Rivalsa Inps 4%: applicazione in fattura

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I professionisti che non sono obbligati all’iscrizione in una cassa ad una cassa di previdenza devono iscriversi alla gestione separata INPS. Questi hanno facoltà di addebitare in fattura il 4% a titolo di rivalsa al committente. Tutte le informazioni utili per l’applicazione della rivalsa INPS del 4% in fattura.

Questo contributo è dedicato a tutti quei professionisti che non sono iscritti a casse professionali.

Se stai effettuando attività di lavoro autonomo e non sei iscritto ad una cassa professionale autonoma sei tenuto ad iscriverti alla gestione separata Inps. Questo è quanto prevede l’articolo 2, comma 26 della Legge n 335/95.

Classico caso è quello degli amministratori di condominio, ma anche i copywriter, i consulenti informatici, e comunque tutti i professionisti non iscritti ad un albo o ordine professionale.

Come detto, l’obbligo di iscrizione alla gestione separata INPS porta con se il fatto di dover sottostare a quanto previsto da questa gestione previdenziale.

Agli iscritti alla gestione separata è data la possibilità di applicare la rivalsa INPS del 4% in fattura. Si tratta di un contributo richiesto al committente da aggiungere al compenso.

In questo articolo voglio parlarti della rivalsa INPS, e di come deve essere gestita in fattura. Infine, scopriremo se la rivalsa INPS è davvero così conveniente da addebitare al cliente.

Cominciamo!


LA GESTIONE SEPARATA INPS

La gestione separata dell’INPS è un regime contributivo che, appunto, accoglie i versamenti previdenziali di tutti i professionisti che non sono dotati di una cassa professionale di appartenenza.

Il versamento dei contributi alla gestione separata si effettua ogni anno, alle scadenze previste per il versamento delle imposte sui redditi. Si tratta del:

  • 30 giugno (per il versamento del saldo dell’anno precedente e del primo acconto dell’anno in corso);
  • 30 novembre (per il versamento del secondo acconto dell’anno in corso).

L’aliquota per i contributi dovuti alla gestione separata INPS è determinata ogni anno con provvedimento dell’INPS.

Per approfondire questo argomento ti rimando all’articolo di approfondimento dedicato.

Gestione Separata INPS: soggetti obbligati e contributi

In questo contributo, invece, mi occuperò di andare ad analizzare le modalità di applicazione della rivalsa INPS nelle fatture dei professionisti.


LA RIVALSA INPS DEL 4%

I professionisti che esercitano un’attività per la quale non è prevista un’apposita cassa di previdenza sono tenuti all’iscrizione alla gestione separata dell’INPS.

La gestione separata è un regime contributivo che prevede il pagamento di un contributi annuo, calcolato in percentuale sul reddito imponibile del professionista.

Ai sensi dell’articolo 1, comma 212, della Legge n 622/1996:

ai fini dell’obbligo previsto dall’articolo 2, comma 26, della Legge n. 32/1995, i soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo di cui all’articolo 49, comma 1, del DPR n. 917/76, hanno titolo di addebitare ai committenti, con effetto dal 26 settembre 1996, in via definitiva, una percentuale nella misura del 4% dei compensi lordi

In pratica, i soggetti tenuti all’iscrizione alla gestione separata, hanno la facoltà (e non l’obbligo, vedi Circolare Inps n. 112/1996) di addebitare in fattura al proprio committente una maggiorazione del 4% del compenso concordato.

La possibilità di applicare la rivalsa in fattura non modifica il fatto che rimangono a carico del professionista i versamenti dei contributi INPS.

Addebitando la rivalsa il professionista, in pratica, fa concorrere alla propria contribuzione previdenziale il soggetto committente. Con la rivalsa in Fattura il committente è chiamato a versare il 4% del compenso.

Al riguardo, l’Amministrazione finanziaria ha chiarito che tale rivalsa INPS del 4%, qualora venga addebitata in fattura, per il professionista rappresenta un reddito e per questo non può essere considerata allo stesso modo dei contributi previdenziali che non costituiscono compenso (ai sensi dell’articolo 50, comma 1, del DPR n 917/76).

La rivalsa INPS del 4% deve, quindi, essere assoggettata a ritenuta d’acconto (articolo 25 del DPR n 600/73 e Risoluzione n 109/E/1996) e concorre, inoltre, a formare la base imponibile dell’imposta sul valore aggiunto (articolo 13 del DPR n 633/72).


