Controlled Foreign Companies (CFC): la normativa

HomeFiscalità InternazionaleControlled Foreign Companies (CFC): la normativa

Disciplina sulle Controlled Foreign Company per evitare l'allocazione di controllate estere situate in Paesi a fiscalità privilegiata che percepisco per oltre 1/3 del reddito passive income. Disposizioni aggiornate con la Circolare interpretativa n. 18/2021.

I soggetti fiscalmente residenti che detengono partecipazioni in enti esteri devono verificare l'articolo 167 del TUIR. Si tratta della normativa sulle Controlled Foreign Company (cd "normativa CFC") che prevede la tassazione per trasparenza del reddito societario in capo al soggetto controllante italiano.
La disciplina delle CFC (Controlled Foreign Companies) rappresenta lo strumento utilizzato dagli ordinamenti fiscali UE per evitare possibili fattispecie di elusione fiscale. Mi riferisco ad una disciplina fiscale nata per per contrastare la localizzazione fittizia di redditi significativi in società partecipate estere residenti in Paesi a fiscalità privilegiata. Si tratta, in particolare, società che non procedono alla sistematica distribuzione dei dividendi.
Se la società estera posta in Paese a fiscalità privilegiata consegue oltre 1/3 di "income" derivanti da detenzione o investimento di azioni titoli o crediti vi sono delle conseguenze. Il soggetto controllante è chiamato a tassare in Italia, per trasparenza, il reddito a lui imputabile della società controllata estera. Questo, indipendentemente dalla distribuzione dei dividendi. Andiamo ad analizzare, in questo contributo, i principali aspetti che riguardano la normativa CFC in Italia anche ai sensi della Circolare interpretativa n. 18/E/2021 dell'Agenzia delle Entrate. Cominciamo!
Cos'è la normativa sulle Controlled Foreign Company (CFC)?
La normativa sulle Controlled Foreign Company (CFC) è disciplinata dall'articolo 167 del TUIR. Questa normativa nasce con l'intento di disincentivare la costituzione di società estere in Paesi che offrono livelli di tassazione vantaggiosi. La norma, tuttavia, riguarda esclusivamente le operazioni potenzialmente elusive, ovvero costituzioni di società controllate estere con l'unico scopo di sottrarre a tassazione redditi non redistribuiti attraverso la politica di dividendi nei confronti del socio residente. Affinché si possa ravvisare, quindi, l'applicazione della normativa CFC occorre che la fattispecie verifichi alcuni requisiti.
Requisiti soggettivi di applicazione
Il primo aspetto da indagare riguarda chi sono i soggetti a cui può essere applicata questa disciplina fiscale. Infatti, la disciplina CFC si applica in caso di possesso di redditi in Stati con regime fiscale privilegiato da:

Persone fisiche, anche non titolari di reddito di impresa (privati);
Soggetti di cui all'articolo 5 del TUIR. Si tratta di società semplici, in nome collettivo ed in accomandita semplice;
Soggetti di cui all'articolo 87, comma 1, lettera a), b) e c) del TUIR. Si tratta dei soggetti passivi IRES.
Enti pubblici e privati diversi dalle società. Questo, a prescindere se hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciale.

Deve trattarsi di soggetti ed enti aventi residenza fiscale in Italia (anche qualora la residenza fiscale italiana venga individuata trami...

Fiscomania.com

Questo articolo è riservato agli abbonati:
Scopri come abbonarti a Fiscomania.com.


Sei già abbonato?
Accedi tranquillamente con le tue credenziali: Accesso
I più letti della settimana

Abbonati a Fiscomania

Oltre 1.000, tra studi, professionisti e imprese che hanno scelto di abbonarsi per non perdere i contenuti riservati e beneficiare dei vantaggi. Abbonati anche tu a Fiscomania.com oppure Accedi con il tuo account.

I nostri tools

 

Federico Migliorini
Federico Migliorinihttps://fiscomania.com/federico-migliorini/
Dottore Commercialista, Tax Advisor, Revisore Legale. Aiuto imprenditori e professionisti nella pianificazione fiscale. La Fiscalità internazionale le convenzioni internazionali e l'internazionalizzazione di impresa sono la mia quotidianità. Continuo a studiare perché nella vita non si finisce mai di imparare. Se hai un dubbio o una questione da risolvere, contattami, troverò le risposte. Richiedi una consulenza personalizzata con me.
Leggi anche

Aprire società all’estero: vantaggi e rischi

Il motivo principale degli imprenditori che desiderano aprire una società all'estero è quello di ottimizzare l'aspetto fiscale, pagare meno...

Ritenuta su interessi a holding estere: requisiti beneficiario

Deve essere applicata la ritenuta a titolo di imposta sugli interessi corrisposti da controllate italiane verso holding estera, quando...

Beneficiario effettivo nella definizione OCSE: guida

La definizione OCSE di beneficiario effettivo ha rivoluzionato l'applicazione dei benefici fiscali convenzionali, introducendo criteri più stringenti per contrastare...

Aprire un’impresa in Irlanda: vantaggi

Avviare un'attività di impresa in Irlanda può rivelarsi una mossa intelligente. Tassazione per le imprese, accettabile, bassa disoccupazione e...

Come aprire un conto bancario negli Emirati?

Come aprire un conto corrente bancario negli Emirati Arabi Uniti (EAU) sia come privato sia come società. Tutte le...

Conferimento d’azienda e cessione di partecipazioni: strategie fiscali

Il conferimento di azienda seguito dalla cessione di partecipazioni rappresenta la strategia fiscale più efficace per vendere un'impresa, garantendo...