla voce relativa ai modelli F24 e scegliere quale tipo di modello compilare. I modelli a disposizione sono:

• F24 ordinario – per il pagamento delle imposte e delle relative addizionali regionali e comunali e per il pagamento dell’IMU;
• F24 Elide – per il pagamento relativo all’imposta di registro sui contratti di locazione;
• Oppure F24 accise – per il pagamento di accise.

In questo caso il modello da utilizzare è quello ordinario, ma la procedura da seguire è la medesima per tutti i modelli F24. 

Una volta effettuata la scelta ti troverai di fronte una schermata con la riproduzione del modello F24 cartaceo che hai a disposizione. Devi compilare i campi che ti interessano facendo attenzione a specificare i tuoi dati anagrafici e tutti i codici tributo relativi alle imposte da pagare. Quando hai finito di compilare il modello, clicca sul pulsante di conferma e visualizzerai una schermata di riepilogo con tutti i dati inseriti. Se non ci sono errori, procedi con l’operazione per pagare F24 online digitando il codice generato dalla chiavetta digitale della tua banca e cliccando sul pulsante di conferma in basso a destra.

Conferma del pagamento

Ad operazione ultimata, puoi avere una conferma del fatto che la banca ha preso in carico il pagamento dell’F24 recandoti nella pagina con estratto conto e documenti e constatando che fra le comunicazioni ci sia anche quella relativa al modello appena compilato. Trascorsi circa cinque giorni lavorativi successivi alla compilazione del modello F24, potrai tornare sul sito della banca e scaricare la quietanza di pagamento in formato PDF dalla sezione estratto conto e documenti. Tieni presente che solo la quietanza di pagamento è il documento che è utile a provare inconfutabilmente che il pagamento è avvenuto correttamente.

Pagamento delle imposte dall’estero senza conto corrente italiano

I contribuenti non residenti fiscalmente in Italia e non titolari di conti correnti presso banche convenzionate con l’Agenzia delle Entrate, possono eseguire il versamento delle imposte dovute mediante bonifico in euro in favore del bilancio dello Stato oppure dei conti di tesoreria (per le imposte regionali e comunali), secondo le indicazioni riportate di seguito. In base al codice tributo che avrebbe dovuto essere utilizzato per il versamento tramite modello F24, individuare i codici BIC e IBAN da indicare nella disposizione di bonifico. A tal fine, consultare la tabella seguente, che riporta i codici relativi ai tributi più comuni.

Coordinate per bonifico

Codice tributo F24	Descrizione codice tributo F24	Codice regione/comune	IBAN	BIC
4001	IRPEF SALDO	N.A.	IT68X0100003245348006102313	BITAITRRENT
3801	ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF	codice regione	Vedi tabella	BITAITRRENT
3844	ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF SALDO	codice comune	Richiedere le coordinate tramite email a [email protected]
4033	IRPEF ACCONTO PRIMA RATA	N.A.	IT45Y0100003245348006102314	BITAITRRENT
4200	ACCONTO 20% TASSAZIONE SEPARATA	N.A.	IT05C0100003245348006102323	BITAITRRENT
3843	ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF ACCONTO	codice comune	Richiedere le coordinate tramite email a [email protected]
1842	CEDOLARE SECCA LOCAZIONI SALDO	N.A.	IT20E0100003245348006105301	BITAITRRENT
1840	CEDOLARE SECCA LOCAZIONI ACCONTO PRIMA RATA	N.A.	IT94F0100003245348006105302	BITAITRRENT
1683	CONTRIBUTO DI SOLIDARIETA’	N.A.	IT71L0100003245348006107700	BITAITRRENT
4034	IRPEF ACCONTO SECONDA RATA O UNICA SOLUZIONE	N.A.	IT45Y0100003245348006102314	BITAITRRENT
1841	CEDOLARE SECCA LOCAZIONI ACCONTO SECONDA RATA O UNICA SOLUZIONE	N.A.	IT94F0100003245348006105302	BITAITRRENT
4041	IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO (IVIE) – SALDO	N.A.	IT91M0100003245348006107800	BITAITRRENT
4044	IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO (IVIE) – ACCONTO PRIMA RATA	N.A.	IT91M0100003245348006107800	BITAITRRENT
4045	IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO (IVIE) – ACCONTO SECONDA RATA O UNICA SOLUZIONE	N.A.	IT91M0100003245348006107800	BITAITRRENT
4043	IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITA’ FINANZIARIE DETENUTE ALL’ESTERO (IVAFE) – SALDO	N.A.	IT14N0100003245348006107900	BITAITRRENT
4047	IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITA’ FINANZIARIE DETENUTE ALL’ESTERO (IVAFE) – ACCONTO PRIMA RATA	N.A.	IT14N0100003245348006107900	BITAITRRENT
4048	IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITA’ FINANZIARIE DETENUTE ALL’ESTERO (IVAFE) – ACCONTO SECONDA RATA O UNICA SOLUZIONE	N.A.	IT14N0100003245348006107900	BITAITRRENT
3800	IRAP SALDO	codice regione	Vedi tabella	BITAITRRENT
3812	IRAP ACCONTO PRIMA RATA	codice regione	Vedi tabella	BITAITRRENT
3813	IRAP ACCONTO SECONDA RATA O UNICA SOLUZIONE	codice regione	Vedi tabella	BITAITRRENT
2001	IRES ACCONTO PRIMA RATA	N.A.	IT46E0100003245348006102408	BITAITRRENT
2002	IRES ACCONTO SECONDA RATA O UNICA SOLUZIONE	N.A.	IT46E0100003245348006102408	BITAITRRENT
2003	IRES SALDO	N.A.	IT94Y0100003245348006102402	BITAITRRENT
6001	IVA MENSILE GENNAIO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6002	IVA MENSILE FEBBRAIO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6003	IVA MENSILE MARZO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6004	IVA MENSILE APRILE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6005	IVA MENSILE MAGGIO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6006	IVA MENSILE GIUGNO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6007	IVA MENSILE LUGLIO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6008	IVA MENSILE AGOSTO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6009	IVA MENSILE SETTEMBRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6010	IVA MENSILE OTTOBRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6011	IVA MENSILE NOVEMBRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6012	IVA MENSILE DICEMBRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6013	IVA MENSILE ACCONTO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6031	IVA TRIMESTRALE PRIMO TRIMESTRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6032	IVA TRIMESTRALE SECONDO TRIMESTRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6033	IVA TRIMESTRALE TERZO TRIMESTRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6034	IVA TRIMESTRALE QUARTO TRIMESTRE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6035	IVA TRIMESTRALE ACCONTO	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
6099	SALDO IVA DICHIARAZIONE ANNUALE	N.A.	IT64W0100003245348008120301	BITAITRRENT
1001	IRPEF – RITENUTE LAVORO DIPENDENTE	N.A.	IT51Y0100003245348006102303	BITAITRRENT
1040	IRPEF – RITENUTE LAVORO AUTONOMO	N.A.	IT28Z0100003245348006102304	BITAITRRENT
1500, 1501, 1502, 1503, 1504, A135	IMPOSTA DI REGISTRO (contratti di locazione e affitto di beni immobili)	N.A.	IT24U0100003245348008120101	BITAITRRENT
1530, A140, A154, A170, A182	IMPOSTA IPOTECARIA (dichiarazioni di successione)	N.A.	IT63S0100003245348008121001	BITAITRRENT
1532, A142	TASSA IPOTECARIA (dichiarazioni di successione)	N.A.	IT17U0100003245348008121003	BITAITRRENT
1531, A141, A155, A171, A183	IMPOSTA CATASTALE (dichiarazioni di successione)	N.A.	IT73D0100003245348008124300	BITAITRRENT
A144, A158, A174, A186	INVIM (dichiarazioni di successione)	N.A.	IT76C0100003245348008123301	BITAITRRENT
1534, A143, A157, A173, A185	IMPOSTA SOSTITUTIVA INVIM (dichiarazioni di successione)	N.A.	IT96J0100003245348008124900	BITAITRRENT
1505, 1533, A136, A146, A156, A172, A184	IMPOSTA DI BOLLO (contratti di locazione e affitto di beni immobili e dichiarazioni di successione)	N.A.	IT07Y0100003245348008120501	BITAITRRENT
A147, A153, A169, A181	IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI (dichiarazioni di successione)	N.A.	IT02I0100003245348008123901	BITAITRRENT
1506, 1538, A151, A164, A180, A192	TRIBUTI SPECIALI E COMPENSI (contratti di locazione e affitto di beni immobili e dichiarazioni di successione)	N.A.	IT83L0100003245348008205400	BITAITRRENT

