Esplorazione della struttura, dei vantaggi e delle peculiaritร della Societร a Responsabilitร Limitata Unipersonale (SRLU) in Italia.
La SRL Unipersonale รจ una societร di capitali a responsabilitร limitata formata da un socio unico. Questi, di fatto, รจ l’intestatario di tutte le quote in ragione della proprietร o di un diritto di pegno o usufrutto sulle stesse. La SRL Unipersonale รจ una societร con un socio unico, la quale possiede determinate caratteristiche, costi e norme che le permettono di differenziarsi dalle altre tipologie di societร .
Per aprire una SRL Unipersonale occorre rispettare una procedura ben precisa, cosรฌ come occorre anche che il socio unico mantenga le sue responsabilitร e adempi ai doveri. Tale tipo di SRL puรฒ avere anche la figura di uno o piรน amministratori, che perรฒ possono anche corrispondere al socio unico.
Per quella che รจ la mia esperienza personale, di consulenza alle imprese, posso dire che quando si costituisce una societร bisogna essere in numero dispari, ma giร tre soci sono troppi. Come puoi capire, anche per questo motivo la SRL Unipersonale รจ uno dei tipi societari piรน diffusi in Italia. Questo sia per la sua flessibilitร nella determinazione dello statuto sia per la praticitร di utilizzo che puรฒ offrire e rappresenta una valida scelta per quasi tutte le tipologie di business applicabili. Per tutti questi motivi in questo articolo ho deciso di approfondire i principali aspetti giuridici e fiscali che possono portarti a sceglier questo tipo di societร . Prima di proseguire ci tengo a puntualizzare che la scelta della forma giuridica da attribuire alla tua attivitร deve essere sempre ben ponderata e pianificata in anticipo. Pertanto, non perderti questo articolo sulle caratteristiche della SRL Unipersonale.
Indice degli Argomenti
- SRL Unipersonale: di cosa si tratta
- Quali sono i costi di gestione di una SRL Unipersonale?
- Quali sono i vantaggi e gli svantaggi di una SRL Unipersonale?
- Come aprirne (costituire) una SRL Unipersonale?
- Disciplina societaria della SRL con socio unico
- Unipersonalitร della societร
- Conferimenti nella SRL Unipersonale
- Adempimenti pubblicitari della SRL Unipersonale
- Contratti della SRL Unipersonale con l’unico socio
- Regime di responsabilitร del socio nella SRL Unipersonale
- SRL unipersonale: la figura del socio amministratore
- SRL Unipersonale e il verbale assemblea
- SRL Unipersonale: cedere le quote
- Disciplina fiscale della SRL Unipersonale: quali imposte si pagano?
- SRL Unipersonale: conclusioni e consulenza fiscale
- Domande frequenti
SRL Unipersonale: di cosa si tratta
Con lโespressione โSRL Unipersonaleโ si intende indicare una societร a responsabilitร limitata che presenta un unico socio. Oltre a questa caratteristica che le permette di contraddistinguersi rispetto alle altre societร , ne รจ presente un’altra. Tutti i capitali utili al fine di creare la societร , anche se dovessero provenire da fonti diverse, sono comunque riconducibili a questo unico socio.
Secondo alcuni grandi imprenditori, tra tutti i tipi di societร che si possono costituire, questo della SRL Unipersonale รจ uno de pochi a proteggere i loro profitti. Oltre a questo, presenta delle caratteristiche che proteggono il socio unico anche dal rischio di fallimento e da eventuali pagamenti passivi, cioรจ debiti.
Un ulteriore fattore positivo collegato a questa particolare struttura, consiste nel fatto che lโimprenditore ha il pieno controllo dell’azienda. Dal 2013 la legge italiana ha ufficializzato alcuni cambiamenti per agevolare i cittadini ad aprire piรน facilmente SRL Unipersonali. In effetti non serve una quantitร eccessiva di spese per poterne aprire una, ed occorre tra l’altro un solo atto.