PROFESSIONISTI CHE APPLICANO LA RIVALSA INPS

Hanno facoltà di applicare la rivalsa INPS del 4% in fattura, i soggetti tenuti all’iscrizione alla gestione separata dell’INPS, ovvero coloro che svolgendo una professione abituale, anche se non esclusiva, attività di lavoro autonomo, diversa da quella che da origine a reddito d’impresa, non hanno cassa professionale autonome e per questo sono tenuti all’iscrizione obbligatoria alla gestione separata dell’INPS.

Questi soggetti sono tenuti a versare autonomamente i contributi INPS dovuti alla gestione separata, con le stesse scadenze previste per i versamenti dovuti in base alla propria dichiarazione dei redditi.

Il contributo da versare per la gestione separata è calcolato in base ad una aliquota fissata dall’INPS (attualmente il 25,72%), da applicare al reddito professionale dell’anno.

In questo modo si ottiene il contributo annuo dovuto, dal quale deve essere scorporato la rivalsa del 4% che il professionista ha facoltativamente applicato in fattura, al proprio committente.


APPLICAZIONE DELLA RIVALSA INPS

Il professionista che intende inserire in fattura la rivalsa INPS è tenuto a concordare tale applicazione con il proprio committente.

In particolare, è opportuno che l’applicazione della rivalsa sia indicata nel contratto sottoscritto tra le parti, riguardante la prestazione professionale richiesta al professionista.

Molto spesso professionista e committente non concordano se il compenso sia o meno comprensivo di rivalsa. Questo può determinare il sorgere di eventuali problematiche.

Per evitare problemi è consigliabile specificare sempre nel contratto se la rivalsa INPS si applica e nel caso se il compenso è da considerarsi al lordo o al netto della rivalsa.

Nella maggior parte dei contratti il corrispettivo concordato è considerato “comprensivo di tutti gli oneri“. In questo caso se si vuole applicare la rivalsa questa va scorporata dal compenso (e non aggiunta).

Per evitare sorprese meglio concordare tutto nel contratto.

LA CONVENIENZA DELLA RIVALSA INPS

Altro aspetto spesso fonte di equivoci è la convenienza all’applicazione della rivalsa INPS.

La rivalsa, come detto, è considerata reddito a tutti gli effetti. Su tale reddito si pagano imposte e si versano ulteriori contributi. Quindi, non ci sono particolari elementi che portino a ritenere che sia un vantaggio il suo inserimento in fattura.

Può essere un vantaggio qualora si riesca ad strappare al committente il pagamento del compenso, aggiuntivo della rivalsa. In tutti i casi in cui, invece, la rivalsa debba essere calcolata come scorporo per il professionisti non ci sono vantaggi dalla sua applicazione o meno.

Per questo motivo consigliamo, ove possibile, ai professionisti iscritti alla gestione separata Inps di applicare la rivalsa INPS del 4% in fattura.


ESEMPI DI APPLICAZIONE DELLA RIVALSA INPS IN FATTURA

Come abbiamo visto i soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo, per i quali non è previsto l’obbligo di iscrizione ad una cassa professionale, sono tenuti all’iscrizione alla gestione separata INPS.

Essi pertanto hanno facoltà di applicare in fattura una maggiorazione del 4% a titolo di rivalsa INPS, che costituisce reddito aggiuntivo per il professionista.

Vediamo adesso come applicare in fattura la rivalsa INPS del 4% in fattura, a seconda del diverso regime fiscale di appartenenza del professionista.

FATTURA CON RIVALSA INPS 4% IN REGIME FORFETTARIO

Regime dei minimi (articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. n. 98/2011)

DESCRIZIONEIMPORTO
Compenso prestazione professionale€ 1.000
Rivalsa contributo previdenziale INPS 4%€ 40
Totale Fattura€ 1.040

FATTURA CON RIVALSA INPS 4% IN REGIME FORFETTARIO

Regime forfettario (articolo 1, commi da 54 a 89, Legge n. 190/2014)

DESCRIZIONEIMPORTO
Compenso prestazione professionale€ 1.000
Rivalsa contributo previdenziale INPS 4%€ 40
Totale Fattura€ 1.040

Per quanto riguarda il regime forfettario, il valore della rivalsa INPS concorre alla determinazione del volume di fatturato annuo valido per la permanenza nel regime.