Si precisa che il codice BIC “BITAITRRENT” identifica la Banca d’Italia. Se richiesto, indicare come beneficiario “Bilancio dello Stato“, oppure la denominazione del comune o della regione.

Pagamento delle addizionali dall’estero

In caso di addizionale regionale IRPEF, individuare il codice IBAN in base al codice della regione beneficiaria, riportato nella tabella seguente:

DENOMINAZIONE REGIONE	CODICE REGIONE	IBAN
REGIONE ABRUZZO	1	IT14Z0100003245350200022948
REGIONE BASILICATA	2	IT21E0100003245350200022959
PROVINCIA AUTONOMA DI BOLZANO	3	IT91A0100003245350200022963
REGIONE CALABRIA	4	IT81A0100003245350200022949
REGIONE CAMPANIA	5	IT44D0100003245350200022958
REGIONE EMILIA ROMAGNA	6	IT70X0100003245350200022960
REGIONE FRIULI VENEZIA GIULIA	7	IT47Y0100003245350200022961
REGIONE LAZIO	8	IT37Y0100003245350200022947
REGIONE LIGURIA	9	IT16A0100003245350200022955
REGIONE LOMBARDIA	10	IT45C0100003245350200022965
REGIONE MARCHE	11	IT69Y0100003245350200022953
REGIONE MOLISE	12	IT18W0100003245350200022951
REGIONE PIEMONTE	13	IT67C0100003245350200022957
REGIONE PUGLIA	14	IT92X0100003245350200022952
REGIONE SARDEGNA	15	IT90B0100003245350200022956
REGIONE SICILIA	16	IT96E0100003245350200022967
REGIONE TOSCANA	17	IT41V0100003245350200022950
PROVINCIA AUTONOMA DI TRENTO	18	IT24Z0100003245350200022962
REGIONE UMBRIA	19	IT46Z0100003245350200022954
REGIONE VALLE D’AOSTA	20	IT22D0100003245350200022966
REGIONE VENETO	21	IT68B0100003245350200022964

Pagamento dell’IRAP dall’estero

In caso di Irap, individuare il codice IBAN in base al codice della regione beneficiaria, riportato nella tabella seguente:

