Aprire una LLC negli USA: guida completa

Dalla scelta dello stato (Wyoming o Delaware) alla fiscalità in Italia: tutto quello che devi sapere prima di costituire una Limited Liability Company negli Stati Uniti.

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Stai valutando di aprire una LLC negli Stati Uniti ma hai dubbi sulle implicazioni fiscali italiane? In questa guida completa analizzerò tutti gli aspetti operativi, dalla costituzione della società alla tassazione in Italia, fino ai rischi di esterovestizione che devi assolutamente conoscere.

La Limited Liability Company rappresenta una delle forme societarie più flessibili per imprenditori italiani che vogliono operare nel mercato americano. Questa società a responsabilità limitata combina i vantaggi della protezione patrimoniale con la tassazione per trasparenza. Tuttavia, costituire una LLC USA dall’Italia richiede una pianificazione fiscale accurata per evitare contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Cos’è una LLC e perché gli imprenditori italiani la scelgono

La LLC (Limited Liability Company) è una forma societaria statunitense che offre responsabilità limitata per i soci e tassazione per trasparenza. I membri rispondono delle obbligazioni sociali solo nei limiti del capitale investito, mentre gli utili sono tassati direttamente in capo ai soci senza doppia imposizione societaria. È regolata da leggi statali, quindi ogni stato USA ha normative specifiche che variano in termini di costi, privacy e obblighi.

Dal punto di vista operativo, aprire una LLC negli USA è relativamente semplice e veloce. Non servono requisiti di cittadinanza o residenza americana. Puoi costituire questa forma societaria completamente da remoto dall’Italia in 3-7 giorni lavorativi. Il processo prevede la registrazione presso il Segretario di Stato (Secretary of State) dello stato scelto, la nomina di un Registered Agent locale e l’ottenimento dell’EIN (Employer Identification Number) dall’IRS.

Le caratteristiche distintive della Limited Liability Company

La LLC americana presenta tre caratteristiche fondamentali che la rendono attraente per investitori stranieri. Prima caratteristica: la pass-through taxation, ovvero la tassazione per trasparenza. Gli utili della società non sono tassati a livello societario ma “passano attraverso” e vengono tassati direttamente in capo ai soci secondo le loro aliquote personali. Questo evita la doppia imposizione tipica delle corporation tradizionali.

Seconda caratteristica distintiva: la flessibilità gestionale garantita dall’Operating Agreement. Tale documento interno permette di personalizzare completamente la governance della società. Puoi stabilire liberamente come distribuire utili e perdite tra i soci, anche in proporzioni diverse dalle quote di partecipazione. Ad esempio, un socio con il 30% delle quote può ricevere il 50% degli utili se così concordato nell’Operating Agreement.

Terza caratteristica: la protezione patrimoniale personale. I membri di una società americana LLC non rispondono con il loro patrimonio personale per le obbligazioni sociali. In caso di contenziosi o fallimento, i creditori possono aggredire solo il patrimonio della società, non quello dei soci. Wyoming e Delaware offrono inoltre le tutele più forti con le “charging order protection”, che limitano ulteriormente le azioni dei creditori personali dei soci.

Differenze tra LLC, SRL italiana e Corporation USA

Aspetto	LLC USA (Wyoming)	SRL Italiana	C-Corporation USA
Costi setup	€500-1.000	€1.500-3.000	€1.000-2.000
Costi annuali	€200-500	€2.000-4.000	€800-1.500
Tassazione utili	Pass-through (10-37%)	IRES 24% + IRPEF soci	Corporate tax 21% + dividendi
Doppia imposizione	No	No (PEX 95%)	Sì (società + soci)
Responsabilità soci	Limitata	Limitata	Limitata
Burocrazia	Bassa	Alta (bilancio, assemblee)	Media-Alta
Obblighi contabili	Minimi	Completi	Completi
Flessibilità gestionale	Massima	Media	Bassa (rigida)
Accesso mercato USA	Diretto ✓	Indiretto	Diretto ✓
Attrattività investitori	Media	Bassa	Alta ✓
Rischio esterovestizione	Alto se mal gestita	Nessuno	Alto se mal gestita

La differenza principale tra LLC e SRL italiana riguarda il trattamento fiscale di default. La SRL è soggetta a imposta societaria (IRES 24%) con possibilità di optare per la trasparenza fiscale. La Limited Liability Company, invece, è trasparente di default con possibilità di optare per la tassazione come corporation (election C-Corp). Questa inversione del regime fiscale predefinito rende la LLC USA naturalmente più flessibile per operazioni internazionali.

A chi conviene davvero aprire una LLC negli Stati Uniti?

Non tutti gli imprenditori italiani traggono vantaggi reali dall’apertura di una LLC in America. Tale veicolo societario risulta conveniente solo per attività che generano redditi effettivamente connessi al mercato statunitense o internazionale. Prima di procedere, devi valutare attentamente se la tua situazione rientra nei casi d’uso ideali.

E-commerce e dropshipping internazionale (Amazon FBA, Shopify)

Se vendi prodotti su marketplace americani come Amazon, costituire una LLC negli Stati Uniti semplifica notevolmente le operazioni. Amazon FBA richiede un conto bancario USA business per ricevere i pagamenti in tempi rapidi. Con una società americana puoi aprire conti presso Chase, Bank of America o fintech come Mercury e Relay senza dover viaggiare.

L’e-commerce internazionale tramite Shopify o WooCommerce beneficia della credibilità di una entità statunitense. I clienti americani percepiscono una LLC registrata negli USA come più affidabile rispetto a una società straniera. Inoltre, puoi accettare pagamenti con Stripe USA, PayPal business e altri processori che offrono commissioni più basse rispetto ai conti internazionali (2,9% vs 3,4-3,9%).

Caso d’uso ideale: Vendi prodotti su Amazon USA con fatturato annuo superiore a $80.000. Gestisci il magazzino tramite FBA e la maggior parte dei clienti sono americani o internazionali (non italiani). In questo scenario, una LLC Wyoming ti permette di operare senza imposte statali sul reddito, pagando solo le tasse federali USA e successivamente quelle italiane sulla distribuzione degli utili.

Investimenti immobiliari negli USA

Acquistare immobili residenziali o commerciali negli Stati Uniti tramite LLC è una strategia consolidata per proteggere il patrimonio. La Limited Liability Company funge da holding immobiliare separando legalmente l’investimento dal tuo patrimonio personale italiano. In caso di contenziosi con inquilini o problemi sulla proprietà, i creditori possono aggredire solo i beni della LLC, non i tuoi beni in Italia.

Dal punto di vista fiscale, una LLC immobiliare può dedurre interessi passivi sul mutuo, ammortamento dell’immobile, spese di manutenzione e property management. Gli stati come Florida, Texas e Nevada non hanno imposte statali sul reddito, rendendo questo veicolo societario particolarmente efficiente per investimenti immobiliari. Puoi inoltre sfruttare il “1031 Exchange”, uno strumento fiscale USA che permette di differire le tasse sulle plusvalenze reinvestendo in altri immobili.

Caso pratico investimento: Acquisti un immobile a Miami per $500.000 tramite LLC Florida. L’immobile genera $30.000 annui di reddito da affitto. Dopo le deduzioni (interessi, ammortamento, spese), il reddito imponibile scende a $18.000. Paghi circa $2.500 di tasse federali USA. Quando distribuisci gli utili in Italia, paghi il 26% di imposta sostitutiva sul netto (vedi sezione tassazione Italia).

Startup in cerca di investitori americani

Se stai avviando una startup tecnologica o innovativa con ambizioni di raccolta fondi negli USA, la LLC può essere un primo passo strategico. Molti acceleratori e venture capital americani preferiscono investire in società di diritto USA. Puoi successivamente convertire la LLC in C-Corporation (flip) per attrarre round di investimento più consistenti.

