La proroga dei versamenti ISA al 21 luglio 2025 offre nuove opportunità per la rateizzazione degli importi dovuti, con piani fino a sei rate e interessi competitivi del 4%.
Il decreto-legge 17 giugno 2025 n. 84 ha introdotto una proroga significativa per i versamenti dei contribuenti soggetti agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), aprendo scenari inediti per la gestione rateale degli adempimenti fiscali. La possibilità di differire i versamenti al 21 luglio 2025 senza maggiorazioni, o al 20 agosto 2025 con maggiorazione dello 0,4%, si combina con le nuove regole sulla rateizzazione introdotte dal decreto legislativo 1/2024, creando opportunità strategiche per l’ottimizzazione dei flussi di cassa.
La rateizzazione fiscale, spesso sottovalutata nella pianificazione finanziaria, rappresenta uno strumento di finanziamento a condizioni particolarmente vantaggiose. Con un tasso di interesse del 4% annuo, significativamente inferiore ai costi del credito bancario a breve termine, la rateazione dei versamenti ISA può configurarsi come una vera e propria fonte di liquidità aziendale, particolarmente preziosa nel periodo estivo quando si concentrano le maggiori scadenze fiscali dell’anno.
Indice degli Argomenti
- I presupposti per l’accesso alla rateazione prorogata
- La rivoluzione normativa del D.Lgs. n. 1/2024: nuove regole unificate
- Piano di rateazione con prima rata al 21 luglio 2025: l’opzione strategica
- Piano di rateazione con prima rata al 20 agosto 2025: gestione dell’urgenza
- Modalità di attivazione della rateazione
- Decadenza dal beneficio e conseguenze
I presupposti per l’accesso alla rateazione prorogata
L’accesso alla rateazione con i nuovi termini prorogati richiede il rispetto dei requisiti previsti dall’articolo 13 del D.L. n. 84/2025. I contribuenti devono esercitare attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA ai sensi dell’articolo 9-bis del D.L. n. 50/2017 e dichiarare ricavi o compensi non superiori al limite di 5.164.569,00 euro stabilito dai decreti ministeriali di approvazione.
La disciplina include espressamente anche i contribuenti che, pur rientrando nel perimetro delle attività ISA, presentano cause di esclusione dalla loro applicazione: soggetti in regime forfettario ex legge n. 190/2014, regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile ex articolo 27 comma 1 del D.L. n. 98/2011, casi di inizio o cessazione attività , non normale svolgimento dell’attività o determinazione forfettaria del reddito.
Possono inoltre beneficiare della rateazione prorogata i soggetti che partecipano per trasparenza a società , associazioni e imprese con i requisiti ISA: soci di società di persone, collaboratori di imprese familiari, coniugi in regime di azienda coniugale, professionisti associati e soci di società di capitali trasparenti.
La rivoluzione normativa del D.Lgs. n. 1/2024: nuove regole unificate
Le modifiche introdotte dal decreto legislativo n. 1/2024 all’articolo 20 del D.Lgs. n. 241/97 hanno completamente ridisegnato la disciplina della rateizzazione fiscale, eliminando le precedenti distinzioni tra titolari e non titolari di partita IVA. La nuova disciplina unificata prevede che tutte le rate successive alla prima scadano invariabilmente il giorno 16 di ciascun mese, semplificando notevolmente la gestione amministrativa.
Il termine finale per la conclusione dei piani di rateizzazione è stato posticipato al 16 dicembre, in luogo del precedente termine di novembre. Questa modifica offre maggiore flessibilità temporale, consentendo piani rateali più estesi e rate di importo più contenuto.
Per i contribuenti ISA che beneficiano della proroga, il termine di versamento della prima rata coincide con il nuovo termine prorogato: 21 luglio 2025 senza maggiorazioni o 20 agosto 2025 con maggiorazione dello 0,4%. Da questo momento inizia il computo del piano rateale, che può estendersi fino al 16 dicembre 2025.
Piano di rateazione con prima rata al 21 luglio 2025: l’opzione strategica
I contribuenti che scelgono di versare la prima rata entro il 21 luglio 2025 possono beneficiare del piano rateale più vantaggioso, esteso su sei rate complessive senza alcuna maggiorazione sull’importo originario dovuto. Il calcolo degli interessi segue il tasso annuo del 4%, applicato pro-rata temporis dal termine originario di scadenza del 30 giugno.