Quali sono i costi di gestione di una SRL Unipersonale?
I costi di gestione di una SRL Unipersonale sono gli stessi previsti per una SRL ordinaria, infatti, le agevolazioni previste per la sua costituzione non sono state, in qualche modo, replicate per assicurarne una gestione meno costosa. Il socio unico รจ chiamato a versare annualmente lโimposta di registro, il tributo per ilย diritto camerale, laย concessione governativa per la vidimazione dei libri socialiย e leย spese per la marca da bolloย e iย diritti di segreteria. Anche sotto il profiloย fiscale, la SRL unipersonale deve rispettare gli stessi adempimenti burocratici eย e pagare le stesse tasse ed imposte della SRL ordinaria.
Quali sono i vantaggi e gli svantaggi di una SRL Unipersonale?
Per quanto riguarda i vantaggi della SRL Unipersonale possiamo individuare i seguenti:
- La SRL Unipersonale rientra nella categoria delle societร di capitali, quindi vi รจ una separazione patrimoniale perfetta tra patrimonio aziendale e patrimonio personale del socio. Questo significa, in buona sostanza, che siamo di fronte ad una forma giuridica che tutela il patrimonio personale del socio qualora le cose dovessero andare male;
- Con questo tipo di societร non si ha la necessitร di coinvolgere soci per iniziare la tua attivitร .
Per quanto riguarda, invece, gli svantaggi della SRL Unipersonale possiamo individuare i seguenti:
- In alcuni casi, legati ai conferimenti ed alla pubblicitร , l’autonomia patrimoniale garantita dalla societร di capitali puรฒ venire a mancare. In tali casi la responsabilitร del socio diventa illimitata;
- I costi di gestione di una societร di capitali sono maggiori rispetto a quelli di una societร di persone ma questo perchรฉ in questo tipo di societร la documentazione da produrre รจ maggiore.
Come aprirne (costituire) una SRL Unipersonale?
Per dare vita ad una SRL Unipersonale รจ necessario sottoscrivere un atto pubblico, unilaterale (art. 2463 co. 1 c.c.) davanti alla presenza di un notaio (da notare che dal 2022 si sta aprendo alla possibilitร di costituire SRL anche tramite procedura online). La costituzione della societร passa attraverso la stipulazione di un atto costitutivo, ma soprattutto di uno statuto sociale. Quest’ultimo documento assume sicuramente un importanza determinante, in quanto su di esso devono trovare indicazione tutte le regole che disciplinano la gestione della societร (chi amministra, con quali poteri, il controllo del socio, etc). Per questo motivo il consiglio รจ quello di prestare la massima cura ed attenzione nella stesura di questi atti, in quanto possono determinare il futuro andamento gestionale della societร . Lo statuto, infatti, puรฒ essere redatto attorno alle esigenze del socio, e per questo non ci si deve basare su modelli standard ma, piuttosto, sfruttarne appieno le possibilitร (come ad esempio, clausole relative al passaggio delle quote in caso di successione, etc).
Nella fase di costituzione di una SRL Unipersonale l’unico socio รจ chiamato a versare il capitale sociale della societร . Tale capitale rappresenta il patrimonio di costituzione della societร . Altro fattore da dover tenere a mente รจ che in tutta la documentazione necessaria deve essere indicato che la societร ha un unico individuo da considerare come socio unico. Questo รจ importantissimo, pena lโimpossibilitร di aprire la SRL Unipersonale.
Un compito diverso hanno, invece, gli amministratori dellโazienda. Questi devono sottoscrivere una dichiarazione in cui specificano i dati del socio unico. Tale documento deve essere presentato al momento dell’iscrizione al Registro delle Imprese.
Gli amministratori hanno un ruolo specifico anche nel caso il socio unico cambi, o cambi la societร . Nel secondo caso, ci si troverร nella situazione in cui lโazienda cambia la sua denominazione, a causa dellโarrivo di un nuovo socio unico. Gli amministratori, prima che questo dichiari di essere lโunico proprietario dellโazienda, devono comunicare questo cambio di soci entro 30 giorni. Tali comunicazioni devono sempre essere presentare al Registro delle Imprese.