Delaware è lo stato preferito per startup destinate a scale-up. Oltre il 60% delle aziende quotate a Wall Street sono Delaware corporations. Costituire inizialmente una LLC Delaware ti posiziona correttamente per future evoluzioni. L’Operating Agreement permette di strutturare cap table complesse con diverse classi di quote e diritti di voto differenziati, elementi essenziali quando entrano investitori.

Limitazione importante: Gli investitori istituzionali (VC, angel) preferiscono le C-Corp perché possono emettere stock options e preferred shares. Se pianifichi una raccolta fondi importante, valuta di costituire direttamente una C-Corporation anziché una LLC trasparente. La conversione successiva comporta costi legali ($5.000-15.000) e possibili implicazioni fiscali.

Quando NON conviene aprire una LLC: casi da evitare

Prima di costituire una società negli Stati Uniti, devi valutare attentamente se questa scelta è realmente vantaggiosa per la tua situazione. Esistono scenari in cui una LLC americana non solo non conviene, ma espone a rischi fiscali e legali significativi. Identificare questi casi ti permette di evitare errori costosi e contestazioni dell’Agenzia delle Entrate.

Attività principalmente rivolta al mercato italiano

Se il tuo business genera oltre il 50% dei ricavi da clienti italiani, aprire una LLC negli USA è sconsigliato e potenzialmente illegale. L’Agenzia delle Entrate considera questo scenario come “esterovestizione societaria” (art. 73, comma 3, DPR n. 917/1986). La società viene riqualificata come residente fiscale italiana, con obbligo di pagare tutte le imposte italiane arretrate più sanzioni del 120% delle imposte evase.

Un caso tipico è l’imprenditore digitale che apre una LLC Wyoming per gestire un e-commerce o servizi rivolti principalmente al mercato italiano. Anche se tecnicamente la società è costituita negli USA, l’Agenzia delle Entrate applica il criterio della “sede dell’amministrazione effettiva”. Se gestisci quotidianamente la società dall’Italia, prendi decisioni dal territorio italiano e i clienti sono italiani, la società è considerata italiana indipendentemente dalla registrazione estera.

Alternative consigliate per il mercato italiano: Se il tuo business è principalmente Italia, valuta il regime forfettario (flat tax 15% o 5% nuove attività fino a € 85.000 di ricavi) o una SRL semplificata italiana (€1 di capitale sociale, costi contenuti). Queste soluzioni sono legali, trasparenti e ottimizzate per il mercato domestico senza rischi di esterovestizione.

Rischio esterovestizione: i segnali di allarme

L’esterovestizione si configura quando una società formalmente estera è sostanzialmente italiana. La Cassazione ha chiarito i criteri nella sentenza n. 2869/2013: conta dove vengono prese le decisioni di gestione ordinaria e dove si trova il “place of effective management“. I segnali di allarme che indicano rischio esterovestizione sono molteplici e facilmente riscontrabili durante una verifica fiscale.

Primo segnale: Sei l’unico manager della LLC e risiedi fiscalmente in Italia per oltre 183 giorni all’anno. Se tutte le decisioni operative (contratti, fornitori, strategie) vengono prese da te mentre sei in Italia, l’Agenzia delle Entrate può sostenere che la sede dell’amministrazione effettiva è italiana. La Circolare 9/E/2015 conferma che il criterio prevalente è la “direzione effettiva”, non la sede legale formale.

Secondo segnale: La società americana non ha sostanza economica negli USA. Non hai dipendenti americani, uffici fisici, fornitori locali o una presenza operativa reale negli Stati Uniti. La società è una “scatola vuota” utilizzata solo per fatturare. Questo è esattamente lo scenario che l’Agenzia delle Entrate cerca negli accertamenti per esterovestizione.

Terzo segnale: I clienti sono prevalentemente italiani o europei, non americani. Se il 70-80% dei ricavi proviene da clienti Italia/UE, è difficile giustificare perché hai bisogno di una LLC negli Stati Uniti. L’Amministrazione finanziaria italiana applica il principio di sostanza economica (substance over form): conta la realtà economica, non la forma giuridica.

Come ridurre il rischio: Avere almeno un co-manager residente fiscalmente negli USA che gestisce operativamente parte dell’attività. Mantenere evidenza documentale (email, contratti, verbali) che le decisioni vengono prese negli USA. Avere clienti prevalentemente americani o internazionali (non italiani). Utilizzare fornitori e servizi USA (magazzini, software, consulenti locali). Evitare di prendere decisioni strategiche mentre sei fisicamente in Italia.

Alternative più convenienti per imprenditori italiani

Per molti imprenditori italiani esistono soluzioni domestiche più convenienti e meno rischiose rispetto a una LLC USA. Il regime forfettario italiano, ad esempio, offre una flat tax del 15% (5% per i primi 5 anni di nuove attività) su ricavi fino a €85.000 annui. Non devi tenere contabilità completa, pagare IVA o sostenere costi di commercialista elevati. Per piccole attività digitali o freelance rivolte al mercato italiano, questo regime è imbattibile.

La SRL semplificata italiana (SRLS) rappresenta un’altra alternativa valida. Richiede solo €1 di capitale sociale, ha costi di costituzione ridotti (€200-500) e offre responsabilità limitata identica alla LLC americana. Se prevedi di crescere e assumere dipendenti in Italia, la SRLS è più pratica di una società americana che dovrebbe aprire una stabile organizzazione in Italia per assumere.

Per attività internazionali non USA, considera giurisdizioni europee come Estonia (e-Residency), Portogallo (regime NHR per impatrio) o Paesi Bassi (holding olandesi per dividendi). Queste soluzioni offrono vantaggi fiscali simili alla LLC ma con minori rischi di esterovestizione essendo all’interno dell’Unione Europea. La libera circolazione UE rende più facile dimostrare sostanza economica reale.

Hai dubbi se la tua situazione configura rischio esterovestizione?
La normativa italiana (art. 73 TUIR) è molto rigida e le sanzioni possono arrivare al 120% delle imposte evase. –> Consulenza fiscalità internazionale.

Scegliere lo stato giusto: Wyoming, Delaware o altri?

La scelta dello stato per costituire la LLC è una decisione strategica che impatta costi, tassazione, privacy e reputazione aziendale. Ogni stato americano ha leggi proprie sulle LLC, con differenze significative in termini di tasse annuali, obblighi di reporting e protezioni legali. Wyoming, Delaware e Nevada emergono come le tre giurisdizioni più popolari per imprenditori stranieri, ma ciascuna ha caratteristiche distintive che la rendono ideale per specifici casi d’uso.

Delaware: quando sceglierlo (startup, investitori, credibilità)

Delaware è lo stato preferito per startup tecnologiche, aziende destinate a raccogliere capitali da investitori istituzionali e società che necessitano di massima credibilità legale. Oltre 1,5 milioni di aziende sono registrate in Delaware, incluso il 67% delle Fortune 500. La ragione principale è la Delaware Court of Chancery, un tribunale specializzato esclusivamente in diritto societario dove giudici esperti (non giurie popolari) decidono su controversie aziendali complesse.

Dal punto di vista fiscale, Delaware non applica imposte statali sul reddito per LLC che non operano fisicamente nello stato. Se la tua Limited Liability Company Delaware vende online in tutti gli USA o all’estero senza uffici/dipendenti in Delaware, paghi solo le tasse federali USA (0% tassa statale Delaware). Tuttavia, Delaware richiede una Franchise Tax annuale fissa di $300, significativamente più alta rispetto ad altri stati.

Quando scegliere Delaware:

• Prevedi di raccogliere fondi da venture capital o angel investor (loro preferiscono Delaware per il framework legale consolidato)
• Pianifichi una futura quotazione in borsa o acquisizione da parte di aziende pubbliche
• Hai bisogno di massima flessibilità contrattuale per strutture cap table complesse
• La credibilità del brand “Delaware corporation” è importante per il tuo business

Quando evitare Delaware:

• Sei cost-conscious e vuoi minimizzare costi annuali (la Franchise Tax $300/anno è 5x superiore al Wyoming)
• Non prevedi round di investimento istituzionali
• Hai bisogno di massima privacy (Delaware richiede disclosure pubblica dei manager)

Wyoming: il miglior rapporto costi/benefici (privacy, costi bassi)

Wyoming offre il miglior rapporto qualità-prezzo per piccole-medie imprese, freelance e imprenditori che privilegiano privacy e costi contenuti. Lo stato fu il primo a introdurre la figura della LLC nel 1977 ed è rimasto tra i più business-friendly. Wyoming non ha imposte statali sul reddito personale o societario (0%), non ha imposta sul capitale (capital stock tax) e mantiene costi di compliance molto bassi.

La costituzione di una LLC Wyoming costa $102 online tramite il Wyoming Secretary of State, con approvazione in 24-48 ore. L’Annual Report costa solo $60/anno (5x meno della Franchise Tax Delaware). Non è richiesto pubblicare su giornali l’avviso di costituzione, risparmiando ulteriori $1.000-1.500 rispetto a stati come New York o Arizona che impongono questa pubblicazione obbligatoria.

Privacy massima garantita per legge: Wyoming non richiede di rendere pubblici i nomi dei membri (soci) della LLC. Nei registri pubblici compare solo il Registered Agent, non i proprietari effettivi. Questa protezione della privacy è particolarmente apprezzata da imprenditori internazionali che non vogliono esporre la propria identità online. Delaware e la maggior parte degli altri stati richiedono invece disclosure dei manager.

Protezione patrimoniale superiore: Wyoming ha le leggi di asset protection più forti degli USA per le LLC. La “charging order protection” impedisce ai creditori personali dei soci di aggredire direttamente gli asset della società. Possono solo ottenere un “charging order” che dà diritto a eventuali distribuzioni, ma non a gestire o liquidare la società. Wyoming estende questa protezione anche alle single-member LLC (LLC con un solo socio), mentre molti stati la garantiscono solo per LLC pluripersonali.

Quando scegliere Wyoming:

• Sei un freelance, consulente o piccola impresa che non cerca investitori istituzionali
• Vuoi minimizzare costi annuali di mantenimento ($60 vs $300 Delaware)
• La privacy dei soci è prioritaria per te
• Fai e-commerce, dropshipping, servizi digitali o consulenza senza presenza fisica USA
• Cerchi la massima protezione patrimoniale legale

New Mexico e Florida: quando prenderli in considerazione

New Mexico è interessante per chi cerca la privacy assoluta e ha requisiti di reporting minimi. Lo stato non richiede Annual Report, quindi dopo la costituzione non hai obblighi annuali con lo stato (solo il rinnovo del Registered Agent). I costi di costituzione sono $50, tra i più bassi USA. Tuttavia, New Mexico non gode della stessa reputazione di Wyoming o Delaware, può essere percepito come “esotico” da alcuni business partner.

Florida è ideale per investimenti immobiliari e attività commerciali fisiche nello stato. Se compri proprietà immobiliari in Florida, costituire una LLC Florida semplifica la gestione locale (banche, assicurazioni, property manager locali preferiscono entità Florida). La Florida ha 0% imposta statale sul reddito personale ma applica una tassa annuale di $138,75 per LLC. Costa più del Wyoming ma offre vantaggi operativi se hai presenza fisica nello stato.

Nevada viene spesso promosso come alternativa a Delaware, ma nella pratica offre pochi vantaggi reali per stranieri. Sì, ha 0% tasse statali e buona privacy, ma richiede una Business License annuale ($500+ per LLC con ricavi significativi) e impone la “Commerce Tax” per LLC con ricavi superiori a $4 milioni. Per la maggior parte degli imprenditori italiani, Wyoming è più conveniente di Nevada.

Tabella comparativa completa: Delaware vs Wyoming

Criterio	Wyoming	Delaware
Costi costituzione	$102 (online Secretary of State)	$90 + $50-100 expedite necessario
Franchise Tax annuale	$0 (solo Annual Report $60)	$300 fisso obbligatorio
Costi totali anno 1	~$250 (filing + agent)	~$550 (filing + franchise + agent)
Costi totali annuali successivi	~$200 (agent $100-150 + report $60)	~$450 (agent $100-150 + franchise $300)
Tassa statale reddito	0% ✓	0% se non operi in DE ✓
Privacy soci/membri	Totale (non pubblici) ✓✓	Limitata (manager pubblici)
Tempo approvazione	24-48 ore online	5-7 giorni (1-2 giorni expedite +$100)
Charging order protection	Anche single-member ✓✓	Solo multi-member
Court of Chancery	No	Sì (tribunale specializzato) ✓
Reputazione investitori	Media (crescente)	Alta (Fortune 500) ✓✓
Facilità compliance	Alta (minimal reporting) ✓	Media (più adempimenti)
Annual Report	$60 obbligatorio	Incluso in Franchise Tax
Operating Agreement	Raccomandato (non obbligatorio)	Raccomandato (non obbligatorio)
Ideale per	PMI, e-commerce, freelance, privacy	Startup VC-backed, scale-up, IPO
Sconsigliato se	Cerchi investitori istituzionali	Sei cost-sensitive o vuoi privacy

Verdetto finale: Wyoming vince per rapporto costi/benefici, privacy e protezione patrimoniale. Delaware è superiore solo se cerchi investitori venture capital o pianifichi una quotazione in borsa. Per il 90% degli imprenditori italiani che vogliono aprire una LLC USA per e-commerce, consulenza o investimenti, Wyoming è la scelta ottimale.

Come aprire una LLC dall’Italia: procedura passo-passo

Costituire una LLC negli Stati Uniti dall’Italia è un processo completamente digitale che richiede 5-10 giorni lavorativi dall’inizio alla fine. Non devi viaggiare negli USA, tutto può essere gestito online. La procedura prevede 5 step fondamentali che devi seguire nell’ordine corretto per evitare ritardi o problemi. Ogni stato ha piccole variazioni, ma il processo generale rimane identico.

Step 1 – Scelta del nome e verifica disponibilità

Il primo passo è scegliere un nome univoco per la tua società. Il nome deve rispettare tre requisiti legali obbligatori. Primo requisito: deve contenere la dicitura “LLC” oppure “Limited Liability Company” o abbreviazioni ammesse come “L.L.C.” (esempio: “Rossi Consulting LLC”). Secondo requisito: deve essere distinguibile da altri nomi già registrati nello stato. Terzo requisito: non può contenere parole riservate come “Bank”, “Insurance”, “University” senza autorizzazioni speciali.

Verifica disponibilità nome: Ogni stato ha un database pubblico dove controllare se il nome è disponibile. Per Wyoming, visita il sito del Wyoming Secretary of State (sos.wyo.gov) e usa il “Business Entity Search”. Per Delaware, usa il Delaware Division of Corporations website (corp.delaware.gov). Inserisci il nome desiderato e verifica che non esistano LLC con nomi identici o troppo simili.

Suggerimenti pratici per scegliere il nome: Evita nomi geograficamente limitanti (esempio: “Rome Pizza LLC” limita percezioni a Roma). Scegli un nome che funzioni anche come dominio web (.com disponibile). Considera la pronuncia in inglese per clienti americani. Evita caratteri speciali, accenti o simboli (solo lettere, numeri, trattini). Se non sei sicuro, puoi riservare il nome per 120 giorni in Wyoming ($50) prima di costituire la società.

Step 2 – Nominare un Registered Agent (cos’è e perché serve)

Il Registered Agent è un rappresentante legale obbligatorio con indirizzo fisico nello stato di costituzione della LLC. Ogni stato USA richiede che le società abbiano un Registered Agent disponibile durante l’orario d’ufficio (generalmente 9am-5pm orario locale) per ricevere comunicazioni ufficiali, notifiche legali, avvisi fiscali e documentazione dall’Internal Revenue Service. Non puoi essere tu stesso il Registered Agent se vivi in Italia perché non hai un indirizzo fisico nello stato.