Tabella del piano rateale – Prima rata 21 luglio 2025
| Rata | Scadenza | Interessi | Calcolo interessi |
|---|---|---|---|
| 1 | 21 luglio | – | – |
| 2 | 20 agosto | 0,28% | 21 gg × 4% / 365 |
| 3 | 16 settembre | 0,61% | 48 gg × 4% / 365 |
| 4 | 16 ottobre | 0,94% | 78 gg × 4% / 365 |
| 5 | 17 novembre | 1,27% | 109 gg × 4% / 365 |
| 6 | 16 dicembre | 1,60% | 139 gg × 4% / 365 |
Vantaggi economici dell’opzione al 21 luglio
Questa opzione presenta il vantaggio di non applicare alcuna maggiorazione sull’importo base dovuto, rendendo il costo del finanziamento limitato ai soli interessi di rateazione. Nella mia esperienza professionale, ho riscontrato che questa scelta risulta particolarmente conveniente per aziende con flussi di cassa prevedibili ma temporaneamente compressi nel periodo estivo.
Il differimento automatico della seconda rata al 20 agosto, per effetto del periodo feriale, offre un ulteriore vantaggio temporale, concentrando i versamenti principali nel periodo settembre-dicembre quando molte aziende registrano il picco di fatturato annuale.
Piano di rateazione con prima rata al 20 agosto 2025: gestione dell’urgenza
I contribuenti che optano per il differimento al 20 agosto 2025 accettano la maggiorazione dello 0,4% sull’intero importo dovuto, ma mantengono la possibilità di rateizzazione su cinque rate complessive. L’importo soggetto a rateizzazione è già maggiorato dello 0,4%, e su questo importo maggiorato si applicano gli ulteriori interessi per la dilazione temporale.
Tabella del piano rateale – Prima rata 20 agosto 2025
| Rata | Scadenza | Interessi | Calcolo interessi |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 agosto | Importo maggiorato 0,4% | – |
| 2 | 16 settembre | 0,29% | 27 gg × 4% / 365 |
| 3 | 16 ottobre | 0,62% | 57 gg × 4% / 365 |
| 4 | 17 novembre | 0,95% | 89 gg × 4% / 365 |
| 5 | 16 dicembre | 1,28% | 118 gg × 4% / 365 |
Quando scegliere l’opzione al 20 agosto
Questa opzione si rivela strategica quando le esigenze di liquidità sono particolarmente acute e il costo aggiuntivo della maggiorazione dello 0,4% risulta comunque inferiore ai costi alternativi di finanziamento. Il piano su cinque rate comporta importi unitari più elevati ma concentra i versamenti in un periodo temporale più breve.
Modalità di attivazione della rateazione
La rateizzazione non richiede comunicazioni preventive all’Agenzia delle Entrate né specifiche autorizzazioni. È sufficiente effettuare il versamento della prima rata nei termini prorogati utilizzando i codici tributo ordinari. Il sistema informatico dell’Agenzia riconosce automaticamente l’opzione per la rateizzazione dall’importo versato, che deve essere inferiore al totale dovuto.
Differimenti automatici e gestione delle scadenze
La disciplina conferma i differimenti automatici per i termini che scadono in giorno festivo, il sabato o durante il periodo feriale dal 1° al 20 agosto. Questi slittamenti operano automaticamente senza necessità di comunicazioni specifiche:
- 16 agosto 2025: differimento al 20 agosto per periodo feriale;
- 16 novembre 2025: differimento al 17 novembre per domenica;
- Altri festivi: slittamento al primo giorno lavorativo successivo.
Decadenza dal beneficio e conseguenze
Il mancato pagamento di anche una sola rata comporta la decadenza automatica dal beneficio della rateizzazione, con applicazione delle sanzioni sull’intero importo residuo. La giurisprudenza consolidata della Cassazione (tra le altre, Cass. Civ. Sez. V n. 15234/2019) ha chiarito che la decadenza opera automaticamente senza necessità di formale costituzione in mora.
È quindi fondamentale implementare sistemi di controllo e promemoria per evitare omissioni che potrebbero comportare conseguenze economiche significative.