Disciplina societaria della SRL con socio unico
Sotto il profilo sistematico, la disciplina sulle SRL Unipersonali รจ contenuta oltre che nell’art. 2462 co. 2 c.c., relativo al regime di responsabilitร del socio unico, anche in varie norme del codice civile. Per gli aspetti non espressamente regolati si applicano le disposizioni previste per la SRL pluripersonale.
La SRL Unipersonale si caratterizza per la presenza di alcune particolaritร rispetto alla SRL pluripersonale, che riguardano sia la fase costituiva sia quella successiva all’intervenuta unipersonalitร , in tema di obblighi sui conferimenti e adempimenti presso il Registro delle imprese, oltre che nei rapporti fra unico socio e societร . Nel dettaglio, la disciplina del socio unico di SRL รจ contenuta nei seguenti articoli. Al pari della srl pluripersonale, viene riconosciuta al socio unico la responsabilitร limitata, che viene assunta come regola generale in tutte le ipotesi di adozione della SRL. Nella SRL Unipersonale, perรฒ, la responsabilitร limitata รจ subordinata al rispetto di talune condizioni in materia di conferimenti e di pubblicitร
Articoli dedicati alla SRL unipersonale del codice civile
Art. 2250 co. 4 e 7 c.c. | Indicazione negli atti e nella corrispondenza | Obbligo di evidenziare l’unipersonalitร in tutti gli atti e nella corrispondenza della societร , oltre che nel sito Internet della societร |
Art. 2331 co. 2 c.c. | Effetti dellโiscrizione della societร nel Registro delle imprese | Responsabilitร illimitata e solidale verso i terzi del socio unico fondatore |
Art. 2462 co. 2 c.c. | Regime delle responsabilitร del socio unico per le obbligazioni sociali | Responsabilitร illimitata per il mancato rispetto delle disposizione prescritte in materia di conferimenti o adempimenti pubblicitari |
Art. 2463 co. 1 c.c. | Costituzione | Costituzione della SRL anche mediante atto unilaterale |
Artt. 2464 co. 4 e 7 | Conferimenti | Obbligo di versamento iniziale integrale dei conferimenti in danaro e, in caso di unipersonalitร sopravvenuta, di effettuare i conferimenti mancanti entro un determinato termine |
Art. 2470 co. 4 -7 c.c. | Efficacia e pubblicitร | Pubblicitร nel Registro delle imprese dell’unipersonalitร , della sostituzione del socio unico e della ricostituzione della pluralitร dei soci |
Art. 2478 co. 3 c.c. | Libri sociali obbligatori | Opponibilitร ai terzi creditori dei contratti fra il socio unico e la societร |
Art. 2481-bis co.5 c.c. | Aumento di capitale mediante nuovi conferimenti | In caso di sottoscrizione da parte dellโunico socio, obbligo di versamento integrale dei conferimenti in danaro all’atto della sottoscrizione |
Unipersonalitร della societร
Ai fini dellโapplicazione della disciplina, il concetto di unipersonalitร rileva sia quando la qualitร di socio unico venga assunta da una persona fisica, sia da una persona giuridica. L’unipersonalitร puรฒ essere originaria (unipersonalitร iniziale), scelta cioรจ dal socio fondatore giร al momento della costituzione. Infatti, ai sensi dellโart. 2463 co. 1 c.c., la SRL puรฒ essere costituita per contratto o atto unilaterale. Disposizione analoga รจ prevista anche per la costituzione della SRL Semplificata di cui all’art. 2463-bis co. 1 c.c.10.