Esistono società specializzate che offrono servizi di Registered Agent professionali. I costi variano da $100 a $300 all’anno a seconda dello stato e del livello di servizio. Servizi popolari includono Northwest Registered Agent, Incfile, ZenBusiness e provider locali dello stato. Il Registered Agent riceve tutta la corrispondenza ufficiale e la inoltra a te via email o portale online, garantendo che tu non perda scadenze importanti.

Criteri per scegliere un buon Registered Agent: Verifica che sia autorizzato ufficialmente dallo stato (presenza nell’elenco dei Commercial Registered Agents). Controlla che offra scansione e inoltro digitale della corrispondenza (alcuni inviano solo posta fisica). Valuta se include servizi aggiuntivi come avvisi di scadenze compliance o assistenza rinnovi. Leggi recensioni online su Trustpilot o Google Reviews. Evita provider ultra-economici (<$50/anno) che spesso hanno servizio clienti scarso.

Attenzione: Se il Registered Agent cessa l’attività o se non paghi il rinnovo annuale, lo stato può amministrativamente dissolvere (sciogliere) la tua LLC. Alcuni stati come Wyoming inviano un preavviso di 60 giorni, altri come Nevada sono più severi. Mantieni sempre attivo il Registered Agent e paga i rinnovi in anticipo per sicurezza.

Step 3 – Filing: depositare gli Articles of Organization

Gli Articles of Organization (chiamati “Certificate of Formation” in Delaware) sono l’atto costitutivo ufficiale della LLC. Questo documento viene depositato (filed) presso il Secretary of State dello stato scelto e contiene le informazioni base della società: nome LLC, indirizzo sede legale (può essere quello del Registered Agent), nome e indirizzo del Registered Agent, nome dell’Organizer (chi deposita i documenti), durata della società (solitamente “perpetua” cioè illimitata).

Procedura filing Wyoming: Accedi al Wyoming Secretary of State website (wyobiz.wyo.gov). Crea un account utente sul portale. Seleziona “File New Business” e scegli “Domestic Limited Liability Company”. Compila il modulo online con tutte le informazioni richieste. Paga la tassa di filing $102 con carta di credito. L’approvazione avviene generalmente entro 24-48 ore lavorative. Ricevi via email il Certificate of Organization con il filing number ufficiale.

Procedura filing Delaware: Accedi al Delaware Division of Corporations website. Puoi depositare online o via fax/posta. Il filing fee base è $90, ma i tempi standard sono 5-7 giorni lavorativi. Per velocizzare, aggiungi $50 (24 ore) o $100 (same day, 2-4 ore). La maggior parte degli stranieri sceglie l’opzione same-day per non attendere una settimana. Il Certificate of Formation arriva via email in formato PDF ufficiale.

Informazioni richieste nel form: Nome completo della LLC incluso “LLC” nel nome. Indirizzo sede legale (registered office, tipicamente quello del Registered Agent). Nome, indirizzo e firma del Registered Agent (se usi un servizio, loro forniscono questi dati). Nome e indirizzo dell’Organizer (puoi essere tu, non serve essere cittadino USA). Management structure: “member-managed” (gestita dai soci) o “manager-managed” (gestita da manager nominati). Durata: inserisci “perpetual” per durata illimitata.

Step 4 – Operating Agreement: perché è fondamentale

L’Operating Agreement è il contratto interno tra i soci della LLC che definisce regole di governance, distribuzione utili, diritti di voto e procedure operative. Anche se non è legalmente obbligatorio depositarlo presso lo stato (resta documento privato interno), è assolutamente essenziale redigerlo. Senza Operating Agreement, si applicano le regole di default dello stato che potrebbero non rispecchiare le tue intenzioni.

Elementi chiave da includere nell’Operating Agreement: Identificazione dei membri (soci) con nome completo, indirizzo e percentuale di ownership. Contributi iniziali di capitale di ciascun membro (anche se minimi, es. $100 ciascuno). Metodo di gestione: member-managed (tutti i soci gestiscono) vs manager-managed (solo manager designati). Distribuzione utili e perdite (può essere diversa dalle percentuali di proprietà). Procedure per ammettere nuovi membri o trasferire quote. Regole per le decisioni importanti (maggioranza semplice, unanimità, quorum). Clausole di buy-sell in caso di morte, disabilità o uscita di un socio.

Perché è critico per stranieri: L’Operating Agreement dimostra sostanza economica reale e aiuta a difendersi da contestazioni di esterovestizione. Mostra all’Agenzia delle Entrate che hai strutturato seriamente la società con regole chiare, non è una scatola vuota. In caso di controversie tra soci o con terzi, è il documento di riferimento che prevale. Facilita l’apertura di conti bancari USA perché le banche lo richiedono quasi sempre per verificare chi ha autorità di firma.

Come ottenerlo: Puoi usare template gratuiti online (cerca “Wyoming LLC Operating Agreement template PDF”) e personalizzarli. Servizi come LegalZoom o Rocket Lawyer offrono template a $50-100 con personalizzazione guidata. Per LLC complesse con più soci o strutture particolari, consulta un attorney USA specializzato in business law ($500-1.500 per Operating Agreement professionale). Una volta redatto, tutti i membri devono firmarlo. Non va depositato da nessuna parte, conserva l’originale firmato in modo sicuro.

Step 5 – Ottenere l’EIN senza SSN dall’Italia

L’EIN (Employer Identification Number) è il codice identificativo fiscale della tua LLC presso l’IRS, equivalente alla partita IVA italiana. È obbligatorio per aprire conti bancari USA, assumere dipendenti, pagare tasse e presentare dichiarazioni fiscali. Si tratta di un numero a 9 cifre nel formato XX-XXXXXXX rilasciato gratuitamente dall’IRS (Internal Revenue Service).

Come richiedere l’EIN dall’Italia senza SSN: L’IRS offre tre metodi: online (più veloce, solo per applicant con SSN/ITIN), via fax (per stranieri senza SSN) e via posta (lento, 4-6 settimane). Per imprenditori italiani senza Social Security Number, il metodo corretto è il fax internazionale. Scarica il Form SS-4 dal sito IRS (www.irs.gov, cerca “Form SS-4 PDF”). Compila tutte le sezioni richieste.

Informazioni richieste nel Form SS-4: Line 1: Nome legale della LLC (esattamente come nei Certificate of Formation). Line 2: Trade name se diverso (opzionale). Line 3: Indirizzo sede legale LLC (quello del Registered Agent va bene). Line 4a: Indirizzo posta (può essere tuo indirizzo Italia). Line 7a: Nome della persona responsabile (tuo nome completo). Line 7b: SSN/ITIN or “none” se non ce l’hai. Line 8a: Segna “Started new business”. Line 8b: Data di costituzione LLC. Line 9a: Tipo di entità: segna “LLC” e specifica “single-member” o “multi-member”. Line 10: Ragione per cui serve EIN: segna “Started new business”. Line 18: Numero di membri della LLC.

Invio via fax internazionale: Il numero di fax IRS per applicant internazionali è +1-859-669-5987 (Covington, Kentucky office). Puoi usare servizi di fax online come eFax, HelloFax o FaxZero che permettono di inviare via email. Manda il Form SS-4 compilato e firmato. Indica nel cover sheet “International applicant without SSN”. Aspetta 4-5 giorni lavorativi. L’IRS risponderà via fax con l’EIN assignment letter.

Tempi reali: Il fax viene processato in 4-5 giorni lavorativi se tutto è compilato correttamente. Se l’IRS trova errori o informazioni mancanti, ti contatta (lascia un numero telefono con prefisso Italia +39). Una volta ricevuto l’EIN, puoi immediatamente usarlo per aprire conti bancari e iniziare operazioni business. Conserva l’EIN assignment letter in modo sicuro perché le banche USA lo richiedono sempre.

Aprire un conto bancario USA per la tua LLC

Avere un conto corrente business negli Stati Uniti è essenziale per operare efficacemente con la LLC. Ti permette di ricevere pagamenti da clienti americani via ACH (bonifici domestici USA gratuiti e veloci), emettere assegni, accettare pagamenti con processori come Stripe USA e PayPal business con commissioni ridotte. Senza conto USA, dovresti usare conti internazionali con commissioni più alte, tassi di cambio sfavorevoli e tempi di accredito lunghi.

Banche tradizionali USA vs fintech (Mercury, Relay, Wise)

Le banche tradizionali americane (Chase, Bank of America, Wells Fargo, Citibank) offrono massima credibilità e servizi completi ma richiedono quasi sempre presenza fisica per aprire conti business. Alcune filiali potrebbero accettare appuntamenti con stranieri previa verifica documentale complessa, ma è un processo lungo e incerto. I costi mensili variano da $15 a $50 per conti business, con minimi di balance spesso elevati ($5.000-10.000) per evitare fee mensili.

Le fintech moderne hanno rivoluzionato il banking per LLC straniere permettendo aperture 100% online. Mercury (mercury.com) è la soluzione più popolare per startup e LLC tecnologiche. Offre conti business completamente gratuiti ($0 mensili), carte di debito Mastercard, bonifici ACH gratuiti illimitati e interfaccia moderna simile a N26 o Revolut. Mercury accetta LLC di tutti gli stati USA, processa l’apertura in 3-7 giorni lavorativi e non richiede presenza fisica.

Relay (relayfi.com) è simile a Mercury, orientato a piccole business e freelance. Offre fino a 20 conti virtuali separati (checking accounts) dentro un’unica LLC, utile per separare flussi (es. operativo, tasse, investimenti). Anche Relay è gratuito, accetta stranieri e processa in 5-10 giorni. La differenza principale vs Mercury è l’interfaccia meno tech-oriented ma più semplice per utenti non tecnologici.

Wise Business (wise.com/business, ex TransferWise) non è una banca USA ma offre conti multi-valuta con IBAN europeo, UK e dettagli bancari USA. Il vantaggio principale è la gestione multi-currency: tieni saldi in dollari, euro, sterline e converti con tassi di cambio reali senza markup. Le fee sono trasparenti (0,35-1% su conversioni). Wise è ideale se fatturi sia in USA che Europa perché eviti costose conversioni bancarie. Tuttavia, alcune piattaforme USA potrebbero non accettare i dettagli Wise perché tecnicamente non è un conto bancario tradizionale.

Documentazione necessaria e tempi di apertura

Le fintech richiedono documentazione standard che devi preparare in anticipo per velocizzare l’approvazione. Documenti necessari per Mercury/Relay: Certificate of Formation (o Articles of Organization) della LLC. Operating Agreement firmato da tutti i membri. EIN assignment letter dall’IRS. Form W-9 compilato (certifica che la LLC è entità USA). Documento identità valido del beneficial owner (passaporto italiano). Proof of address (bolletta, estratto conto) del beneficial owner. Se LLC ha più soci/manager, documenti di identità di tutti.

Processo di application Mercury: Visita mercury.com e clicca “Get Started”. Inserisci informazioni base LLC (nome, stato, EIN). Carica i documenti richiesti (PDF). Rispondi al questionario KYC (Know Your Customer): quale business fai, ricavi previsti, da dove vengono, paesi con cui operi. Se hai sito web o social media, fornisci i link. Firma l’account agreement elettronicamente. Attendi review del team Mercury (3-7 giorni). Se approvato, ricevi email con accesso al dashboard e puoi ordinare carta di debito.

Tempi reali di apertura: Mercury/Relay impiegano mediamente 5-7 giorni lavorativi per LLC semplici di stranieri. Se il business è considerato “high risk” (crypto, cannabis, gambling, forex trading) i tempi si allungano o viene richiesta documentazione aggiuntiva. Wise Business è generalmente più veloce (2-4 giorni) perché meno stringente. Le banche tradizionali, quando accettano stranieri, impiegano 2-4 settimane tra appuntamento, apertura e attivazione servizi.

Tabella: Confronto soluzioni banking

Caratteristica	Mercury	Relay	Wise Business	Banche USA tradizionali
Costo mensile	$0 gratuito	$0 gratuito	$0 gratuito	$15-50
Apertura da Italia	100% online ✓	100% online ✓	100% online ✓	Presenza fisica richiesta
Tempi apertura	5-7 giorni	5-10 giorni	2-4 giorni	2-4 settimane
Carta di debito	Sì (Mastercard)	Sì (Visa)	Sì (Mastercard)	Sì
Bonifici ACH domestici	Gratuiti illimitati	Gratuiti illimitati	Gratuiti	Alcuni gratuiti
Bonifici wire internazionali	$25-40 out	$20 out	0,35-1% mid-market ✓	$40-60 out
Multi-currency	No (solo USD)	No (solo USD)	Sì (50+ valute) ✓✓	No
Integrazione contabilità	QuickBooks, Xero ✓	QuickBooks	QuickBooks, Xero	Variabile
Sub-accounts	No	Sì (20 conti) ✓	Sì (multi-currency) ✓	No
Supporto clienti	Chat + email	Chat + email	Chat + email (24/7) ✓	Branch + telefono
Interessi su depositi	4.0-5.0% (variabile)	3.5-4.5%	No	Minimi
Ideale per	Startup tech, SaaS, e-commerce USA	Freelance, consulting, small business	Business multi-currency, import-export	Aziende con operazioni fisiche USA
Non adatto se	Serve multi-currency	Serve presenza fisica/branch	Alcune piattaforme non accettano	Vuoi aprire da remoto

Raccomandazione pratica: Inizia con Mercury se il tuo business è principalmente USA (clienti americani, fatturi in dollari, spese in dollari). Usa Wise Business se hai mix USA-Europa e devi convertire spesso tra valute. Considera Relay se vuoi organizzare cash flow con conti separati. Evita banche tradizionali a meno che non pianifichi di trasferirti fisicamente negli USA o hai bisogno di servizi avanzati (linee di credito, mutui commerciali).

Quanto costa aprire e mantenere una LLC? Costi reali 2026

I costi totali di costituzione e mantenimento di una LLC variano significativamente in base allo stato scelto, ai servizi utilizzati e alla complessità della struttura. È fondamentale avere un quadro completo di tutti i costi, sia una tantum che ricorrenti, per valutare la sostenibilità economica dell’investimento. Molti provider online pubblicizzano “LLC gratis” ma nascondono costi obbligatori successivi che fanno lievitare la spesa reale.

Costi di costituzione (una tantum)

I costi iniziali di apertura LLC includono diverse voci che paghi una sola volta al momento della costituzione. Filing fee statale è il costo obbligatorio per depositare gli Articles of Organization presso lo stato: Wyoming $102 online, Delaware $90 base (più $50-100 per processing veloce se vuoi approvazione in 1-2 giorni anziché 7), Florida $125, New York $200 più pubblicazione obbligatoria su giornali $1.000-1.500.

Registered Agent primo anno: La maggior parte dei servizi include il primo anno gratuito come promozione, poi devi rinnovare. Se acquisti separatamente, costa $100-300 primo anno identico ai successivi. EIN application: Sempre gratuito se fai da solo via fax IRS. Alcuni servizi addebitano $50-100 per “compilare il form per te” ma è inutile, il form è semplice.

Operating Agreement: Template gratuiti online sono sufficienti per LLC semplici con uno-due soci. Se acquisti template professionale da LegalZoom/Rocket Lawyer: $50-150. Se fai redigere da attorney USA: $500-1.500 per Operating Agreement custom con clausole specifiche. Consulenza iniziale: Commercialista/attorney per consulenza pre-costituzione (analisi fiscale, scelta stato, struttura): $300-1.000 a seconda della complessità.

Costi apertura conto bancario: Mercury, Relay, Wise sono gratuiti ($0). Banche tradizionali potrebbero richiedere deposito iniziale minimo $500-5.000. Totale costi costituzione Wyoming (fai-da-te): $102 filing + $0 EIN + $0 Operating Agreement template + $100-150 Registered Agent primo anno promozionale = $200-250. Totale costi costituzione Delaware (fai-da-te): $90 filing + $100 expedite + $0 EIN + $0 Operating Agreement + $100-150 Registered Agent = $290-340.

