Regime 30% Ruling in Olanda per gli impatriati

La detassazione del 30% del reddito per i lavoratori impatriati nei Paesi Bassi rappresenta un’importante agevolazione fiscale, progettata per attrarre talenti stranieri qualificati. Questa misura, tuttavia, è soggetta a una significativa riforma che entrerà in vigore il 1º gennaio 2027, quando l’aliquota di esenzione verrà ridotta al 27% e si prevedono nuove soglie minime di reddito. In questo articolo esamineremo le attuali caratteristiche di questa agevolazione, i requisiti di accesso, le modifiche annunciate e l’impatto per lavoratori e aziende. Infine, esploreremo il ruolo della consulenza fiscale per navigare al meglio queste novità normative.

Detassazione del reddito 30% in Olanda

La detassazione del 30% del reddito, nota come “30% ruling”, rappresenta una misura di esenzione fiscale disponibile per i lavoratori altamente qualificati provenienti dall’estero. Questa normativa permette ai datori di lavoro di dedurre le imposte fino al 30% del reddito lordo del personale assunto proveniente dall’estero.

Questa agevolazione, applicabile sui redditi lordi, consente ai lavoratori di ricevere il 30% del proprio salario esentasse, compensando così i costi di trasferimento e soggiorno nei Paesi Bassi. Vediamo i principali requisiti e benefici di questa agevolazione. Anche l’Italia prevede un regime fiscale di favore per i lavoratori impatriati, ma non è l’unica (in questo articolo “Regimi fiscali per impatriati: i 6 paesi più attraenti“).

L’agevolazione prevede, attualmente, una durata massima di cinque anni. Inoltre, usufruendo di questa agevolazione il lavoratore può godere di ulteriori agevolazioni, come:

• L’esenzione dal dichiarare il saldo di conti correnti, ed investimenti finanziari esteri nella propria dichiarazione dei redditi.
• L’esenzione dal dichiarare il possesso di immobili all’estero nella propria dichiarazione dei redditi.

Vi sono poi da considerare anche ulteriori agevolazioni connesse all’applicazione del tax ruling 30% in Olanda. Si tratta delle seguenti.

Stato di non residente parziale

In base al tax ruling 30% è possibile optare per lo status di “non residenza parziale” in dichiarazione dei redditi. Questo significa che, anche mentre il lavoratore risiede stabilmente in Olanda, può essere considerato come contribuente non residente (casella 2 e casella 3 del modulo della dichiarazione dei redditi olandese, ma sarai considerato residente per il reddito da casella 1). I non residenti non devono pagare l’imposta sul reddito sui redditi delle caselle 2 e 3 (ad eccezione degli immobili situati nei Paesi Bassi e della partecipazione sostanziale in una BV residente nei Paesi Bassi). 

Requisiti principali per l’accesso al 30% Ruling

Per beneficiare della detassazione 30%, il lavoratore espatriato deve soddisfare i seguenti criteri:

• Assunzione dall’estero: L’agevolazione riguarda esclusivamente soggetti che prima dell’assunzione non erano già stati residenti in Olanda. Inoltre, è necessario aver vissuto precedentemente all’impatrio (inteso come momento di inizio dell’attività lavorativa in Olanda), negli ultimi 16 mesi, ad almeno 150 km dal confine olandese. Oltre a questa condizione, il datore di lavoro deve provare che l’impiegato in questione é importante al fine di massimizzare il profitto dell’azienda, e che un lavoratore con caratteristiche simili non sarebbe stato possibile da reperire nei Paesi Bassi;
• Essere un lavoratore dipendente – Al fine di usufruire di questa agevolazione è necessario svolgere attività di lavoro subordinato con datore di lavoro olandese. L’agevolazione non trova applicazione per i lavoratori autonomi in forma individuale. In alcuni casi, in Olanda è possibile costituire un ente giuridico, come la “BV” olandese, al fine di divenire dipendenti di questo ente per beneficiare di questa agevolazione (vedi paragrafo seguente);
• Presenza di un contratto scritto tra le parti con l’indicazione del 30% tax ruling – Le autorità fiscali olandesi richiedono che la domanda per questa agevolazione fiscale venga sottoscritta da entrambe le parti. La riduzione del salario lordo del 30%, infatti, potrebbe avere delle conseguenze sui benefici che si basano sullo stipendio tassabile, come ad esempio i sussidi di invalidità, di cui entrambe le parti devono essere consapevoli. L’applicazione di questo accordo può avvenire anche attraverso una integrazione dell’originario contratto di lavoro dipendente;
• Qualifica ed esperienza specialistica: La posizione del lavoratore deve richiedere una competenza specifica difficilmente reperibile nel mercato olandese. L’esperienza è determinata da diversi aspetti: l’età, gli studi, la storia lavorativa, la posizione ricoperta e il salario;
• Reddito minimo annuo (regolato annualmente): Per il 2024, il reddito minimo richiesto è di 46.660 euro, che verrà innalzato a 50.436 euro nel 2027. Tuttavia, per i ricercatori scientifici, i dipendenti che lavorano nel campo dell’istruzione o medici in formazione scientifica, non è richiesto alcun salario minimo.