Lโunipersonalitร puรฒ conseguire anche successivamente alla costituzione della societร (unipersonalitร sopravvenuta). Questo, qualora una sola persona concentri tutte le quote originarie, in seguito, ad esempio, ad atto a titolo oneroso o gratuito (per cessione di quote, recesso o esclusione dei soci). Il passaggio dal regime pluripersonale a quello unipersonale, e viceversa, non implica modifiche di tipo strutturale, non configurandosi unโipotesi di trasformazione societaria. La SRL Unipersonale, infatti, non integra una nuova forma societaria, rientrando sempre nella tipologia della SRL.
Atti di corrispondenza
Negli atti (principalmente i contratti di cui รจ parte la societร ) e nella corrispondenza (le comunicazioni della societร con i terzi) della societร deve essere indicato se vi sia un unico socio (art. 2250 co. 4 c.c.). La funzione di tale disposizione โ che รจ collocata al di fuori della disciplina della SRL (artt. 2462 – 2483 c.c.), nell’ambito delle disposizioni generali sulle societร (artt. 2247 – 2250 c.c.) โ รจ informativa, per rendere edotti cioรจ i terzi della presenza di un unico socio.
Le societร che dispongono di un sito web devono fornire, attraverso tale mezzo, tutte le informazioni prescritte, tra le quali anche il riferimento all’unicitร del socio (art. 2250 co. 7 c.c.).
Inadempimento
Lโinadempimento degli obblighi in commento assoggetta gli amministratori (e i sindaci in via sostitutiva) all’applicazione della sanzione amministrativa pecuniaria da 103,00 a 1.032,00 euro di cui all’art. 2630 co. 1 c.c. Qualora la denuncia, la comunicazione o il deposito avvengono nei 30 giorni successivi alla scadenza dei termini prescritti, la sanzione amministrativa pecuniaria รจ ridotta ad un terzo.
Conferimenti nella SRL Unipersonale
I conferimenti in denaro devono essere interamente versati:
- In sede di costituzione della SRL Unipersonale, alla sottoscrizione dellโatto costitutivo (art. 2464 co. 4 c.c.);
- In sede di aumento del capitale sociale sottoscritto dall’unico socio, all’atto della sottoscrizione stessa (art. 2481-bis co. 5 c.c.).
Se viene meno la pluralitร dei soci, i versamenti ancora dovuti devono essere effettuati entro 90 giorni (art. 2464 co. 7 c.c.).
Conferimenti d’opera e di servizi
Non รจ chiaro se sia possibile la costituzione di una SRL Unipersonale mediante conferimento dโopera e di servizi. Questo, alla luce della circostanza che tale tipo di conferimento non รจ di per sรฉ eseguibile al momento della costituzione stessa. Parte della dottrina sottolinea comunque che lโobbligo di immediata integrale esecuzione verrebbe soddisfatto dalla prestazione della garanzia โgrazie alla quale รจ comunque salva la ratio del precetto med.mo ossia scongiurare il rischio di totale scopertura del capitale in caso di inadempimento del conferenteโ.
Inadempimento
Il versamento integrale dei conferimenti si configura non solo come condizione per la costituzione della societร (art. 2463 co. 3 c.c., che richiama l’art. 2329 c.c., in tema di SPA), ma anche come condizione costitutiva della irresponsabilitร del socio.
CONFERIMENTI NELLA SRL
Unipersonalitร iniziale in sede di costituzione della societร | Unipersonalitร sopravvenuta se viene meno la pluralitร dei soci | Aumento del capitale sociale con sottoscrizione dellโunico socio |
versamento integrale dei conferimenti all’atto della sottoscrizione dellโatto costitutivo | versamenti ancora dovuti entro 90 giorni | versamento integrale dei conferimenti all’atto della sottoscrizione |
In tutti questi casi quando si verifica un inadempimento siamo di fronte a responsabilitร illimitata del socio unico ex art. 2462, comma 2 c.c.
Adempimenti pubblicitari della SRL Unipersonale
Sono posti a carico degli amministratori alcuni adempimenti pubblicitari connessi alla situazione di unipersonalitร (art. 2470 co. 4 – 7 c.c.). In particolare, viene previsto il deposito per l’iscrizione nel Registro delle imprese di unโapposita dichiarazione quando:
- L’intera partecipazione appartiene ad un solo socio o muta la persona dellโunico socio (co. 4);
- Si costituisce o ricostituisce la pluralitร dei soci (co. 5).
Inadempimento
Lโinadempimento degli obblighi in commento รจ sanzionata con lโapplicazione della sanzione amministrativa pecuniaria da 103,00 a 1.032,00 euro di cui all’art. 2630 co. 1 c.c. Qualora la denuncia, la comunicazione o il deposito avvengono nei 30 giorni successivi alla scadenza dei termini prescritti, la sanzione amministrativa pecuniaria รจ ridotta ad un terzo. Come si vedrร nel prosieguo, poi, l’inosservanza degli oneri di pubblicitร รจ prevista come una condizione costitutiva della irresponsabilitร del socio.
Contratti della SRL Unipersonale con l’unico socio
I contratti della societร con lโunico socio o le operazioni a favore dellโunico socio sono opponibili ai creditori della societร solo se risultano:
- Dal libro delle decisioni degli amministratori, o
- Da atto scritto avente data certa anteriore al pignoramento eseguito dai creditori (art. 2478 co. 3 c.c.).
I suddetti oneri di documentazione sono stati previsti al fine di rendere piรน trasparenti i rapporti fra societร e socio unico in situazioni di โlatenteโ conflitto di interessi. L’obiettivo รจ di ovviare soprattutto ai rischi di depauperamento del patrimonio sociale.
Si tratta, in generale, di contratti o operazioni che possono determinare unโindebita riduzione del patrimonio e della solvibilitร della societร a favore, appunto, del socio unico e, quindi, potenzialmente lesivi per i terzi creditori della societร . Piรน nello specifico, i rischi di depauperamento del patrimonio possono sostanziarsi:
- Nell’indebito trasferimento del patrimonio della societร a favore del socio unico. Operazione che avviene mediante, ad esempio, la vendita (o lโaffitto) di un immobile della societร ad un valore piรน basso rispetto a quello di mercato oppure lโacquisto (o lโaffitto) del bene del socio da parte della societร ad un valore superiore;
- Nel rilascio di indebite garanzie della societร al socio. Ad esempio, mediante iscrizioni di ipoteche su beni aziendali.
Inadempimento
Gli adempimenti informativi vengono previsti solo ai fini dell’opponibilitร ai creditori della societร . Pertanto, all’inosservanza degli stessi, che non influisce sulla validitร dellโatto nรฉ sull’efficacia fra le parti, consegue:
- L’inopponibilitร dellโatto compiuto ai creditori sociali e, quindi,
- L’opponibilitร dello stesso solo ai soggetti diversi dai creditori sociali.
Regime di responsabilitร del socio nella SRL Unipersonale
Nella SRL per le obbligazioni sociali risponde solo la societร con il suo patrimonio (art. 2462 co. 1 c.c.). Il principio della responsabilitร limitata costituisce la regola generale applicabile a tutte le SRL, sia pluripersonali che unipersonali. In questโultimo caso, perรฒ, il beneficio della responsabilitร limitata del socio unico รจ subordinato al rispetto di alcune condizioni. In tal senso, allora, i casi di responsabilitร illimitata del socio unico non si pongono come elementi di tipo strutturale alla SRL Unipersonale, quanto piuttosto come โsanzioni derivanti dal mancato rispetto di regole poste a tutela dei terziโ. Piรน precisamente, produce conseguenze sulla portata della responsabilitร del socio unico lโinosservanza delle disposizione prescritte in materia di conferimenti o adempimenti pubblicitari. In questo caso, lโunico socio risponde illimitatamente:
- Delle obbligazioni sorte nel periodo in cui l’intero capitale รจ appartenuto allo stesso;
- In caso di insolvenza della societร (art. 2462 co. 2 c.c.).