Se usi servizi all-inclusive: Provider come Incfile, ZenBusiness, Northwest offrono pacchetti completi $0-500 che includono filing, Registered Agent primo anno, Operating Agreement template, EIN assistance. Il “piano gratuito” copre solo il filing basic (paghi comunque la tassa statale). Piani premium $300-500 aggiungono expedite processing, consulting, compliance tracking. Per imprenditori italiani, questi servizi possono valere la pena per la tranquillità di avere tutto gestito correttamente.

Costi annuali di mantenimento (Franchise Tax, Registered Agent, Annual Report)

Oltre ai costi iniziali, mantenere attiva una LLC richiede spese ricorrenti annuali che variano drasticamente tra stati. Franchise Tax è una tassa annuale fissa o calcolata sul valore della società che alcuni stati impongono: Delaware $300 fisso obbligatorio (scadenza 1° giugno ogni anno), California $800 minimo annuo (uno dei più alti), Wyoming $0 (non esiste Franchise Tax), Texas $0 per LLC con ricavi sotto $1.18M.

Annual Report fee è la tassa per depositare il report annuale che conferma informazioni aggiornate della LLC: Wyoming $60 annuo (scadenza anniversary month della costituzione), Delaware incluso nella Franchise Tax $300, Florida $138,75 annuo. Registered Agent rinnovo: $100-300 annui a seconda del provider e dello stato. Northwest Registered Agent costa circa $125/anno per Wyoming/Delaware. Servizi economy come Incfile offrono $119/anno. Servizi premium come Harvard Business Services addebitano $250/anno ma includono mail forwarding completo.

Commercialista USA per dichiarazione redditi: Anche se la LLC non ha attività o è in perdita, se è di proprietà straniera al 25%+ deve presentare Form 5472 + Form 1120 annualmente all’IRS. I commercialisti USA specializzati in stranieri addebitano $500-1.500 per questa compliance a seconda della complessità. Se la LLC ha attività significativa (molte transazioni, più stati, inventory), i costi salgono a $2.000-5.000 annui.

Commercialista italiano per dichiarazione Italia: Devi dichiarare in Italia i redditi/dividendi della LLC (Quadro RL, Quadro RW, IVAFE). Un commercialista italiano che conosce fiscalità internazionale addebita €500-1.500 annui per gestire questi adempimenti correttamente. Se hai strutture complesse (holding + LLC) i costi salgono. Assicurazioni obbligatorie: Alcune attività richiedono assicurazioni (General Liability, Professional Liability): $500-3.000/anno a seconda del business.

Costi contabilità e dichiarazione redditi USA

La compliance fiscale USA è un costo ricorrente spesso sottovalutato che può diventare significativo. Se la tua LLC è interamente posseduta da stranieri (Foreign-Owned Single Member LLC o Foreign-Owned Multi-Member LLC), l’IRS richiede obbligatoriamente la presentazione del Form 5472 (Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation) insieme al Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return) anche se la LLC non ha reddito imponibile USA.

Il Form 5472 riporta tutte le transazioni tra la LLC e i soci stranieri (apporti di capitale, prestiti, distribuzioni, servizi). Il Form 1120 riporta tutti i redditi e le deduzioni della LLC. Scadenza: 15 marzo dell’anno successivo (se la LLC opera su anno solare). Possibile estensione automatica di 6 mesi al 15 settembre presentando Form 7004. Sanzioni per mancata presentazione: $25.000 per ciascun anno non presentato, più $25.000 aggiuntivi dopo 90 giorni. Le sanzioni sono per form, quindi potenzialmente $50.000 annui se non presenti niente.

Costi commercialista USA: Un CPA (Certified Public Accountant) o EA (Enrolled Agent) americano specializzato in non-resident taxation addebita: $500-800 per Form 5472 + 1120 base (LLC senza attività o attività minima). $1.000-1.500 per LLC con attività normale (fatturato $50K-200K, transazioni standard). $2.000-5.000 per LLC complesse (multi-state operations, inventory, molti soci, elezione C-Corp). Servizi online come Bench.co, Pilot.com offrono pacchetti da $500-1.200 annui ma potrebbero non essere specializzati in stranieri.

Bookkeeping (contabilità corrente): Se la LLC ha molte transazioni mensili, potrebbe servire bookkeeping regolare: $150-500/mese per servizi come QuickBooks Live, Bench, o bookkeeper freelance. Se fai poche transazioni (10-20/mese), puoi gestire tu con QuickBooks Online ($30-90/mese) e passare solo i dati al commercialista a fine anno.

Tabella riepilogativa: costi Wyoming vs Delaware

Voce di costo	Wyoming	Delaware	Note
COSTI COSTITUZIONE (una tantum)
Filing fee statale	$102	$90 + $50-100 expedite	Wyoming online immediato, DE richiede expedite
Registered Agent anno 1	$100-150	$100-150	Spesso incluso gratuito nei pacchetti
EIN application	$0	$0	Sempre gratuito se fai da solo
Operating Agreement	$0-150	$0-150	Template online gratis, professionale $50-150
Consulenza iniziale (opzionale)	$300-1.000	$300-1.000	Solo se serve analisi complessa
TOTALE SETUP MINIMO	$202-400	$240-450	Wyoming più economico 15-20%
COSTI ANNUALI RICORRENTI
Franchise Tax	$0 ✓	$300	Delaware costo fisso significativo
Annual Report	$60	Incluso in FT	Wyoming report minimo
Registered Agent rinnovo	$100-150	$100-150	Identico tra stati
Form 5472 + 1120 (commercialista USA)	$500-1.500	$500-1.500	Obbligatorio per LLC owned da stranieri
Dichiarazione redditi Italia	€500-1.000	€500-1.000	Quadro RL, RW, IVAFE
Bookkeeping (se necessario)	$0-500/mese	$0-500/mese	Solo se molte transazioni
Assicurazioni (se necessarie)	$500-3.000	$500-3.000	Dipende da attività
TOTALE ANNUO MINIMO	~$800-2.200	~$1.100-2.500	Wyoming risparmio $300-400/anno
TOTALE ANNUO COMPLETO	~$1.500-4.000	~$1.800-4.500	Con bookkeeping e assicurazioni

Conclusione costi: Wyoming è consistentemente 20-30% più economico di Delaware per il mantenimento annuale grazie all’assenza di Franchise Tax ($300/anno risparmiati). Su 5 anni, il risparmio cumulativo Wyoming vs Delaware è circa $1.500-2.000. Per piccole LLC con budget limitato, questa differenza è significativa. Delaware ha senso solo se la reputazione e il framework legale giustificano il costo extra (startup che cercano VC, aziende destinate a M&A o IPO).

Come funziona la tassazione della LLC negli Stati Uniti

La tassazione delle LLC americane si basa sul principio della “pass-through taxation” o tassazione per trasparenza. Gli utili della società non sono tassati a livello societario ma vengono automaticamente imputati ai soci in proporzione alle loro quote di partecipazione. I soci pagano le imposte sui redditi della LLC nella loro dichiarazione personale, indipendentemente dal fatto che gli utili siano stati effettivamente distribuiti o reinvestiti nella società.

Pass-through entity e Disregarded Entity: cosa significa

Una LLC con un solo socio (Single-Member LLC) è considerata dall’IRS una “disregarded entity” per finalità fiscali federali. Questo significa che la LLC viene ignorata come entità separata e trattata come se fosse un’attività individuale (sole proprietorship) del socio. Tutti i redditi e le spese della LLC vengono riportati direttamente nella dichiarazione personale del socio usando lo Schedule C (Form 1040). Non esiste una dichiarazione fiscale separata della LLC stessa.