DENOMINAZIONE REGIONE	CODICE REGIONE	IBAN
REGIONE ABRUZZO	1	IT26A0100003245350200022872
REGIONE BASILICATA	2	IT32D0100003245350200022883
PROVINCIA AUTONOMA DI BOLZANO	3	IT37H0100003245350200022887
REGIONE CALABRIA	4	IT03B0100003245350200022873
REGIONE CAMPANIA	5	IT55C0100003245350200022882
REGIONE EMILIA ROMAGNA	6	IT09E0100003245350200022884
REGIONE FRIULI VENEZIA GIULIA	7	IT83F0100003245350200022885
REGIONE LAZIO	8	IT56Z0100003245350200022871
REGIONE LIGURIA	9	IT59H0100003245350200022879
REGIONE LOMBARDIA	10	IT88J0100003245350200022889
REGIONE MARCHE	11	IT08F0100003245350200022877
REGIONE MOLISE	12	IT54D0100003245350200022875
REGIONE PIEMONTE	13	IT78B0100003245350200022881
REGIONE PUGLIA	14	IT31E0100003245350200022876
REGIONE SARDEGNA	15	IT04A0100003245350200022880
REGIONE SICILIA	16	IT10D0100003245350200022891
REGIONE TOSCANA	17	IT77C0100003245350200022874
PROVINCIA AUTONOMA DI TRENTO	18	IT60G0100003245350200022886
REGIONE UMBRIA	19	IT82G0100003245350200022878
REGIONE VALLE D’AOSTA	20	IT33C0100003245350200022890
REGIONE VENETO	21	IT14I0100003245350200022888

In caso di addizionale comunale IRPEF, richiedere le coordinate del conto del comune beneficiario tramite email all’indirizzo [email protected].

Causale del bonifico per il pagamento delle imposte dall’estero

Nella causale del bonifico indicare le seguenti informazioni:

• Codice fiscale (c.f.) del contribuente
• Codice tributo
• Anno di riferimento (AAAA) oppure mese/anno di riferimento (MM/AAAA)
• Rateazione del pagamento, se applicabile
• Ravvedimento (ravv.), se applicabile.

Esempio: c.f. AAABBB99M88C123D – cod. trib. 4001 – anno 2019 – rata 1 di 7 – ravv.

Imposte pagate dall’estero e compensazione di crediti fiscali

In caso pagamento tramite bonifico, non è possibile avvalersi dell’istituto della compensazione c.d. orizzontale o esterna. In particolare, non è possibile effettuare il pagamento di una certa imposta al netto di crediti eventualmente maturati in relazione ad altre imposte. E’ possibile, invece, se previsto dalle disposizioni che regolano il tributo, effettuare il versamento al netto di eventuali crediti maturati per lo stesso tributo (c.d. compensazione verticale o interna).

Come pagare l’IMU dall’estero?

Il versamento dell’imposta deve essere effettuato utilizzando il bonifico bancario al Comune dove sono ubicati gli immobili. Le coordinate devono essere chieste all’ufficio comunale di competenza. Per questo motivo è di fondamentale importanza contattare preventivamente l’ufficio tributi del Comune interessato per ricevere gli estremi per effettuare il bonifico.

E’ utile ricordare che gli italiani (ma anche cittadini stranieri) residenti all‘estero sono obbligati al versamento dell’IMU sull’immobile posseduto in Italia (a meno di specifiche ipotesi di esenzione, es. pensionati in regime di convenzione internazionale con l’Italia, che hanno una riduzione del 50% dell’IMU).

Come pagare la TARI dall’estero?

Il versamento dell’imposta deve essere effettuato utilizzando il bonifico bancario al Comune dove sono ubicati gli immobili. Le coordinate devono essere chieste all’ufficio comunale di competenza. Per questo motivo è di fondamentale importanza contattare preventivamente l’ufficio tributi del Comune interessato per ricevere gli estremi per effettuare il bonifico per il pagamento della TARI dall’estero.

Pagamento delle imposte dall’estero: consigli

In questa guida ho voluto fornirti tutte le indicazioni utili per permetterti di pagare le imposte italiane dall’estero. La cosa migliore è quella di avere un conto corrente italiano su cui addebitare le somme derivanti dal modello F24. Tuttavia, mi rendo conto che spesso questa soluzione sia difficilmente praticabile.

Se hai bisogno di aiuto nella compilazione del modello F24 o se devi pagare imposte tramite F24 e hai bisogno di un consiglio su come fare lasciatemi un commento, e riceverai il nostro aiuto. Altrimenti contattami di seguito per una consulenza personalizzata.

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