L’IVIE e l’IVAFE sono due imposte patrimoniali che colpiscono soggetti fiscalmente residenti in Italia (persone fisiche, enti non commerciali e società semplici), che detengono attività patrimoniali o finanziarie di fonte estera. Si tratta di due imposte patrimoniali la cui liquidazione è legata alla compilazione del modello Redditi, con la compilazione del quadro RW. La ratio di queste imposte è quella di colpire il possesso di attività detenute all’estero e suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia.
La determinazione delle due imposte passa attraverso la compilazione del citato quadro RW, nel quale devono essere inserire le informazioni necessarie alla determinazione dell’imposta. Alle scadenze previste per il versamento delle imposte sui redditi (30 giugno) il contribuente tenuto al versamento deve provvedere al pagamento utilizzando il modello F24. I soggetti interessati al versamento di queste imposte devono utilizzare i codici tributo istituiti con le Risoluzioni n. 54/E del 7 giugno 2012 e n. 27/E del 19 aprile 2013. Vediamo tutte le informazioni utili per la compilazione del modello F24 per il versamento delle imposte patrimoniali sulle attività detenute all’estero.
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IVIE e IVAFE: i codici tributo da inserire nel modello F24
Con la Risoluzione numero 26/E del 21 maggio 2020 dell’Agenzia delle Entrate vengono riepilogati i codici tributo da inserire nel modello F24, e le rispettive ridenominazioni.
Tabella: codici tributo IVIE e IVAFE
| Codice tributo | Descrizione |
|---|---|
| 4041 | Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 13, DL n. 201/2011 e succ. modif. – SALDO |
| 4042 | Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinato da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 13, DL n. 201/2011 e succ. modif. – Società fiduciarie – SALDO |
| 4044 | Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 13, DL n. 201/2011 e succ. modif. – ACCONTO PRIMA RATA |
| 4045 | Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 13, DL n. 201/2011 e succ. modif. – ACCONTO SECONDA RATA O IN UNICA SOLUZIONE |
| 4046 | Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 13, DL n. 201/2011 e succ. modif. – Società fiduciarie – ACCONTO |
| 4043 | Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 18, DL n. 201/2011 e succ. modif. – SALDO |
| 4047 | Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 18, DL n. 201/2011 e succ. modif. – ACCONTO PRIMA RATA |
| 4048 | Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero da soggetti residenti nel territorio dello Stato – art. 19, c. 18, DL n. 201/2011 e succ. modif. – ACCONTO SECONDA RATA O IN UNICA SOLUZIONE |
Le sequenze di cifre che devono essere inserite nel modello F24 sono state istituite dai seguenti documenti di prassi dell’Agenzia delle Entrate:
- Risoluzione numero 54/E del 7 giugno 2012;
- Risoluzione numero 27/E del 19 aprile 2013.
IVIE e IVAFE: le istruzioni di compilazione del modello F24
In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere inseriti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati“. Nel campo “anno di riferimento” deve essere inserito l’anno d’imposta per cui si effettua il versamento, nel formato “AAAA”.
Per i codici tributo 4041, 4043, 4044 e 4047, in caso di versamento rateale, nel campo “rateazione/regione/prov./mese” è riportato il numero della rata nel formato “NNRR“.
NN rappresenta il numero della rata in pagamento e RR indica il numero complessivo delle rate.
Per il pagamento in unica soluzione, il campo deve essere valorizzato con 0101.
Per il codice tributo 4046, nel campo “rateazione/regione/prov./mese rif.” è indicato il mese cui si riferisce l’acconto (0006 per il primo acconto e 0011 per il secondo acconto), nel formato “00MM“.
Nel caso del codice tributo 4042, il campo “NN” non deve essere valorizzato in quanto il versamento da parte delle fiduciarie, in base alla provvista ricevuta, è effettuato cumulativamente per tutti i soggetti amministrati.
IVAFE per società semplici ed enti non commerciali
L’IVAFE è dovuta non solo dalle persone fisiche, ma anche da parte di società semplici ed enti non commerciali. Per queste ultime categorie di soggetti (diversi dalle persone fisiche) l’ammontare dell’imposta per i conti conti correnti e i libretti di risparmio è dovuta nella misura massima di euro 14.000.
Esempio di compilazione codice tributo 4041: imposta sugli immobili detenuti all’estero
I dati proposti nell’esempio sono solo a titolo esemplificativo
| Importo: | 6.000,00 Euro |
| Anno d’imposta per cui si effettua il pagamento: | 2024 |
SEZIONE ERARIO – IMPOSTE DIRETTE – IVA RITENUTE ALLA FONTE ALTRI TRIBUTI E INTERESSI
| codice tributo | rateazione/regione/ prov./mese rif. | anno di riferimento | importi a debito versati | importi a credito compensati | SALDO (A – B) |
| 4041 (1) | 0101 (2) | 2024 (3) | 6.000,00 (4) | (5) | |
| TOTALE A (6) | TOTALE B (7) | (8) |
codice ufficio (9)
codice atto (10)
| Campi del modello F24 | Descrizione |
|---|---|
| (1) codice tributo: | indicare 4041 |
| (2) rateazione/regione/prov/mese rif: | indicare l’eventuale rateazione |
| (3) anno di riferimento: | Anno d’imposta per cui si effettua il pagamento, nell’esempio 2024 |
| (4) importi a debito versati: | indicare l’importo a debito, nell’esempio 6.000,00 |
| (5) importi a credito compensati: | non compilare |
| (6) TOTALE A: | somma degli importi a debito indicati nella Sezione Erario |
| (7) TOTALE B: | somma degli importi a credito indicati nella Sezione Erario, non compilare se non sono presenti importi a credito |
| (8) SALDO (A – B): | indicare il saldo (TOTALE A – TOTALE B) |
| (9) codice ufficio: | non compilare |
| (10) codice atto: | non compilare |