L’agevolazione mira a favorire il reclutamento internazionale e facilitare l’ingresso di professionisti qualificati in Olanda. Questo regime offre significativi vantaggi economici ai lavoratori che soddisfano i criteri richiesti.

Lavoratori autonomi e tax ruling 30%

L’agevolazione legata alla detassazione del 30% del reddito lordo può essere sfruttata anche dai lavoratori autonomi. Per poter beneficiare della regola del 30%, il lavoratore deve costituire un’impresa sotto forma di società di capitali come, ad esempio,  la società a responsabilità limitata (BV) olandese. Il lavoratore a quel punto può diventare dipendente della società è chiedere l’applicazione dell’agevolazione. Questo significa che legalmente l’attività svolta è quella di lavoro dipendente e non di lavoro autonomo.

Una delle condizioni del ruling fiscale del 30% nei Paesi Bassi è che il lavoratore deve essere assunto dall’estero. Questo significa che il lavoratore non può, semplicemente, trasferirsi ed avviare un’attività in forma individuale nei Paesi Bassi. Come detto, infatti, l’agevolazione richiede necessariamente l’apertura di una BV olandese.

L’aspetto su cui prestare attenzione è che si deve creare una società ed essere assunti da essa per sfruttare l’agevolazione. Questo significa che in ogni caso i lavoratori autonomi e gli imprenditori individuali ne rimangono esclusi. Mentre, se stai già operando tramite la tua società estera al di fuori dei Paesi Bassi, è anche possibile registrare tale società straniera presso l’ufficio delle imposte olandese (identificazione diretta) per l’imposta sui salari e richiedere il tax ruling del 30% come dipendente della propria società straniera.

Durata dell’agevolazione

L’agevolazione del 30% tax ruling prevede attualmente una durata di 5 anni. Il 30% ruling può avere validità retroattiva se richiesto entro 4 mesi dall’inizio del nuovo impiego in Olanda. Superato questo periodo, l’agevolazione entra in vigore solamente dal primo giorno del mese successivo all’accordo con il datore di lavoro. Se si è, comunque, scoperto solamente da poco di possedere i giusti requisiti per richiedere questo beneficio fiscale, si può comunque presentare la domanda.

In caso di cambiamento del datore di lavoro, se si soddisfano ancora le condizioni necessarie e si inizia il nuovo impiego entro 3 mesi dal termine del precedente, si può richiedere la continuazione del 30% tax ruling.

Benefici dell’agevolazione

Esenzione su parte del reddito e altri vantaggi

Il 30% ruling non si limita solo all’esenzione del 30% del reddito. I lavoratori beneficiari possono infatti godere di ulteriori vantaggi, come l’esenzione dalla dichiarazione dei redditi su conti correnti e investimenti finanziari esteri. Questi vantaggi estendono la portata del ruling al fine di garantire un trattamento fiscale agevolato e competitivo a livello internazionale.

Status di non residente parziale: benefici e abolizione dal 2025

Attualmente, i lavoratori beneficiari possono optare per lo status di “non residente parziale”, che consente loro di non essere tassati su redditi da investimenti (casella 3) o da partecipazioni sostanziali (casella 2). Tuttavia, questo regime verrà abolito dal 2025, sebbene sia prevista una fase transitoria per i beneficiari attuali fino al 2026.

Descrizione: L’abolizione dello status di non residente parziale potrebbe comportare implicazioni fiscali importanti per molti lavoratori, aumentando la tassazione complessiva a loro carico.

Come si applica il 30% tax ruling in Olanda?

Per poter accedere all’agevolazione è necessario presentare una domanda all’Agenzia fiscale dei Paesi Bassi, la Belastingdienst. La domanda deve essere presentata dal datore di lavoro in accordo con il lavoratore, dopo la sottoscrizione del contratto di lavoro ove è stato indicato un punto dedicato al 30% tax ruling. Il modulo di richiesta è quello che riguarda l’esenzione da imposte sul reddito del 30% (“Application Income tax and national insurance 30% facility“). Questa procedura deve essere effettuata prima dell’inizio dell’attività lavorativa in olanda o al massimo prima del termine dei primi quattro mesi di lavoro.

Dal punto di vista fiscale, la retribuzione concordata tra lavoratore e datore di lavoro verrà ridotta del 30%. In cambio, il dipendente dovrebbe ricevere un’indennità del 30% come rimborso delle spese. Questo è il modo più comune di applicazione dell’agevolazione in quanto non influenza l’onere salariale per il datore di lavoro. Tuttavia, il datore di lavoro non è obbligato a trasferire il vantaggio della decisione al lavoratore. In pratica il datore di lavoro può fruire parzialmente o totalmente del beneficio.

