Stabile organizzazione occulta: i metodi di controllo

La nozione di "stabile organizzazione occulta" è un concetto utilizzato trattati fiscali internazionali per determinare se una società straniera ha una presenza fisica o economica significativa in un dato paese tale da renderla soggetta all'imposizione fiscale in quel paese, senza che questa sia dichiararla formalmente alle autorità fiscali locali.

CONCETTI CHIAVE
DESCRIZIONE

Nozione:
"Stabile organizzazione occulta" è un termine tecnico utilizzato nei trattati fiscali internazionali.

Obiettivo:
Determinare se una società straniera ha una presenza significativa (fisica o economica) in un paese specifico.

Implicazioni fiscali:
Se una tale presenza è stabilita, la società straniera diventa soggetta all'imposizione fiscale nel paese in questione.

Occultamento:
La peculiarità di questa è che la sua presenza non è dichiarata formalmente alle autorità fiscali locali.

Le possibilità di evadere materia imponibile sono legate, nell'ambito della fiscalità internazionale, anche alla possibile fattispecie di stabile organizzazione occulta. Con questo termine si fa riferimento ad una specifica fattispecie in cui, ad esempio, un'impresa estera può arrivare a sottodimensionare la propria presenza ed attività economica in Italia. Tuttavia, il ragionamento può essere analizzato specularmente anche al contrario, ovvero il caso di un'impresa italiana che ha una significativa presenza all'estero in modo non dichiarato. Sono queste, essenzialmente, le principali fattispecie che portano alla formazione di attività fraudolente volte alla sottrazione di imponibile fiscale.
Da anni la Guardia di Finanza effettua controlli per identificare ipotesi di evasione fiscale internazionale, tra le quali vi rientra anche il caso di stabile organizzazione occulta. Ne ho parlato anche in questo articolo: "Contrasto all'evasione fiscale internazionale: le linee guida". Dobbiamo dire che non sono pochi gli imprenditori italiani ed esteri che cercano questa strada per evitare di pagare le imposte nel Paese ove vogliono operare. Operare all'estero, con un magazzino e una rete di vendita, senza identificarsi nel Paese estero non è la strada migliore da percorrere. Ne sono testimonianza gli accertamenti che ogni anno vengono notificati proprio sulla base di elementi indiziari di stabile organizzazione occulta. Come vedremo si tratta di ipotesi ove il rischio è quello di sanzioni amministrative per infedele od omessa dichiarazione, che in alcuni casi possono arrivare a sfociare perfino in contestazioni penalmente rilevanti.
In questo articolo voglio indicarti gli effetti di contestazioni di questo tipo ed i rischi che si possono correre. L'obiettivo è quello di aiutarti ad identificare queste fattispecie e saperle riconoscere, prima dell'arrivo di un accertamento fiscale.
Che cos'è la stabile organizzazione e quando è occulta?

STABILE ORGANIZZAZIONE

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