Natura della responsabilitร
La responsabilitร dellโunico socio รจ una responsabilitร di tipo sussidiaria, aggiungendosi a quella della societร . Pertanto, prima di agire nei confronti del socio unico, occorre che i creditori sociali escutano il patrimonio sociale, con esito negativo, o dimostrino lโinsufficienza dello stesso a garantire lโadempimento delle obbligazioni.
Condizioni per la limitazione di responsabilitร
Il regime di responsabilitร limitata รจ condizionato per il socio unico di srl โ persona fisica o giuridica48 โ rispetto a specifici adempimenti:
- In tema di conferimenti, il socio รจ illimitatamente responsabile quando i conferimenti non siano stati effettuati secondo quanto previsto dall’art. 2464 c.c., o
- Pubblicitari, il socio รจ illimitatamente responsabile โfin quandoโ non sia stata attuata la pubblicitร di cui all’art. 2470 c.c.
Deve essere evidenziato che le due condizioni di responsabilitร illimitata dal parte del socio sono alternative tra di loro. Pertanto, la decadenza dalla limitazione della responsabilitร consegue al mancato rispetto anche di uno solo degli obblighi sopra richiamati. In particolare, al verificarsi di una di queste fattispecie, l’unico socio risponde illimitatamente:
- Delle obbligazioni sorte nel periodo in cui l’intero capitale รจ appartenuto allo stesso;
- In caso di insolvenza della societร .
SRL unipersonale: la figura del socio amministratore
Con โsocio amministratoreโ si indica colui che oltre ad essere il socio unico della SRL Unipersonale, ne รจ anche lโamministratore. Questa figura โdoppiaโ non รจ obbligatoria: ciรฒ significa che รจ possibile nominare โamministratoreโ della SRL in questione, anche una persona esterna.
La figura del socio amministratore, che presa la propria opera in azienda, ha il compito di versare i contributi INPS. Da una parte, li versa sia in qualitร di socio lavoratore, sia in qualitร di amministratore. Per quanto riguarda i primi, dovrร versare i cosiddetti โcontributi fissi INPSโ che corrispondono ad un importo di circa 4.000 euro l’anno. Tale importo รจ suddiviso in quattro rate, da dover saldare ogni tre mesi. Oltre a tale somma, dovrร anche versare lโeventuale eccedenza sul minimale (fissato a circa 15 mila euro di reddito societario). Tale obbligo di iscrizione riguarda esclusivamente le imprese che esercitano attivitร artigianale o commerciale. Sono esonerate, ad esempio, le societร che svolgono attivitร che rientra all’interno del settore industriale.
Per quanto riguarda invece i pagamenti da fare in qualitร di amministratore, il socio dovrร versare i contributi INPS alla Gestione separata. Tali versamenti previdenziali sono in parte a carico della societร ed in parte a carico dell’amministratore (sotto forma di ritenuta nella busta paga del suo compenso amministratore). In questo caso si applica l’aliquota prevista dalla legge al compenso che risulta dal proprio cedolino paga.
Per quanto riguarda queste fattispecie, sovente, si assiste al verificarsi del fenomeno della doppia iscrizione INPS del socio amministratore di SRL. In questi casi puรฒ essere utile valutare se si puรฒ rientrare in una delle ipotesi di esenzione previste dalla normativa. Su questo aspetto consiglio la lettura di questo contributo dedicato: “Socio Amministratore di SRL: contributi INPS“.
SRL Unipersonale: il compenso dellโamministratore
Qualora lโamministratore, o gli amministratori fossero persone terze, e quindi la loro figura non dovesse corrispondere a quella del socio unico, si dovrebbe pensare ad un loro compenso. Questโultimo non deve essere chiamato โretribuzioneโ, in quando non si tratta di una prestazione di carattere lavorativo subordinata, e per questo ha solo carattere onorario.
Lโamministratore infatti รจ iscritto alla gestione separata INPS e per questo il socio unico dovrร inserire sul modello F24, un particolare codice tributo per poter pagare lโamministratore. Tale codice sarร totalmente diverso da quello previsto per i lavoratori subordinati.
SRL Unipersonale e il verbale assemblea
Uno dei compiti della SRL Unipersonale รจ quello di approvare ogni anno il bilancio di esercizio. Per poter far sรฌ che ciรฒ avvenga, occorre convocare lโassemblea ordinaria, a cui ovviamente parteciperร il socio unico, ma non solo. Sono chiamati a partecipare anche gli eventuali amministratori. Lโassemblea in questione inoltre deve essere per legge svolta seguendo due fasi ben precise. La prima prevede di fare una lettura generale e lโapprovazione del bilancio vera e propria.
La seconda parte invece consiste nella discussione di varie ed eventuali. La parte principale รจ la prima, perchรฉ durante tale momento si verifica se la societร ha prodotto una perdita, oppure se il suo bilancio รจ andato in pari, oppure se ha prodotto invece un utile. In questโultimo caso, occorre decidere se tale utile debba essere assegnato al socio oppure destinato alla societร . Una volta terminata lโassemblea va sottoscritto e firmato il verbale, poi si dichiara ufficialmente sciolta.
SRL Unipersonale: cedere le quote
Grazie all’articolo 36 co. 1 del D.L. n. 112/2008 รจ possibile cedere le quote della SRL Unipersonale, senza dover ricorrere al notaio. Lโimportante รจ che venga sottoscritta una firma digitale da parte dellโex socio verso il nuovo socio, al quale saranno cedute le quote. Tale firma digitale costituisce atto, che andrร consegnato al Registro delle Imprese. Di tutte queste procedure se ne puรฒ occupare il commercialista, che provvederร anche a verificare che non esistano clausole di intrasferibilitร . Tali clausole non permetterebbero la cessione delle quote. Il commercialista sarร anche coli che per legge dovrร scrivere il documento di trasferimento, che poi dovrร registrare allโAgenzia delle Entrate e far versare lโimposta di registro. Oltre a questo dovrร anche iscrivere lโatto al Registro delle imprese.
Disciplina fiscale della SRL Unipersonale: quali imposte si pagano?
Come avviene per qualsiasi societร di capitali, anche la SRL a socio unico รจ soggetta a due imposte sui redditi che colpiscono il reddito di impresa. Si tratta delle seguenti:
- IRES: รจ lโimposta sul reddito delle societร che si calcola annualmente applicando alla base imponibile (ricavi meno i costi deducibili) lโaliquota prevista dal fisco italiano. L’aliquota IRES attuale รจ del 24%;
- IRAP: รจ lโimposta regionale sulle attivitร produttive, di cui il 90% del gettito che finisce nelle casse della Regione in cui ha sede lโattivitร economica. Lโaliquota IRAP si applica al valore della produzione netta e ogni singola Regione ha la facoltร di incrementarne il valore fino ad un massimo di 0,92 punti percentuali. Attualmente l’aliquota ordinaria รจ fissata al 3,9% ma puรฒ aumentare per determinate categorie di attivitร (es. societร immobiliari, etc).
L’aspetto su cui si deve prestare attenzione รจ che nelle societร di capitali la tassazione sul reddito viene applicata direttamente dalla societร . Tuttavia, quando l’imprenditore decide di portare fuori utili dalla SRL per farli entrare nel suo patrimonio personale si deve scontare una seconda ed ulteriore tassazione. Attualmente, infatti, รจ in vigore la ritenuta a titolo di imposta del 26% sugli utili derivanti da partecipazioni qualificate e non. Questo significa che la distribuzione del dividendo di una SRL comporta un aggravio di tassazione per il socio. Pertanto, quindi, sotto il profilo fiscale รจ vantaggioso tenere gli utili all’interno della societร piuttosto che distribuirli al socio. Per approfondire questa tematica legata alla tassazione della SRL ti lascio a questo articolo dedicato: “Prelevare i guadagni da una srl: i metodi“, ed anche a “Pagare meno tasse con la srl รจ possibile?“. In questa sede, senza entrare nel dettaglio dei suddetti articoli quello che voglio ribadire รจ che attraverso una attenta attivitร di pianificazione fiscale รจ possibile arrivare a pianificare al meglio la tassazione della SRL per capire qual รจ la migliore modalitร per portare fuori utili all’imprenditore. Naturalmente, tutto questo deve essere svolto nel piรน totale rispetto della normativa fiscale in vigore. Ti invito, pertanto, a valutare attentamente i consulenti a cui ti rivolgi ed a valutare soltanto l’esperienza e la professionalitร di dottori Commercialisti iscritti all’Albo.
SRL Unipersonale: conclusioni e consulenza fiscale
La costituzione di una SRL Unipersonale รจ una possibilitร che si presta ad essere utilizzata in tutti quei casi in cui vi รจ un’iniziativa imprenditoriale da parte di un unico soggetto. Pensa al caso di un imprenditore individuale che superato un certo livello di reddito decide di passare a svolgere la propria attivitร sfruttando i vantaggi che puรฒ offrire una SRL. Pensa solo al fatto di non dover pagare l’IRPEF a scaglioni sul reddito, ma di poter sfruttare l’imposta proporzionale dell’IRES.
Sono molti poi, i casi legati a societร pluripersonali che per vari motivi, come in caso di passaggi generazionali, sono diventate SRL Unipersonali. In questi casi รจ importante verificare bene che gli adempimenti legati a conferimenti ed oneri pubblicitari siano stati correttamente effettuati. Inoltre, la SRL Unipersonale deve essere attentamente gestita sia in relazione agli obblighi contributivi INPS, sia per quanto riguarda la scelta, a volta obbligata, legata alla distribuzione di dividendi. Insomma, la gestione di una SRL Unipersonale, come per tutti i tipi societari richiede particolare attenzione se si vogliono ottenere i vantaggi massimi. Per questo motivo, se desideri ricevere l’assistenza di un professionista esperto, non esitare. Se desideri pianificare al meglio la costituzione della tua SRL e valutare attentamente anche le possibili ipotesi di pianificazione fiscale ti invito a contattarmi. Insieme potremo valutare le opportunitร applicabili alla tua situazione e valutare la concreta implementazione.
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Domande frequenti
Una SRL unipersonale รจ una Societร a Responsabilitร Limitata con un unico socio. Questa forma giuridica consente a un singolo imprenditore di avviare un’attivitร mantenendo separati i propri beni personali da quelli dell’azienda.
I vantaggi di una SRL unipersonale includono la protezione dei beni personali del socio, la possibilitร di accedere a finanziamenti e la credibilitร che deriva dallo status di societร .
Gli svantaggi possono includere costi di avvio e di gestione piรน elevati rispetto a un’impresa individuale, nonchรฉ obblighi di rendicontazione piรน stringenti.
Il capitale sociale minimo per una SRL unipersonale รจ di 1 euro.
Il socio di una SRL unipersonale puรฒ essere una persona fisica o una persona giuridica, italiana o straniera.
La costituzione di una SRL unipersonale avviene attraverso l’atto di costituzione e lo statuto, che devono essere redatti da un notaio. La societร deve poi essere iscritta nel Registro delle Imprese.
In caso di morte del socio, la societร non si estingue. La quota del socio defunto passa agli eredi, che possono decidere di continuare l’attivitร o di liquidare la societร .
Sรฌ, una SRL unipersonale puรฒ assumere dipendenti
Se una SRL unipersonale va in perdita, il socio non รจ personalmente responsabile dei debiti della societร , a meno che non siano stati commessi atti illeciti o frodi.
Sรฌ, una SRL unipersonale puรฒ diventare pluripersonale con l’ingresso di nuovi soci. Questo richiede una modifica dello statuto e una nuova registrazione nel Registro delle Imprese.
Gentile Dott. Migliorini, come potrei contattarla? Grazie e buona giornata.
Puรฒ scriverci a [email protected].