Il miglior modo per fare pianificazione fiscale è sfruttare al massimo le tue spese. Il contribuente durante la compilazione della propria dichiarazione dei redditi ha la possibilità di sfruttare il sostenimento di oneri che fiscalmente possono consentire un risparmio: si tratta degli oneri deducibili e detraibili. Le spese ammesse sono sia quelle personali che quelle sostenute per conto di familiari a carico. Di seguito ti propongo una sintesi dei principali oneri da inserire:
- Sia nel quadro P del modello 730;
- Sia nel quadro RP del modello Redditi P.F
Per maggiori informazioni sulle singole deduzioni o detrazioni ti rimandiamo ai singoli articoli di approfondimento. Puoi trovare il relativo link in corrispondenza dei singoli oneri riportati qui sotto. Inutile che ti anticipi quanto questo articolo sia importante per risparmia il massimo nella tua dichiarazione dei redditi.
Indice degli Argomenti
Che differenza c’è tra oneri deducibili ed oneri detraibili?
| ONERI DEDUCIBILI | Le spese deducibili sono oneri che vengono sottratti dal reddito complessivo, imponibile ai fini IRPEF, sostenuto dal contribuente nel corso del periodo di imposta. |
| ONERI DETRAIBILI | Le spese detraibili sono oneri che vengono sottratti dall’imposta (IRPEF) lorda, generalmente, in percentuale. La percentuale di detrazione più diffusa è del 19% (vedi spese sanitarie, etc). |
Logicamente, il sostenimento di un onere deducibile comporta un maggior risparmio fiscale per il contribuente, specialmente se percepisce redditi imponibili IRPEF di importo elevato. Qualora il contribuente abbia sostenuto sia oneri deducibili che detraibili, andrà sia a ridurre il reddito imponibile su cui viene calcolata l’IRPEF, sia a ridurre l’importo dell’IRPEF lorda.
Ad esempio, se il contribuente ha percepito un reddito imponibile IRPEF di 25.000 euro, ed ha sostenuto oneri deducibili (contributi previdenziali) per 6.000 euro, questi rappresentano onere deducibile, pertanto il suo reddito imponibile diventa di 19.000 euro. Su tale reddito viene applicata l’IRPEF, pari a 4.370 euro. Se poi tale contribuente ha sostenuto spese mediche per 800 euro, potrà beneficiare di una riduzione dell’IRPEF pari a 127,47 euro. Pertanto, l’imposta netta da versare risulterà pari a 4.242,53 euro.
Per approfondire: “Deduzioni e detrazioni fiscali: le differenze”.
Oneri deducibili dal reddito imponibile IRPEF
Gli oneri e le spese per i quali è riconosciuta una deduzione dal reddito complessivo sono elencati nell’art. 10 del TUIR o in altre disposizioni di legge. La deduzione, in molti casi, non può essere calcolata sull’intera spesa sostenuta, ma su un ammontare massimo fissato dalla legge come, ad esempio, per i contributi versati alle forme pensionistiche complementari o ai Fondi integrativi del SSN.
Per tutti gli oneri e le spese che danno diritto alla deduzione dal reddito si applicano i seguenti principi generali:
- La deduzione spetta solo per gli oneri e le spese indicati nel TUIR o in altre disposizioni di legge;
- Gli oneri e le spese devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui
sono stati sostenuti e idoneamente documentati; - Gli oneri e le spese abbattono il reddito complessivo nel periodo d’imposta in cui sono stati
effettivamente sostenuti (principio di cassa). In caso di utilizzo della carta di credito rileva il
momento in cui è stata utilizzata la carta e non assume nessuna rilevanza, invece, il diverso e
successivo momento in cui avviene l’addebito sul conto corrente del titolare della carta,
momento che può quindi collocarsi anche in un periodo d’imposta successivo (Risoluzione
n. 77/E/07); - La deduzione spetta solo se gli oneri e le spese restano effettivamente a carico di chi li ha sostenuti. La deduzione, pertanto, non spetta se le spese sono rimborsate e il rimborso non ha concorso al reddito. Nel caso in cui il rimborso sia inferiore alla spesa sostenuta, la deduzione è calcolata solo sulla parte non rimborsata. Se il rimborso riguarda oneri sostenuti in anni precedenti, per i quali il contribuente ha già beneficiato della deduzione, le somme rimborsate sono assoggettate a tassazione separata, ai sensi dell’art. 17, comma 1, lett. n-bis), del TUIR, nell’anno del rimborso;
- La deduzione, nella maggior parte dei casi, può essere fruita solo nel limite del reddito complessivo. L’eventuale eccedenza non può quindi essere chiesta a rimborso né portata in deduzione nel periodo d’imposta successivo, tranne che non vi sia un’espressa previsione normativa. Un’eccezione a tale regola generale è prevista, ad esempio, per le somme restituite al soggetto erogatore che hanno concorso a tassazione negli anni precedenti (art. 10, comma 1, lett. d-bis, del TUIR).
