Il miglior modo per fare pianificazione fiscale รจ sfruttare al massimo le tue spese. Il contribuente durante la compilazione della propria dichiarazione dei redditi ha la possibilitร di sfruttare il sostenimento di oneri che fiscalmente possono consentire un risparmio: si tratta degli oneri deducibili e detraibili. Le spese ammesse sono sia quelle personali che quelle sostenute per conto di familiari a carico. Di seguito ti propongo una sintesi dei principali:
- Sia nel quadro P del modello 730;
- Sia nel quadro RP del modello Redditi P.F
Per maggiori informazioni sulle singole deduzioni o detrazioni ti rimandiamo ai singoli articoli di approfondimento. Inutile che ti anticipi quanto questo articolo sia importante per risparmia il massimo nella tua dichiarazione dei redditi.
Che differenza c’รจ tra oneri deducibili e detraibili?
ONERI DEDUCIBILI | Le spese deducibili vengono sottratte dal reddito complessivo, imponibile ai fini IRPEF, sostenuto dal contribuente nel corso del periodo di imposta. |
ONERI DETRAIBILI | Le spese detraibili vengono sottratte dall’imposta (IRPEF) lorda, generalmente, in percentuale. La percentuale di detrazione piรน diffusa รจ del 19% (vedi spese sanitarie, etc). |
Logicamente, il sostenimento di un onere deducibile comporta un maggior risparmio fiscale, specialmente se percepisci redditi imponibili IRPEF di importo elevato. Qualora tu abbia sostenuto sia oneri deducibili che detraibili, si ridurrร il reddito imponibile su cui viene calcolata l’IRPEF, sia l’importo dell’IRPEF lorda.
Ad esempio, se hai percepito un reddito imponibile IRPEF di 25.000 euro, ed hai sostenuto spese deducibili (contributi previdenziali) per 6.000 euro, questi rappresentano onere deducibile, pertanto il tuo reddito imponibile diventa di 19.000 euro. Su tale reddito viene applicata l’IRPEF, pari a 4.370 euro. Se poi hai sostenuto spese mediche per 800 euro, potrai beneficiare di una riduzione dell’IRPEF pari a 127,47 euro. Pertanto, l’imposta netta da versare risulterร pari a 4.242,53 euro.
Per approfondire: “Deduzioni e detrazioni fiscali: le differenze”.
Ti consigliamo di leggere anche: “Risparmio fiscale sulla pensione con oneri deducibili e detraibili”
Oneri deducibili dal reddito imponibile IRPEF
Sono elencati nellโart. 10 del TUIR o in altre disposizioni di legge. La deduzione, in molti casi, non puรฒ essere calcolata sullโintera spesa sostenuta, ma su un ammontare massimo fissato dalla legge come, ad esempio, per i contributi versati alle forme pensionistiche complementari o ai Fondi integrativi del SSN. Si applicano i seguenti principi generali:
- La deduzione spetta solo per gli oneri e le spese indicati nel TUIR o in altre disposizioni di legge;
- Devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi relativa allโanno in cui
sono stati sostenuti e idoneamente documentati; - Abbattono il reddito complessivo nel periodo dโimposta in cui sono stati
effettivamente sostenuti (principio di cassa). In caso di utilizzo della carta di credito rileva il
momento in cui รจ stata utilizzata la carta e non assume nessuna rilevanza, invece, il diverso e
successivo momento in cui avviene lโaddebito sul conto corrente del titolare della carta,
momento che puรฒ quindi collocarsi anche in un periodo dโimposta successivo (Risoluzione
n. 77/E/07); - La deduzione spetta solo se gli oneri e le spese restano effettivamente a carico di chi li ha sostenuti. La deduzione, pertanto, non spetta se le spese sono rimborsate e il rimborso non ha concorso al reddito. Nel caso in cui il rimborso sia inferiore alla spesa sostenuta, la deduzione รจ calcolata solo sulla parte non rimborsata. Se il rimborso riguarda oneri sostenuti in anni precedenti, per i quali il contribuente ha giร beneficiato della deduzione, le somme rimborsate sono assoggettate a tassazione separata, ai sensi dellโart. 17, comma 1, lett. n-bis), del TUIR, nellโanno del rimborso;
- La deduzione, nella maggior parte dei casi, puรฒ essere fruita solo nel limite del reddito complessivo. Lโeventuale eccedenza non puรฒ quindi essere chiesta a rimborso nรฉ portata in deduzione nel periodo dโimposta successivo, tranne che non vi sia unโespressa previsione normativa. Unโeccezione a tale regola generale รจ prevista, ad esempio, per le somme restituite al soggetto erogatore che hanno concorso a tassazione negli anni precedenti (art. 10, comma 1, lett. d-bis, del TUIR).
Elenco
- Contributi previdenziali (rigo E 21) versati a casse professionali di appartenenza o all’INPS. Si tratta dei contributi versati da imprenditori e professionisti per le loro attivitร autonome o imprenditoriali;
- Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali, si tratta della c.d. “previdenza complementare“;
- Gli assegni periodici per il mantenimento del coniuge separato o divorziato. Importo stabilito dal giudice relativo all’assegno per il mantenimento del coniuge;
- Contributo sugli immobili ai consorzi obbligatori per legge (p. es., consorzio bonifica e canone concessione ex demaniale);
- Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose;
- Erogazioni liberali a favore delle organizzazioni non governative;
- Le erogazioni liberali a favore di organizzazioni non lucrative di utilitร sociale, di associazioni di promozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute;
- Erogazioni liberali a favore di universitร , enti di ricerca ed enti parco;
- Rendite, vitalizi, assegni alimentari ed altri oneri;
- Gli oneri dei contributi previdenziali versati per gli addetti ai servizi domestici ed all’assistenza personale o familiare, per un importo non superiore a 1.549,37 euro.
Oneri detraibili dall’imposta IRPEF
Sono elencati negli artt. 15, 16 e 16-bis del TUIR, o in altre disposizioni di legge. Non รจ possibile portare in detrazione, cioรจ in diminuzione dellโimposta lorda, lโintera spesa sostenuta, ma solo una percentuale della stessa che puรฒ variare in relazione alla tipologia di oneri. Si applicano i seguenti principi generali:
- La detrazione spetta solo per gli oneri e le spese indicati nel TUIR o in altre disposizioni di legge;
- Devono essere indicati, in linea di massima, nella dichiarazione dei redditi
relativa allโanno in cui sono stati sostenuti (principio di cassa) e idoneamente documentati, anche
se la spesa รจ sostenuta in un periodo dโimposta diverso da quello in cui la prestazione รจ resa. In
caso di utilizzo della carta di credito, rileva il momento in cui รจ stata utilizzata la carta e non
assume nessuna rilevanza, invece, il diverso e successivo momento in cui avviene lโaddebito sul
conto corrente del titolare della carta, momento che puรฒ quindi collocarsi anche in un periodo
dโimposta successivo (Risoluzione n. 77/E/07); - La detrazione spetta solo se restano effettivamente a carico di chi li ha sostenuti.
Pertanto, la detrazione non spetta se le spese sono rimborsate e il rimborso non ha concorso al reddito. Nel caso in cui il rimborso sia inferiore alla spesa sostenuta, la detrazione รจ calcolata solo sulla parte non rimborsata.
Le detrazioni possono essere fruite solo nel limite dellโimposta lorda, al netto delle detrazioni per
familiari a carico e da lavoro. Lโeventuale eccedenza viene, quindi, persa dal contribuente, non
potendo essere chiesta a rimborso nรฉ portata in detrazione nel periodo dโimposta successivo.
Elenco
Onere detraibile | Spesa sostenuta | Pagamento tracciabile |
---|---|---|
Spese sanitarie (E1, E3) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Sรฌ a determinate condizioni |
Spese sanitarie per patologie esenti (E2) | Nellโinteresse dei familiari non a carico, affetti da patologie che danno diritto allโesenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per la parte di detrazione che non trova capienza nellโimposta da questi ultimi dovuta | Sรฌ a determinate condizioni |
Spese per acquisto e riparazione veicoli per disabili, spese per acquisto cane guida per non vedenti (E4, E5) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Sรฌ |
Interessi passivi (E7) | Interesse proprio | Si |
Spese istruzione | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Spese funebri | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Spese per addetti alla assistenza personale | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Spese per attivitร sportive per ragazzi | Nellโinteresse proprio (se di etร compresa tra i 5 e 18 anni) o dei familiari fiscalmente a carico di etร compresa tra 5 e 18 anni | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 17 Spese per intermediazione immobiliare) | Nellโinteresse proprio | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 18 Spese per canoni di locazione studenti universitari fuori sede) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codici da 20 a 30, codice 35 e codice 99) | Nellโinteresse proprio | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 31 Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici) | Nellโinteresse proprio | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 32 Contributi per riscatto laurea) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 33) Spese sostenute per la frequenza di asili nido | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Assicurazioni (Righi E8-E10 codice 36- 38-39) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 40 Spese per lโacquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Erogazioni liberali alle ONLUS, APS e ai partiti politici (Righi E8-E10 codici 61-62-71-76) | Nellโinteresse proprio | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codici 43 e 81 Assicurazione per rischio di eventi calamitosi) | Nellโinteresse proprio | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 44 Spese in favore dei minori o di maggiorenni con disturbo specifico dellโapprendimento – DSA) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Altri oneri (righi E8-E10 codice 45 Spese per lโiscrizione annuale o abbonamento AFAM per ragazzi) | Nellโinteresse proprio o dei familiari fiscalmente a carico | Si |
Spese per canoni di leasing (Rigo E14) | Nellโinteresse proprio | Si |
Oneri relativi agli immobili detraibili
- Spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, per misure antisismiche anche quelle per cui รจ possibile fruire del Superbonus, spese per cui รจ possibile fruire del bonus facciate e del bonus verde (Righi da E41 a E43);
- Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico, inclusi gli interventi ammessi al Superbonus (Righi da E61 a E62);
- Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (Rigo E56);
- Spese per lโarredo degli immobili ristrutturati (Rigo E57);
- Spese per lโarredo degli immobili giovani coppie (Rigo E58);
- Iva per acquisto abitazione classe energetica A o B (Rigo E59).
Per approfondire: “Bonus casa: tutti gli interventi agevolati“.
Detrazioni per i canoni di locazione
- Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale;
- Detrazione per i giovani di etร compresa tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione per l’abitazione principale;
- Infine, detrazione per i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro.