Il fatturato Iva di un’impresa (di un’arte o di una professione) si definisce “volume d’affari” ed è formato dalla somma dell’imponibile delle cessioni di beni e prestazioni di servizi che il soggetto effettua, registra o è tenuto a registrare in un anno solare.
Con questo termine, di fatto, si intende il valore complessivo delle operazioni rilevanti Iva. Con il termine fatturato si intende il volume complessivo di vendite dell’impresa o del professionista. Tale valore viene calcolato sommando le operazioni imponibili Iva, non imponibili Iva, esenti ed escluse Iva. Il risultato del calcolo viene utilizzato anche come limite di applicabilità per i regimi fiscali come il regime forfettario e altre facilitazioni fiscali e contabili.
Cos’è il volume d’affari
La nozione di volume d’affari è quella data normativamente dall‘art. 20 del DPR n. 633/72:
l’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi dallo stesso effettuate, registrate o soggette a registrazione nel corso di un anno solare a norma degli articoli 23 e 24, tenendo conto delle variazioni di cui all’art. 26. Non concorrono alla formazione del valore le cessioni di beni ammortizzabili, compresi quelli indicati nell’articolo 2424 del codice civile, voci B.I.3) e B.I.4) dell’attivo dello stato patrimoniale, nonché i passaggi di cui al quinto comma dell’articolo 36.
Rientrano nella definizione anche le operazioni esenti e le operazioni non imponibili. Non vi rientrano le cessioni di beni ammortizzabili.
Il calcolo del volume d’affari avviene sommando l’ammontare complessivo delle fatture emesse e registrate ai fini IVA nel periodo d’imposta. La formula di base è:
Sommatoria delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Iva
Di seguito una tabella esemplificativa:
| Tipo di Operazione | Inclusione nel calcolo |
|---|---|
| Vendita di beni imponibili | Sì |
| Prestazioni di servizi | Sì |
| Esportazioni | Sì |
| Operazioni esenti | Sì |
| Vendita di beni ammortizzabili | No |
| Rimborsi spese documentate | No |
Plafond Iva
Per essere considerati esportatori abituali, è necessario che l’azienda abbia realizzato un volume di affari costituito per almeno il 10% da operazioni non imponibili IVA (esportazioni, cessioni intracomunitarie, operazioni assimilate). Questo, ai sensi dell’art. 8, co. 1, lett. c) del DPR n. 633/72.
Gli esportatori abituali che hanno maturato un plafond devono:
- Inviare una dichiarazione d’intento all’Agenzia delle Entrate e al fornitore;
- Utilizzare il plafond per acquistare beni e servizi senza Iva nei limiti del plafond maturato;
- Registrare gli acquisti effettuati senza Iva per monitorare l’utilizzo del plafond.
Esempio pratico di calcolo
Un’azienda che effettua nel 2025 le seguenti operazioni:
- Cessione beni imponibili: 300.000 €
- Servizi imponibili: 100.000 €
- Esportazioni: 50.000 €
- Vendita beni ammortizzabili: 20.000 €
- Rimborso spese documentate: 5.000 €
Il volume di affari sarà: 300.000 + 100.000 + 50.000 = 450.000 €
Le operazioni escluse (beni ammortizzabili e rimborsi) non incidono sul calcolo.
Esempio pratico 2 per un professionista
Un avvocato libero professionista nel 2025 ha registrato le seguenti operazioni:
- Prestazioni di servizi imponibili (con IVA al 22%): 80.000 €
- Operazioni esenti (assistenza legale gratuita a ONLUS): 10.000 €
- Rimborso spese anticipate in nome e per conto del cliente: 5.000 €
- Vendita di un computer usato (bene ammortizzabile): 2.000 €
Utilizzando la formula del volume di affari Iva: 80.000 + 10.000 = 90.000 €
Le operazioni escluse, come la vendita del computer (bene ammortizzabile) e il rimborso spese documentate, non rientrano nel calcolo.
Determinazione periodicità liquidazioni Iva
L’importo relativo al volume d’affari viene utilizzato dal legislatore per determinare le agevolazioni fiscali e individuare il regime IVA dell’impresa. In particolare, il regime Iva può essere:
| Volume di affari | Periodicità liquidazione Iva |
|---|---|
| < 500.000€ (servizi) o 700.000€ (beni) | Trimestrale |
| > 500.000€ (servizi) o 700.000€ (beni) | Mensile |
Il regime forfettario è accessibile solo con un volume di compensi inferiore a 85.000 € annui.
Il calcolo nel dettaglio
Per poter compilare il modulo del modello Iva, la somma che andremo ad inserire nel rigo VE50 volume d’affari è data da:
- Dal totale degli imponibili relativamente ai conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati e delle operazioni imponibili agricole, commerciali o professionisti, ovvero il rigo VE24;
- Da operazioni che concorrono alla formazione del plafond, rigo VE30;
- Da operazioni non imponibili a seguito di dichiarazione d’intento, rigo VE38:
Altre operazioni non imponibili:
- Operazioni esenti (art. 10);
- Operazioni non soggette all’imposta ai sensi degli articoli da 7 a 7-septies;
- Operazioni con applicazione del reverse charge;
- Operazioni non soggette all’imposta effettuate nei confronti dei terremotati;
- Operazioni effettuate nell’anno ma con imposta esigibile in anni successivi;
- Operazioni effettuate nei confronti dei soggetti di cui all’art. 17-ter (le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti delle pubbliche amministrazioni e degli altri soggetti di cui al comma 1-bis dell’art. 17-ter e per le quali l’imposta deve essere versata dai cessionari o committenti in applicazione delle disposizioni contenute nel citato art. 17-ter).
A tutto ciò, dovranno essere sottratti gli importi:
- Dell’ammontare delle operazioni che hanno concorso al volume d’affari dell’anno o degli anni precedenti, rigo VE39;
- L’ammontare delle cessioni di beni ammortizzabili e dei passaggi interni di cui all’art. 36, rigo VE40 .
Si precisa che non concorrono alla determinazione del valore anche le cessioni di beni ammortizzabili effettuate nell’ambito del regime speciale del margine previsto per i beni usati, d’antiquariato, ecc.
Differenze tra volume di affari e fatturato
Nella tabella seguente riportiamo schematicamente le differenze tra questi due valori aziendali, individuandone gli aspetti peculiari.
| Caratteristica | Volume di affari Iva | Fatturato |
|---|---|---|
| Definizione | L’ammontare complessivo delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate in un periodo d’imposta. | Il totale dei ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi, indipendentemente dal regime IVA. |
| Normativa di riferimento | Art. 20 del DPR n. 633/72 | Principi contabili nazionali e internazionali |
| Inclusione delle operazioni esenti o non imponibili | Sì, se rientrano tra quelle rilevanti ai fini IVA (esportazioni, operazioni esenti, ecc.). | No, il fatturato si riferisce solo ai ricavi derivanti da vendite e prestazioni di servizi. |
| Esclusioni | Vendita di beni ammortizzabili, rimborsi spese documentate, alcune operazioni fuori campo IVA. | Non esclude operazioni fuori campo IVA, ma si basa sulla somma dei ricavi contabili. |
| Utilizzo principale | Determina obblighi fiscali (liquidazioni IVA, regimi agevolati, comunicazioni periodiche). | Indica il livello di ricavi dell’impresa e viene usato per analisi economiche e di bilancio. |
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