Una LLC con più soci (Multi-Member LLC) è considerata di default una partnership per finalità fiscali. La LLC presenta una dichiarazione informativa (Form 1065 – U.S. Return of Partnership Income) che riporta tutti i redditi, deduzioni e crediti. Questa dichiarazione non calcola imposte dovute dalla LLC ma alloca i redditi ai soci tramite Schedule K-1. Ogni socio riceve il proprio Schedule K-1 che mostra la sua quota di reddito e deve riportarlo nella propria dichiarazione personale.

Opzione per tassazione come Corporation: Qualsiasi LLC può scegliere di essere tassata come C-Corporation presentando il Form 8832 (Entity Classification Election) all’IRS. In questo caso la LLC paga l’imposta societaria federale del 21% sui profitti (Corporate Income Tax). Se la LLC distribuisce dividendi ai soci, questi sono tassati nuovamente in capo ai soci, creando doppia imposizione. Questa opzione è vantaggiosa solo in casi specifici (alti profitti da reinvestire, accesso a benefits per dipendenti, pianificazione successoria).

Quando una LLC paga tasse federali negli USA (ETBUS)

Una LLC di proprietà straniera paga tasse federali USA solo se è “engaged in trade or business in the United States” (ETBUS). Questo è un concetto fondamentale dell’Internal Revenue Code (IRC Section 871 e 882). Se la tua LLC non è ETBUS, non paga imposte federali USA sui redditi generati al di fuori degli Stati Uniti. Vediamo quando si configura ETBUS.

Secondo l’IRS, sei ETBUS se sussistono congiuntamente due condizioni. Prima condizione: hai almeno un “dependent agent” (agente dipendente) negli Stati Uniti. Un dependent agent è qualcuno che lavora in modo continuativo ed esclusivo per la tua LLC negli USA (dipendente, manager residente, contractor che dedica tempo sostanziale). Il Registered Agent NON è un dependent agent perché svolge solo funzioni amministrative. Seconda condizione: questo agente dipendente svolge attività sostanziali per promuovere il business negli USA (vendite, negoziazioni, produzione), non solo attività ministeriali o amministrative (bookkeeping, deposito documenti).

Esempi pratici ETBUS vs non-ETBUS:

✅ NON sei ETBUS (non paghi tasse USA): LLC Wyoming che vende prodotti digitali (software, corsi online) a clienti in Europa e Asia. Non hai dipendenti USA, non hai uffici USA, il Registered Agent gestisce solo corrispondenza. I server potrebbero essere su AWS Virginia ma questo non conta come presence fisica. Risultato: 0% tasse federali USA, paghi solo tasse nel paese di residenza fiscale dei soci.

✅ NON sei ETBUS: LLC Delaware che fa dropshipping Amazon FBA. I prodotti sono stoccati nei magazzini Amazon USA, ma Amazon FBA è un servizio logistico indipendente, non è tuo dependent agent. Tu gestisci tutto dall’Italia (marketing, customer service, strategia). Risultato: Tecnicamente non sei ETBUS quindi 0% tasse federali USA. Tuttavia questa è area grigia e alcuni commercialisti consigliano di dichiarare comunque per sicurezza.

❌ SEI ETBUS (paghi tasse USA): LLC Florida che ha un negozio fisico a Miami con due dipendenti americani che vendono prodotti. Presenza fisica + dipendenti + attività sostanziale = chiaramente ETBUS. Risultato: Devi dichiarare redditi USA e pagare tasse federali (10-37% scaglioni) più eventuali tasse statali Florida (0% in questo caso).

❌ SEI ETBUS: LLC New York dove tu (socio italiano) lavori fisicamente negli USA per 6+ mesi all’anno gestendo operazioni. Anche se non hai dipendenti, tu stesso sei l’agente dipendente che opera negli USA. Risultato: Sei ETBUS, paghi tasse USA sul reddito generato durante la presenza USA.

Il concetto di US Source Income

Anche se non sei ETBUS, potresti dover pagare tasse USA su redditi specifici di “fonte americana” (US Source Income). L’IRC Section 861-865 definisce quali redditi sono considerati di fonte USA. Royalties, dividendi, interessi, affitti da proprietà immobiliari USA sono sempre considerati US Source Income e soggetti a withholding tax (ritenuta alla fonte) indipendentemente da ETBUS.

Esempio: La tua LLC Wyoming possiede un appartamento a Miami che affitta. Il reddito da affitto è sempre US Source Income soggetto a tassazione USA anche se non sei ETBUS (IRC Section 871(d)). Puoi scegliere tra: subire withholding tax del 30% sul reddito lordo, oppure eleggere di trattare il reddito come “effectively connected” con business USA e pagare tasse sui profitti netti dopo deduzioni (generalmente più vantaggioso).

Capital gains (plusvalenze) da vendita di azioni o proprietà USA sono generalmente US Source Income. Tuttavia, per non-residenti, le capital gains da vendita di azioni non sono tassate USA se non sei ETBUS (eccezione: FIRPTA si applica a immobili). Questa è un’area complessa che richiede consulenza specifica caso per caso.

Tassazione in Italia per i soci residenti: cosa devi sapere

La fiscalità italiana per i soci di LLC americane è un aspetto critico spesso sottovalutato che può determinare la convenienza o meno dell’intera struttura. L’Agenzia delle Entrate considera la LLC USA come soggetto passivo IRES residente all’estero (art. 73, comma 1, lett. d, DPR 917/1986), quindi non trasparente fiscalmente in Italia. I redditi sono tassati in Italia solo al momento della distribuzione, seguendo il principio di cassa, non per trasparenza come negli USA.

LLC partecipata da persona fisica italiana (ritenuta 26%)

Se sei una persona fisica italiana (non imprenditore) che possiede quote di una LLC USA, i dividendi che ricevi sono qualificati come “redditi di capitale” (art. 44, comma 1, lett. e, TUIR). La tassazione avviene tramite imposta sostitutiva del 26% (art. 27, DPR 600/1973) applicata sul dividendo percepito dopo la withholding tax USA (5% o 15% ex art. 10 della Convenzione).

Meccanismo del “netto frontiera”: Se incassi il dividendo tramite intermediario residente italiano (banca italiana), l’imposta del 26% viene calcolata e trattenuta automaticamente dal “netto frontiera”, cioè il dividendo al netto delle imposte estere. La banca italiana applica il 26% sull’importo che effettivamente ti accredita. Se invece incassi direttamente su conto estero senza intermediario italiano, devi auto-liquidare l’imposta sostitutiva del 26% nella dichiarazione dei redditi (Quadro RM).

Lo sfasamento temporale USA-Italia: un vantaggio da conoscere

Uno dei vantaggi meno noti ma significativi della LLC USA è lo sfasamento temporale tra il momento della tassazione USA e quello della tassazione italiana. Negli Stati Uniti, i redditi della LLC sono tassati nell’anno in cui vengono prodotti, indipendentemente dalla distribuzione (pass-through taxation). In Italia, invece, i redditi della LLC sono tassati solo al momento della distribuzione effettiva ai soci (principio di cassa, Circolare 9/E/2015).

LLC partecipata da holding italiana (PEX 95%, credito imposta)

La struttura con holding SRL italiana che detiene la LLC USA è fiscalmente molto più efficiente. Quando la holding italiana riceve dividendi dalla LLC americana, si applica il regime di Participation Exemption (PEX) previsto dall’art. 89, comma 3, TUIR (ex art. 87 TUIR). Solo il 5% del dividendo concorre alla formazione del reddito imponibile IRES, mentre il 95% è esente da imposizione.

Requisiti PEX applicabili a partecipazioni estere (art. 87, D.L. 66/2014):

1. Detenzione ininterrotta dal primo giorno del dodicesimo mese precedente quello di percezione del dividendo
2. Classificazione della partecipazione come immobilizzazione finanziaria nel primo bilancio chiuso durante il periodo di possesso
3. La società partecipata (LLC USA) esercita un’impresa commerciale (art. 55 TUIR)
4. La società partecipata è residente in stato “white list” (USA sono white list da sempre)

Se questi requisiti sono rispettati (nella maggior parte dei casi lo sono per LLC operative), si applica la PEX 95%.

Credito per imposte estere sulla quota imponibile 5%: L’art. 165, comma 10, TUIR riconosce un credito d’imposta per le imposte pagate all’estero (withholding tax USA 15%) commisurato alla quota imponibile del 5%. Questo credito riduce ulteriormente l’imposta italiana dovuta.

Adempimenti fiscali e compliance: scadenze e obblighi

Mantenere una LLC USA in compliance richiede adempimenti fiscali sia negli Stati Uniti che in Italia. Le sanzioni per inadempienza sono severe in entrambe le giurisdizioni e possono superare di molto le imposte dovute. È fondamentale conoscere tutte le scadenze e gli obblighi per evitare problemi con IRS e Agenzia delle Entrate.

Adempimenti USA: Form 5472 e Form 1120 (scadenze e sanzioni)

Le LLC interamente possedute da stranieri (foreign-owned LLC al 25% o più) hanno obblighi dichiarativi specifici anche se non generano reddito imponibile negli USA. L’IRC Section 6038A richiede la presentazione obbligatoria del Form 5472 (Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business) insieme al Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return).

Cosa riporta il Form 5472: Il form richiede informazioni dettagliate su tutte le transazioni tra la LLC e i suoi proprietari stranieri o parti correlate estere. Devi riportare: apporti di capitale dei soci, prestiti tra LLC e soci, pagamenti di servizi tra LLC e soci, distribuzioni di utili, acquisti/vendite di beni tra LLC e parti correlate, royalties pagate/ricevute. L’obiettivo è garantire trasparenza su eventuali manovre di transfer pricing o profit shifting verso giurisdizioni a bassa fiscalità.

Scadenza presentazione: 15 marzo dell’anno successivo per LLC che operano su anno fiscale solare (1 gennaio – 31 dicembre). Puoi richiedere estensione automatica di 6 mesi al 15 settembre presentando il Form 7004 entro il 15 marzo. L’estensione vale solo per il filing, non per il pagamento delle imposte dovute.

Sanzioni per mancata presentazione (IRC Section 6038A(d)):

• $25.000 per ogni anno fiscale per cui il Form 5472 non viene presentato
• Ulteriori $25.000 se il form non viene presentato entro 90 giorni dalla notifica IRS
• Totale potenziale: $50.000 per anno
• Le sanzioni si applicano anche se la LLC non ha attività o è in perdita
• Le sanzioni sono per form, quindi se devi presentare più Form 5472 (più parti correlate), le sanzioni si moltiplicano

Procedura presentazione: Il Form 5472 si presenta insieme al Form 1120 anche se la LLC è disregarded entity o partnership per finalità fiscali domestiche. Nel caso di single-member LLC, presenti Form 1120 come “pro-forma” (solo informativo, non calcola imposte) allegando Form 5472. Il tutto va inviato all’IRS address specifico per international returns: Internal Revenue Service, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409 (se invii via posta) oppure puoi e-file tramite commercialista con software professionale.

Adempimenti Italia: Quadro RW, IVAFE e monitoraggio fiscale

I residenti fiscali italiani che detengono partecipazioni in società estere hanno obblighi di monitoraggio fiscale anche se non percepiscono redditi. Questi obblighi derivano dal D.L. 167/1990 (normativa antiriciclaggio) e dall’art. 4, comma 1, D.L. 167/1990 per il monitoraggio fiscale.

Quadro RW (monitoraggio investimenti esteri): Devi compilare il Quadro RW della dichiarazione dei redditi (Modello Redditi PF o Redditi SC) per indicare la detenzione di quote nella LLC USA. Il Quadro RW va compilato anche se la partecipazione non ha generato redditi nell’anno. Devi indicare: valore iniziale della partecipazione, valore finale, percentuale posseduta, paese della società (USA), codice identificativo (EIN della LLC).

IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie detenute all’Estero): Prevista dall’art. 19, comma 18, D.L. 201/2011. Per le partecipazioni in società estere, l’aliquota è 2 per mille del valore della partecipazione al 31 dicembre. Il valore da considerare è il costo di acquisto o sottoscrizione. Esempio: Hai investito $10.000 nella LLC = costo €9.000. IVAFE dovuta: €9.000 × 0,2% = €18 annui.

Scadenza: Quadro RW e IVAFE si pagano/dichiarano insieme alla dichiarazione dei redditi. Scadenza ordinaria 30 novembre (per dichiarazioni precompilate può essere 30 ottobre). IVAFE si paga con Modello F24 codice tributo 4043.

Sanzioni mancata compilazione Quadro RW (art. 5, D.L. 167/1990):

• Dal 3% al 15% del valore delle attività non dichiarate
• Minimo €258 per ogni attività non dichiarata
• Se le attività sono in paesi black list o non collaborativi: sanzioni raddoppiate (6-30%)

Compilazione pratica: Nel Quadro RW, casella “Codice individuazione bene”: 1 (investimenti esteri). Percentuale di possesso: inserisci la tua % nella LLC (es. 100 se unico socio). Criterio di determinazione valore: 1 (costo di acquisto o sottoscrizione). Ammontare investimenti: valore in euro della tua partecipazione. Per LLC appena costituite con capitale minimo, usa l’importo dei contributi iniziali.

Tabella: Calendario annuale compliance USA + Italia

Mese	Scadenza	Adempimento	Giurisdizione	Costi	Sanzioni Inadempienza
15 gennaio	Estimated tax Q4	Pagamento imposte stimate 4° trimestre (se applicabile)	USA	Variabile	Interest + penalty
31 gennaio	Comunicazione CU	Certificazione Unica sostituto imposta (se LLC ha dipendenti ITA)	Italia	–	Sanzione €33,30-258
15 marzo	Form 1120 + 5472	Dichiarazione redditi LLC + info return foreign-owned	USA	$500-1.500 commercialista	$25.000+ per form
15 marzo	Extension	Richiesta estensione automatica 6 mesi (Form 7004)	USA	$0	–
31 marzo	Esterometro	Comunicazione operazioni transfrontaliere (se LLC vende in ITA)	Italia	–	2-15% imponibile
15 aprile	Estimated tax Q1	Pagamento imposte stimate 1° trimestre (se applicabile)	USA	Variabile	Interest + penalty
30 aprile	Dichiarazione ITA	Redditi PF o Redditi SC con Quadro RW e IVAFE	Italia	€500-1.000 commercialista	120-240% imposte + RW sanctions
1° giugno	Franchise Tax	Delaware Franchise Tax payment	USA (DE)	$300 fisso	Late fee $200 + interest
30 giugno	F24 IVAFE	Pagamento IVAFE (se non pagata con dichiarazione)	Italia	2‰ valore partecipazione	Sanzione 30% imposta
15 settembre	Form 1120/5472 estesi	Scadenza con estensione se richiesta	USA	–	$25.000+ se non presenta
30 novembre	Dichiarazione tardiva	Scadenza presentazione dichiarazione Italia con maggiorazione €25	Italia	+€25-50	Sanzioni raddoppiate dopo
Anniversary date	Annual Report WY	Wyoming Annual Report (ogni anno nel mese anniversary costituzione)	USA (WY)	$60	Administrative dissolution
Ongoing	Registered Agent	Rinnovo annuale servizio Registered Agent	USA	$100-300	Dissolution se cessa

Note critiche:

• Form 5472: Anche se la LLC non ha attività, se è foreign-owned va presentato ($25K sanzione se omesso)
• Quadro RW: Anche senza redditi va compilato (sanzioni 3-15% valore partecipazione se omesso)
• IVAFE: Dovuta anche se la LLC è in perdita (si calcola sul valore partecipazione, non su redditi)
• Scadenze USA: IRS è molto rigido, non accetta ritardi senza giustificato motivo
• Delaware Franchise Tax: Deve essere pagata online entro il 1° giugno, late fee $200 si applicano immediatamente

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