Elenco oneri deducibili
- Contributi previdenziali (rigo E 21) versati a casse professionali di appartenenza o all’INPS. Si tratta dei contributi versati da imprenditori e professionisti per le loro attività autonome o imprenditoriali;
- Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali, si tratta della c.d. “previdenza complementare“;
- Gli assegni periodici per il mantenimento del coniuge separato o divorziato. Importo stabilito dal giudice relativo all’assegno per il mantenimento del coniuge;
- Contributo sugli immobili ai consorzi obbligatori per legge (p. es., consorzio bonifica e canone concessione ex demaniale);
- Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose;
- Erogazioni liberali a favore delle organizzazioni non governative;
- Le erogazioni liberali a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni di promozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute;
- Erogazioni liberali a favore di università, enti di ricerca ed enti parco;
- Rendite, vitalizi, assegni alimentari ed altri oneri;
- Gli oneri dei contributi previdenziali versati per gli addetti ai servizi domestici ed all’assistenza personale o familiare, per un importo non superiore a 1.549,37 euro.
Oneri detraibili dall’imposta IRPEF
Gli oneri e le spese per i quali è riconosciuta una detrazione dall’imposta lorda sono elencati negli artt. 15, 16 e 16-bis del TUIR, o in altre disposizioni di legge. Non è possibile portare in detrazione, cioè in diminuzione dell’imposta lorda, l’intera spesa sostenuta, ma solo una percentuale della stessa che può variare in relazione alla tipologia di oneri.
A tutti gli oneri e alle spese che danno diritto alla detrazione dall’imposta lorda si applicano i seguenti principi generali:
- La detrazione spetta solo per gli oneri e le spese indicati nel TUIR o in altre disposizioni di legge;
- Gli oneri e le spese devono essere indicati, in linea di massima, nella dichiarazione dei redditi
relativa all’anno in cui sono stati sostenuti (principio di cassa) e idoneamente documentati, anche
se la spesa è sostenuta in un periodo d’imposta diverso da quello in cui la prestazione è resa. In
caso di utilizzo della carta di credito, rileva il momento in cui è stata utilizzata la carta e non
assume nessuna rilevanza, invece, il diverso e successivo momento in cui avviene l’addebito sul
conto corrente del titolare della carta, momento che può quindi collocarsi anche in un periodo
d’imposta successivo (Risoluzione n. 77/E/07); - La detrazione spetta solo se gli oneri e le spese restano effettivamente a carico di chi li ha sostenuti.
Pertanto, la detrazione non spetta se le spese sono rimborsate e il rimborso non ha concorso al reddito. Nel caso in cui il rimborso sia inferiore alla spesa sostenuta, la detrazione è calcolata solo sulla parte non rimborsata.
Le detrazioni possono essere fruite solo nel limite dell’imposta lorda, al netto delle detrazioni per
familiari a carico e da lavoro. L’eventuale eccedenza viene, quindi, persa dal contribuente, non
potendo essere chiesta a rimborso né portata in detrazione nel periodo d’imposta successivo.
Elenco oneri detraibili
| Onere detraibile | Spesa sostenuta | Pagamento tracciabile |
|---|---|---|
| Spese sanitarie (E1, E3) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Sì a determinate condizioni |
| Spese sanitarie per patologie esenti (E2) | Nell’interesse dei familiari non a carico, affetti da patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per la parte di detrazione che non trova capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta | Sì a determinate condizioni |
| Spese per acquisto e riparazione veicoli per disabili, spese per acquisto cane guida per non vedenti (E4, E5) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Sì |
| Interessi passivi (E7) | Interesse proprio | Si |
| Spese istruzione | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Spese funebri | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Spese per addetti alla assistenza personale | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Spese per attività sportive per ragazzi | Nell’interesse proprio (se di età compresa tra i 5 e 18 anni) o dei familiari fiscalmente a carico di età compresa tra 5 e 18 anni | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 17 Spese per intermediazione immobiliare) | Nell’interesse proprio | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 18 Spese per canoni di locazione studenti universitari fuori sede) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codici da 20 a 30, codice 35 e codice 99) | Nell’interesse proprio | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 31 Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici) | Nell’interesse proprio | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 32 Contributi per riscatto laurea) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 33) Spese sostenute per la frequenza di asili nido | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Assicurazioni (Righi E8-E10 codice 36- 38-39) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 40 Spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Erogazioni liberali alle ONLUS, APS e ai partiti politici (Righi E8-E10 codici 61-62-71-76) | Nell’interesse proprio | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codici 43 e 81 Assicurazione per rischio di eventi calamitosi) | Nell’interesse proprio | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 44 Spese in favore dei minori o di maggiorenni con disturbo specifico dell’apprendimento – DSA) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Altri oneri (righi E8-E10 codice 45 Spese per l’iscrizione annuale o abbonamento AFAM per ragazzi) | Nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
| Spese per canoni di leasing (Rigo E14) | Nell’interesse proprio | Si |
Oneri relativi agli immobili detraibili
- Spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, per misure antisismiche anche quelle per cui è possibile fruire del Superbonus, spese per cui è possibile fruire del bonus facciate e del bonus verde (Righi da E41 a E43);
- Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico, inclusi gli interventi ammessi al Superbonus (Righi da E61 a E62);
- Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (Rigo E56);
- Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati (Rigo E57);
- Spese per l’arredo degli immobili giovani coppie (Rigo E58);
- Iva per acquisto abitazione classe energetica A o B (Rigo E59).
Per approfondire: “Bonus casa: tutti gli interventi agevolati“.
Detrazioni per i canoni di locazione
- Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale;
- Detrazione per i giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione per l’abitazione principale;
- Infine, detrazione per i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro.