Hong Kong: regime di tassazione

La Regione amministrativa speciale di Hong Kong (RAS) si trova nell’Asia orientale sulla costa sud-orientale della Cina continentale. Le lingue ufficiali sono il cinese e l’inglese e la valuta è il dollaro di Hong Kong (HKD).

Hong Kong adotta un sistema fiscale territoriale, il che significa che solo i redditi generati o derivati dall’interno del Paese sono soggetti a tassazione. Le persone fisiche residenti e non residenti che percepiscono redditi da fonti locali sono soggette all’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Salaries Tax).

L’Hong Kong Inland Revenue Department (IRD) è l’ente che è chiamato a far rispettare la normativa fiscale a privati ed imprese. Il sistema fiscale si basa su un principio territoriale, il che significa che solo il reddito guadagnato internamente è soggetto a tassazione. 

Rapporto con la Cina

Secondo la Legge istitutiva di Hong Kong, il sistema fiscale della Cina continentale non si applica a alla SAR, il che significa essenzialmente che la Regione amministrativa speciale gode di un sistema fiscale indipendente. Poiché la città impone solo tre imposte dirette, il Paese ha uno dei sistemi fiscali più semplici al mondo. 

Imposta sul reddito delle persone fisiche (salaries tax)

A Hong Kong, l’imposta personale è definita imposta sugli stipendi. L’imposta sugli stipendi è imposta su tutti i redditi da lavoro dipendente derivanti o derivanti dal PAese. L’imposta dovuta è determinata applicando l’aliquota standard del 15% sui primi guadagni di HK$ 5 milioni e poi il 16% su qualsiasi guadagno superiore a HK$ 5 milioni, oppure l’aliquota progressiva sul reddito netto imponibile.  

Per quest’ultimo, ci sono cinque aliquote marginali di imposta: 

Una persona ha un reddito da lavoro dipendente di provenienza da Hong Kong se l’impiego è nel Paese

L’impresa che assume lavoratori dipendenti, deve inviare il modulo pertinente entro tre mesi se prevede che saranno soggetti all’imposta sugli stipendi. Deve essere anche presentata la dichiarazione annuale del datore di lavoro per segnalare tutte le retribuzioni pagate ai dipendenti per l’anno fiscale in vigore. Questo, si applica ai dipendenti che sono: 

• Personale a tempo pieno o parziale, indipendentemente dall’importo del reddito;
• Un direttore, indipendentemente dall’importo del reddito.

Ritenuta d’acconto

Solo determinati tipi di pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte a Hong Kong, come le royalty. Non ci sono ritenute alla fonte su dividendi e interessi. 

Quando una società o un individuo residente effettua pagamenti per royalties a un’entità non residente per servizi resi nel Paese, una determinata parte del pagamento deve essere trattenuta e versata all’IRD.  

Lavoro autonomo e reddito d’impresa

Chiunque svolga una professione, un’attività commerciale o un’attività a Hong Kong è soggetto all’imposta sui profitti derivanti o derivati ​​dal Paese da tale professione. Il reddito imponibile è determinato in conformità con i principi contabili generalmente accettati, come modificati dalla normativa in vigore.

Le perdite aziendali di un individuo sono calcolate nello stesso modo degli utili e possono essere riportate a termine indefinitamente contro il reddito futuro nella stessa attività o possono essere compensate con le altre fonti di reddito dell’individuo in base alla valutazione personale. In entrambi i casi.

Se un individuo riceve un reddito da locazione ma le attività di locazione non costituiscono un’attività commerciale, il reddito è soggetto all’imposta sulla proprietà anziché all’imposta sugli utili. L’imposta sulla proprietà è riscossa a un’aliquota fissa del 15% sul reddito da locazione, dopo una detrazione standard del 20%.

Reddito da investimenti

I redditi da interessi non derivanti dall’investimento dei fondi di un’impresa e tutti i redditi da dividendi sono esenti da tassazione.

A Hong Kong non vengono applicate ritenute alla fonte sui dividendi o sugli interessi pagati a non residenti. Tuttavia, le royalty pagate a individui non residenti per l’uso dei diritti di proprietà intellettuale nel Paese sono considerate derivanti da un’attività commerciale nel Paese e sono soggette a un’aliquota effettiva di ritenuta alla fonte del 2,25% (per i primi 2 milioni di HKD di reddito da royalty) e del 4,5% (per il reddito da royalty rimanente), se gli individui hanno scelto di essere soggetti al regime di aliquote fiscali sugli utili a due livelli. L’aliquota di ritenuta alla fonte aumenta al 7,5% e al 15% se il destinatario è imparentato con il pagatore e se i diritti di proprietà intellettuale per i quali vengono pagate le royalty erano precedentemente di proprietà di una persona che esercitava una professione, un’attività commerciale o un’attività commerciale nel Paese (soggetto all’applicazione del regime fiscale sugli utili a due livelli).

Imposta di successione

L’imposta di successione è stata abolita nel 2006. I patrimoni delle persone decedute in tale data o in seguito non sono soggetti ad imposta di successione.

Imposta sulla proprietà

L’aliquota standard dell’imposta sulla proprietà è pari al 15 percento del valore netto imponibile (NAV). Questa, è una delle imposte più ingenti che i residenti di Hong Kong devono pagare.

L’imposta sulla proprietà è riscossa sul reddito derivante dalla locazione di beni immobili, che è pagabile dal/dai proprietario/i all’aliquota standard dell’anno di valutazione sul “valore netto imponibile” (NAV). Ai sensi delle disposizioni dell’Inland Revenue Ordinance, ogni comproprietario o proprietario in comune è tenuto a dichiarare il reddito da locazione nelle dichiarazioni dei redditi e a pagare l’imposta sulla proprietà come se fosse l’unico proprietario.

Tassazione per le società

A Hong Kong, le società hanno due opzioni per le aliquote fiscali sugli utili: 

• Livello unico: le società sono tassate al 16,5% sugli utili imponibili e le imprese non costituite sono tassate al 15%;
• A due livelli: l’aliquota fiscale per i primi 2 milioni di HK$ di utili imponibili viene ridotta all’8,25% per le società e le imprese non residenti.

L’aliquota fiscale a due livelli sugli utili mira a ridurre l’onere fiscale della maggior parte delle piccole e medie imprese (PMI) contribuenti. Per le società, i primi 2 milioni di HK$ di utili saranno tassati all’8,25% e gli utili rimanenti continueranno a essere tassati all’attuale aliquota fiscale del 16,5%. 

Per le imprese non costituite in società, i primi 2 milioni di HK$ di utili saranno tassati al 7,5%, mentre i restanti utili saranno tassati all’attuale aliquota fiscale del 15%. 

Tieni presente che se fai parte di un gruppo di entità collegate, solo un’entità può usufruire delle tariffe a due livelli. A questo scopo, dovrai identificare quale entità ne trarrà vantaggio e fare le opportune scelte. 

I redditi di capitale non sono generalmente soggetti a tassazione. I dividendi delle società locali soggetti a tassazione sono esenti, mentre i dividendi delle società estere sono generalmente di natura offshore e non soggetti a tassazione a Hong Kong SAR.

Residenza fiscale

Ai fini dell’imposta sugli utili di Hong Kong, la residenza aziendale non è rilevante per determinare la tassabilità di un’entità, tranne nel contesto di un trattato fiscale. Ai sensi della legge fiscale nazionale, i fattori decisivi per la tassabilità sono:

• Se una società sta svolgendo un’attività commerciale, professionale o imprenditoriale a Hong Kong SAR;
• Se gli utili derivano da tale attività commerciale, professionale o imprenditoriale;
• Se gli utili derivano o derivano da Hong Kong SAR.

Tuttavia, laddove sia necessario determinare la residenza aziendale, ad esempio ai fini di un accordo/accordo globale contro le doppie imposizioni (CDTA), le società costituite nella RAS e le società che sono normalmente gestite o controllate/gestite e controllate centralmente (con alcune eccezioni e a seconda delle disposizioni del CDTA pertinente) nella RAS sono generalmente considerate residenti fiscali nel Paese.

Periodo di imposta

L’imposta sui profitti è valutata in relazione a un periodo di imposta (YA). Ad esempio, uno YA può iniziare il 1° aprile 2024 e terminare il 31 marzo 2025 e sarebbe indicato come YA 2024-25. 

Presentazione della dichiarazione dei redditi

È possibile presentare le dichiarazioni dei redditi il ​​primo giorno lavorativo di aprile di ogni anno. La scadenza standard per la presentazione è di un mese dalla data di emissione delle dichiarazioni dei redditi. Tuttavia, le società possono ottenere una proroga per la presentazione delle loro dichiarazioni in una data successiva, a condizione che siano soddisfatte determinate condizioni. 

Per incoraggiare la presentazione elettronica, può essere concessa anche un’estensione di un mese su richiesta. La scadenza può quindi essere estesa come segue: 

• Data di emissione normale: Primo giorno lavorativo di aprile dell’anno di valutazione successivo;
• Per l’anno contabile conclusosi tra:
  • Dal 1 aprile al 30 novembre: 2 maggio (nessuna proroga), con presentazione telematica il 2 giugno;
  • Dal 1° dicembre al 31 dicembre: 15 agosto, con presentazione telematica il 15 settembre;
  • Dal 1 gennaio al 31 marzo: 15 novembre, con presentazione telematica il 15 dicembre.

Se si tratta di un’azienda di recente registrazione, l’IRD emetterà la dichiarazione dei redditi 18 mesi dopo la data di inizio dell’attività o la data di costituzione. 

Regime patent box

Il 26 giugno 2024 è stata approvata l’Ordinanza dell’Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) del 2024 per istituire un regime di patent box a Hong Kong.

Accordi contro le doppie imposizioni

La doppia imposizione può verificarsi quando si viene tassati due volte sullo stesso reddito da due giurisdizioni: la giurisdizione in cui il reddito viene generato, ovvero la giurisdizione della fonte, e la giurisdizione in cui il reddito viene ricevuto, ovvero la giurisdizione di residenza.  

Per evitare la doppia imposizione, Hong Kong ha stipulato trattati fiscali con oltre 40 paesi. Si tratta di Double Taxation Agreement (DTA), ovvero un accordo bilaterale tra due paesi che mira a eliminare la doppia imposizione del reddito. Ogni DTA concluso è negoziato separatamente e ha termini specifici che possono differire da un paese all’altro.  

Per richiedere i benefici come residente fiscale di Hong Kong ai sensi delle DTA applicabili, è necessario presentare un Certificato di stato di residente dall’IRD al paese del trattato. Ciò richiede che l’attività, sia costituita nel Paese e dimostri una sufficiente sostanza aziendale nel Paese. 

Consulenza fiscale online

Hong Kong offre un ambiente fiscale favorevole sia per le persone fisiche che per le società, con aliquote competitive, un sistema territoriale di imposizione e numerose esenzioni. Questi fattori, uniti a una solida infrastruttura finanziaria e legale, continuano a fare del Paese una destinazione attraente per investitori e imprese a livello globale.

Se desideri approfondire il regime fiscale e per valutare il tuo progetto di business, anche in relazione alla Convenzione contro le doppie imposizioni con l’Italia, contattaci per una consulenza online utile a chiarire i tuoi dubbi.