Questo significa, ad esempio, che se un soggetto in Regime Forfettario ha fatturato € 63.000 e € 2.520 di rivalsa INPS, non può rimanere nel Regime Forfettario nell’annualità successiva.

Su questo aspetto occorre prestare particolare attenzione.

FATTURA CON RIVALSA INPS 4% IN CONTABILITA’ SEMPLIFICATA

Regime di contabilità semplificata con Iva e ritenuta d’acconto

DESCRIZIONE IMPORTO
Compenso prestazione professionale € 1.000
Contributo previdenziale INPS 4%€ 40
Totale compenso€ 1.040
IVA 22%€ 228,80
Totale Fattura€ 1.268,80
Ritenuta di acconto 20%€ 208
Netto a pagare€ 1.060,80

In pratica, nelle fatture che prevedono l’applicazione della ritenuta d’acconto e dell’IVA, la rivalsa INPS del 4%:

  • Fa parte della base imponibile per il calcolo della ritenuta d’acconto e
  • Fa parte della base imponibile per l’applicazione dell’IVA.

Il netto a pagare in questa fattura è dato dal totale compenso (compenso più rivalsa), a cui deve essere sommata l’IVA e sottratta la ritenuta d’acconto.

Ricordo che in tutte le fatture, dei contribuenti minimi e forfettari, qualora l’importo della prestazione, comprensivo di rivalsa superi la soglia di € 77,47 si dovrà applicare la marca da bollo.


APPLICAZIONE DELLA RIVALSA INPS IN FATTURA: CONSULENZA

In questo articolo ho cercato di spiegarti quali sono eventuali vantaggi legati all’applicazione della rivalsa INPS in fattura da parte del professionista.

Tuttavia, mi rendo conto che potresti non aver completamente risolto i tuoi dubbi sull’argomento.

Per questo non preoccuparti.

Sei un professionista e cerchi un valido consulente che sia al tuo fianco per tutti gli adempimenti fiscali? 

Lasciami un messaggio nei commenti, ti contatterò in privato per un preventivo personalizzato.

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Evita di commettere errori, affidati a dei validi professionisti in ambito fiscale.

50 COMMENTI

  1. Buongiorno,

    tutto chiarissimo ma non ho ben compreso cosa realmente cambi tra l’esporre al clienti il 4% e il non farlo: alla fine dell’anno, con regime forfettario: ponendo che i compensi siano 100 e la rivalsa 4, il reddito è 104, corretto?
    Dunque dovrò calcolare 104 – 22% e sul risultato applicherò il 5% di tassazione e il 25,75% di previdenza. E’ corretto? Dunque cosa cambia tra l’esporre direttamente compensi per 104 ed esporre invece 100 + 4?

    Grazie mille.

    G.

  2. Se non espone la rivalsa in fattura, il compenso è 100 su cui calcolare imposta e contributi. Altrimenti con la rivalsa in fattura il calcolo che ha fatto è corretto, con valore di partenza 104. E’ una facoltà l’addebito della rivalsa, se vuole può non applicarla in fattura.

  3. Buonasera,
    il mio commercialista ha emesso tre fatture facendo in modo che il 4% fosse compreso nel compenso pattuito dall’ente per cui ho lavorato.
    E’ giusto dire che i contributi da pagare per l’anno 2017 sono stati calcolati applicando l’aliquota del 25,72% (partita iva, regime forfetario e iscritta alla gestione separata) al totale fatturato nel 2017 meno il 4%?
    Grazie mille!

  4. Quello che dice non è corretto, la procedura da seguire è diversa. Se vuole mi contatti in privato per una consulenza.

  5. Buongiorno
    è possibile che una ditta individuale applichi in fattura il 4% di cassa di previdenza??
    Grazie
    Monica Giglietto

  6. Buongiorno,
    Le scrivo in merito a un dubbio sul calcolo del compenso a seguito del passaggio da prestazione occasionale a partita IVA con regime forfettario con lo stesso datore di lavoro a causa del superamento dei 5.000 euro annui.
    Sono traduttrice e il compenso viene stabilito a “cartelle”.
    Nel caso della prestazione occasionale al netto del compenso aggiungevo la ritenuta d’acconto pagata dal datore di lavoro.
    Nel caso della partita iva ora il commercialista mi dice per calcolare l’importo lordo della fatttura comunque di aumentate dell’importo della ritenuta di acconto (che comunque il datore di lavoro pagava) e di un 15% a titolo rimborso spese inps gestione separata.
    Il datore di lavoro mi dice che devo aumentare solo del 4% di rivalsa INPS ma in questo modo mi pare di capire che vado a perdere dal netto più del 20% di quanto percepivo prima.
    Spero di essermi spiegata e la ringrazio anticipatamente per la risposta.

  7. Da quello che leggo mi sembra di capire che prima, quando emetteva ricevute, non calcolava correttamente la ritenuta d’acconto. Quello che le ha detto il suo commercialista è corretto, c’è differenza tra operare non professionalmente e professionalmente, e inevitabilmente, il ritorno netto non può essere uguale a prima. La procedura è corretta, dovrà rivedere i suoi compensi.

  8. La ringrazio molto della disponibilità e la tempestività nella risposta.
    Mi può spiegare gentilmente perché non calcolavo correttamente la ritenuta d’acconto?
    Grazie ancora

  9. La ritenuta di acconto si calcola sul valore lordo della prestazione, non si applica in aggiunta a quello che le corrispondono.

  10. Buonasera, il caso che propongo è del professionista (ingegnere) che aderisce al regime forfettario: dovendo emettere fattura nei confronti della Procura della Repubblica di cui è stato consulente tecnico, la fattura viene emessa senza iva né ritenuta d’acconto.
    Avendo sostenuto delle spese che vengono riportate in fattura per il rimborso, Le chiedo: il calcolo della CPA del 4 % deve essere fatto soltanto sull’onorario oppure sull’onorario sommato alle spese?
    Grazie.

  11. Salve Eugenio, la risposta alla sua domanda dipende dal tipo di rimborso che applicherà in fattura. Se ha tutti i giustificativi di spesa (ricevute e fatture) relative alle uscite finanziarie di cui chiede il rimborso su questo importo non deve applicare il contributo. Altrimenti, in caso di rimborso forfettario dovrà applicare anche il contributo previdenziale su questo importo.

  12. Mi sfugge il motivo per il quale, in tutti i casi in cui, secondo quanto concordato con il cliente, il compenso viene determinato al lordo degli oneri, sia contributivi che fiscali, con la consulenza di dover calcolare la rivalsa come scorporo, il vostro consiglioove per i professionisti iscritti alla gestione separata Inps è di applicare la rivalsa INPS del 4% in fattura.

  13. La rivalsa INPS è consigliabile applicarla in tutti i casi in cui si concorda con il cliente la maggiorazione del 4% al compenso concordato. Nei casi di determinazione di un importo lordo comprensivo di tutti gli oneri, scorporare la rivalsa non porta alcun vantaggio.

  14. Buongiorno
    sono libera professionista con gestione separata. Mi viene il dubbio riguardo all’applicazione dell’IVA sulla rivalsa INPS nei confronti della PA che mi indica di applicare l’esenzione IVA in base all’articolo 14, comma 10 della legge 537/93.
    Devo applicare l’IVA alla rivalsa INPS o rimane esente anche quella?
    Grazie molte

  15. Buongiorno, sono una titolare di partita iva in regime forfettario, iscritta alla gestione separata Inps. Ho un contratto con una PA per il quale ricevo un compenso onnicomprensivo (inclusa IVA ed ogni onere o tassa dovuta dal professionista). Mi conferma, in tale caso, che applicare la rivalsa INPS del 4% in fattura non porti alcun vantaggio? Inoltre come considerare i rimborsi spese, da me anticipate in nome e per conto del committente, rimborsati analiticamente dietro la presentazione dei giustificativi di spesa (ricevute e fatture) relative alle uscite finanziarie di cui chiedo il rimborso e non forfettariamente? Devono essere esclusi dal computo del reddito forfettario o concorrono alla formazione della base imponibile per il calcolo della rivalsa previdenziale? Grazie

  16. In questo caso l’applicazione della rivalsa non porta vantaggi, è corretto. I rimborsi spese documentati devono essere separatamente indicati in fattura e la relativa documentazione deve essere allegata alla fattura stessa e consegnata al committente. Se il rimborso è forfettario questo costituisce reddito imponibile.

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