L’aspetto peculiare dell’agevolazione è che per beneficiare dell’agevolazione è richiesto il soddisfacimento di requisiti minimi di stipendio. Questo significa che, se ad esempio il tuo stipendio lordo annuo è di 40.000 euro, l’esenzione del 30% lo porta a 28.000 euro. Tale valore è inferiore alla soglia minima e questo significa che puoi ottenere un rimborso fino al raggiungimento della soglia minima di reddito (tuttavia non godresti del tax ruling 30%). Al contrario, qualora il tuo stipendio fosse pari a 55.000 euro, questo potrebbe essere suddiviso tra 38.500 euro di stipendio base e 16.500 euro di rimborso perché lo stipendio ridotto è superiore alla soglia minima di reddito. Questo vuol dire che in questo caso è possibile beneficiare di tutti i benefici dell’agevolazione fiscale.

Come si presenta la richiesta dell’agevolazione 30% tax ruling in Olanda?

La richiesta per l’applicazione dell’agevolazione deve essere effettuata dal datore di lavoro. Questi, è tenuto a fornire all’ufficio delle imposte olandese copie dei seguenti documenti:

• Passaporto o documento d’identità valido con foto del lavoratore;
• Contratto di lavoro olandese o lettera del o datore di lavoro che conferma che è stata offerta la posizione;
• Il tuo numero BSN;
• Residenza olandese e permessi di lavoro olandesi (se applicabili);
• Dettagli del tuo indirizzo olandese;
• Prova di residenza in un altro paese prima di essere assunti;
• Dettagli dell’azienda compreso il codice fiscale dell’azienda;
• Accordo scritto che indichi chiaramente che entrambe le parti hanno acconsentito alla richiesta di decisione.

Risorse utili

Importante:
Ufficio delle imposte olandese (Belastindienst) – informazioni su una serie di questioni relative all’imposta sul reddito olandesi.
Contatti: Telefono: 088-154 2955 o 088-154 2862
Email: [email protected]

Modifiche previste nel 2027: cosa cambia per il Ruling del 30%

L’agevolazione in commento è destinata a subire delle modifiche a partire dal 2027, che riguardano si la riduzione della percentuale di detassazione del reddito dal 30% al 27% ed un incremento del reddito minimo richiesto per il lavoratore.

Riduzione della percentuale di detassazione al 27%

A partire dal 1º gennaio 2027, la percentuale di reddito esente verrà ridotta dal 30% al 27%. Questo cambiamento comporterà un lieve aumento dell’imposizione fiscale per i lavoratori attualmente beneficiari dell’agevolazione.

Incremento del reddito minimo richiesto

Dal 2027, il reddito minimo per accedere alla detassazione sarà incrementato a 50.436 euro, con un ulteriore aggiornamento annuale in base all’indice d’inflazione. Questo requisito implica che solo i lavoratori con un reddito superiore a questa soglia potranno beneficiare dell’aliquota agevolata.

Fase transitoria per i beneficiari attuali

Per i lavoratori che beneficiano del 30% ruling dal 2023, le modifiche non avranno effetto immediato, mantenendo l’agevolazione al 30% fino alla scadenza naturale del loro periodo di esenzione. Tuttavia, chi otterrà il ruling dopo il 1º gennaio 2024 sarà soggetto alla nuova aliquota a partire dal 2027.

Modifiche fiscali per gli autonomi nel 2027

Con le nuove modifiche, la riduzione della percentuale di detassazione potrebbe scoraggiare ulteriormente i lavoratori autonomi dal considerare questa agevolazione. Per molti di loro, i benefici fiscali ridotti potrebbero non compensare i costi di costituzione e gestione della società BV.

Consulenza fiscale online

L’agevolazione fiscale olandese che abbiamo analizzato in questo articolo riguarda esclusivamente il lavoratore e non anche il coniuge o i figli. Questo significa, in buona sostanza, che in molti casi ci troviamo di fronte a situazioni dove il lavoratore è l’unico soggetto a trasferirsi all’estero, mentre il resto della famiglia rimane a vivere stabilmente in Italia.

Questo aspetto è molto rilevante ai fini della residenza fiscale del lavoratore, che potrebbe essere qualificato come soggetto fiscalmente residente in Italia (ex art. 2 del TUIR). Quello che voglio dire è che prima di avventurarsi nella richiesta di questa agevolazione con l’avvio di un trasferimento di residenza di un solo componente della famiglia è opportuno valutare l’impatto delle conseguenze fiscali di questa scelta. Se l’Italia dovesse continuare a considerare residente (o dovesse contestare la residenza fiscale estera) il lavoratore sarà chiamato a pagare le imposte in Italia su tutto il reddito da lui percepito (sia di fonte italiana che estera, ex art. 3 del TUIR).

Il consiglio che posso darti è quello di valutare bene, ma soprattutto in anticipo, le tue decisioni di trasferimento per valutarne l’impatto fiscale anche dal lato italiano. Per questo motivo hai bisogno dell’assistenza di un dottore Commercialista esperto in fiscalità internazionale. Se desideri valutare la tua posizione, contattami seguendo il link sottostante, riceverai il preventivo per una consulenza personalizzata in grado di chiarire i tuoi dubbi sull’efficacia (o meno) del tuo trasferimento di residenza all’estero dal lato italiano.

Domande frequenti