La presentazione della dichiarazione dei redditi (modello Redditi) per persone fisiche e società è in scadenza ogni anno al 30 novembre (relativamente ai redditi dell’anno precedente). Tuttavia, è assai frequente trovarsi nella situazione in cui ci si accorge, oltre questa data, di aver commesso un errore incidente nella determinazione dell’imposta (Irpef, Ires, Irap).
Può trattarsi ad esempio di una detrazione o deduzione imputata per eccesso, oppure, di un reddito non dichiarato. Pensa, ad esempio, al caso di una prestazione di lavoro autonomo occasionale non dichiarata. Oppure, pensa al caso di una società che non abbia indicato correttamente il valore dei costi sostenuti nell’esercizio. In questi casi, come in tutti quelli in cui si è dichiarato un minor reddito o una maggiore deduzione o detrazione si può sanare autonomamente la situazione presentando una dichiarazione integrativa. A seconda dei casi, la dichiarazione integrativa può essere presentata sia se è a favore del contribuente, oppure a sfavore. In questo articolo intendo riepilogarti brevemente la procedura operativa da seguire se ti trovi nella fattispecie relativa ad una dichiarazione dei redditi integrativa a sfavore. Andiamo ad analizzare, quindi, procedura e versamento di imposte interessi e sanzioni ridotte con ravvedimento operoso.
Indice degli Argomenti
- La dichiarazione dei redditi integrativa
- Il termine di presentazione della dichiarazione integrativa
- Le sanzioni per la presentazione della dichiarazione integrativa
- Sanzione amministrativa per omesso versamento
- Sanzione amministrativa per infedele dichiarazione
- Il ravvedimento operoso legato alla presentazione della dichiarazione integrativa
- Tabella riepilogativa delle sanzioni ridotte con ravvedimento operoso in caso di dichiarazione integrativa
- Esempio di ravvedimento operoso per la dichiarazione integrativa
- Maggior termine di accertamento per la dichiarazione integrativa
- Dichiarazione integrativa per le società di capitali
- Compensazione del credito che emerge dall’integrativa
- Opzioni da esercitare in dichiarazione
- Consulenza fiscale
- Domande frequenti
La dichiarazione dei redditi integrativa
La dichiarazione integrativa è una dichiarazione dei redditi che viene ripresentata andando a sanare il precedente errore commesso dal contribuente. Si tratta, sostanzialmente, di un modello Redditi identico a quello precedentemente compilato, ove però, devono essere modificate le parti errate, e sostituite con quelle corrette.
All’interno del frontespizio del modello Redditi deve essere barrata la casella dichiarazione integrativa, e devono, altresì, essere barrate le caselle in corrispondenza dei quadri del modello che si è andati a modificare rispetto alla dichiarazione originaria.
La dichiarazione integrativa a sfavore è quella che determina un maggior tributo a carico del contribuente. Questo a causa della mancata indicazione di ricavi, o per la deducibilità di costi in eccedenza rispetto a quanto consentito dal TUIR.
Questa può essere presentata telematicamente entro 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione ordinaria. Questo ai sensi dell’articolo 43 del DPR n. 600/73. Questo, a meno che si parli di redditi percepiti in paradisi fiscali. In questo caso i termini di accertamento raddoppiano e con essi anche i termini di accertamento da parte dell’Amministrazione finanziaria. Per approfondire: “Termini di accertamento delle imposte sui redditi“.
Compilazione del frontespizio in caso di dichiarazione correttiva nei termini o integrativa
| Casella correttiva nei termini: |
|---|
| Deve essere barrata quando la dichiarazione viene presentata nei termini ordinari in sostituzione di una dichiarazione precedente, errata. La nuova dichiarazione sostituisce integralmente la prima e consente al contribuente di indicare redditi non dichiarati, ritenute, crediti di imposta, etc. Proprio perché la regolarizzazione avviene entro i termini di scadenza non vi è applicazione di alcuna sanzione, ma si versa la sola maggiore imposta. |
| Indicazione dichiarazione integrativa nel frontespizio: |
|---|
| la casella dichiarazione integrativa deve essere così compilata: – codice 1, ipotesi prevista dall’art. 2, co. 8, DPR n. 322/98, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Questo, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di un maggior o minor reddito o di un maggior o minor debito d’imposta o di un maggior o minor credito; – codice 2, ipotesi di rettifica della dichiarazione già presentata in base alle comunicazioni inviate dall’Agenzia delle Entrate, ai sensi dell’art. 1, commi 634 – 636, Legge n. 190/14. L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente le informazioni in suo possesso dando la possibilità di correggere spontaneamente eventuali errori o omissioni, anche dopo la presentazione della dichiarazione. |
| Indicazione dichiarazione integrativa ex art. 2, co. 8-ter DPR n. 322/98: |
|---|
| Questa casella deve essere barrata solo in caso di dichiarazione integrativa prevista dall’art. 2, co. 8-ter del DPR n. 322/98, per modificare l’originaria richiesta di rimborso dell’eccedenza dell’imposta, solo per la scelta della compensazione, sempre che il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte. |
Iter di perfezionamento della dichiarazione integrativa
Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è naturalmente la presentazione valida della dichiarazione originaria. Per poter perfezionare l’invio di una dichiarazione integrativa è necessario (ma non obbligatorio), versare anche la maggiore imposta che si viene a determinare dalla dichiarazione integrativa, con sanzioni e interessi. Tuttavia, il versamento non deve essere per forza contestuale alla presentazione della dichiarazione integrativa.
Il contribuente, infatti, effettua questo versamento con ravvedimento operoso, e quindi può versare le maggiori imposte nel momento in cui desidera, rispettando le sanzioni ridotte in base al tempo. Oppure aspettare l’arrivo della comunicazione di irregolarità da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Il termine di presentazione della dichiarazione integrativa
La dichiarazione dei redditi integrativa è una dichiarazione dei redditi che integra o corregge una dichiarazione dei redditi presentata nei termini ordinari. Il co. 8 dell’art. 2 del DPR n. 322/98 prevede che le dichiarazioni dei redditi possono essere integrate per correggere errori o omissioni, mediante successiva dichiarazione da presentare non oltre i termini stabiliti dall’art. 43 del DPR n. 600/73. Questo significa che la dichiarazione integrativa può essere presentata entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione ordinaria.
La dichiarazione integrativa deve essere trasmessa telematicamente attraverso le procedure messe a disposizione dall’Agenzia delle Entrate (o attraverso un intermediario autorizzato). La presentazione della dichiarazione integrativa è inibita qualora venga notificato un avviso di accertamento al contribuente.
Le sanzioni per la presentazione della dichiarazione integrativa
L’Agenzia delle Entrate, per la presentazione della dichiarazione integrativa prevede l’applicazione, alternativamente, di due diversi tipi di sanzione. Si tratta della:
- Sanzione amministrativa per omesso versamento;
- Sanzione amministrativa per infedele dichiarazione.
Vediamo di seguito importi e differenze.
Sanzione amministrativa per omesso versamento
Si tratta di una sanzione amministrativa del 30% delle maggiori imposte dovute o del minor credito generato. Questa sanzione trova applicazione nel caso in cui si vadano a correggere errori rilevabili in sede di applicazione degli articoli 36-bis e 36-ter del DPR n. 600/1973. La sanzione amministrativa è ridotta al 15% se la dichiarazione integrativa viene presentata nei 15 giorni successivi alla scadenza.
Sanzione amministrativa per infedele dichiarazione
Si tratta di una sanzione amministrativa che va dal 90% al 180% delle maggiori imposte dovute e non versate o del minor credito generato. Questo tipo di sanzione si applica nel caso in cui il contribuente vada a correggere con la dichiarazione integrativa errori rilevabili solo in sede di accertamento. Classico caso è quello di omessa e/o errata indicazione di redditi e/o ritenute, oneri deducibili o detraibili in dichiarazione.
Tabella: sanzioni per la presentazione della dichiarazione integrativa entro i 90 giorni
| Errori non rilevabili da controlli automatizzati | Errori rilevabili da controlli automatizzati |
|---|---|
| €. 250 (art. 8, c. 1, D.Lgs. 471/97), ridotta ad 1/9 ai sensi della lettera a)-bis art. 13 D.Lgs. n. 472/97 | Sanzione per omesso versamento, se dovuto, ridotta secondo le misure dell’articolo 13 D.Lgs. n. 472/97 a seconda del tempo. |
| Sanzione per omesso versamento, se dovuto, rodotta secondo le misure dell’articolo 13 D.Lgs. n. 472/97 a seconda del tempo. | – |
Tabella: sanzioni per la presentazione della dichiarazione integrativa oltre i 90 giorni dalla scadenza
| Errori non rilevabili da controlli automatizzati | Errori rilevabili da controlli automatizzati |
|---|---|
| Violazione di infedele dichiarazione Sanzione pari al 90% (articolo 1, comma2, D.Lgs. n. 471/97) della maggiore imposta dovuta o della differenza del credito utilizzato, ridotta secondo le misure dell’articolo 13 D.Lgs. n. 472/97 a seconda del tempo. | Sanzione per omesso versamento (30%), se dovuto, ridotta secondo le misure dell’articolo 13 D.Lgs. n. 472/97 a seconda del tempo. La sanzione di €. 250 non trova applicazione. |
| Se non sono dovute imposte o non ricorre la infedeltà della dichiarazione ma irregolarità della stessa, applicazione della sanzione prevista dall’articolo 8 del D.Lgs. n. 471/97 ridotta secondo le misure dell’articolo 13 D.Lgs. n. 472/97 a seconda del tempo. | – |
Il ravvedimento operoso legato alla presentazione della dichiarazione integrativa
Una volta viste le tipologie di sanzione che, di base, sono applicabili alla dichiarazione integrativa, occorre indicare che tali sanzioni possono essere ridotte facendo uso dello strumento del ravvedimento operoso, disciplinato dall’art. 13 del D.Lgs. n. 472/97.
Il ravvedimento operoso può essere utilizzato per sanare la posizione del contribuente prima che siano iniziati provvedimenti accertativi nei suoi confronti. Questo nei termini visti sopra per la presentazione della dichiarazione integrativa, che corrispondono ai termini di accertamento per l’Agenzia delle Entrate.
La riduzione delle sanzioni
Il ravvedimento si effettua versando la maggiore imposta dovuta, gli interessi di mora e la sanzione (come visto sopra del 30% o del 90% della maggiore imposta), applicandovi le seguenti riduzioni:
- Riduzione a 1/9 del minimo. Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, avviene entro il novantesimo giorno successivo al termine per la presentazione della dichiarazione;
- Riduzione a 1/8 del minimo. Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione;
- Ridotta a 1/7 del minimo. Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione oppure;
- Riduzione a 1/6 del minimo. Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione;
- Riduzione a 1/5 del minimo. Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, avviene dopo la constatazione della violazione. Ai sensi dell’articolo 24 della legge 7 gennaio 1929, n. 4.
| Esempio di applicazione del ravvedimento operoso: |
|---|
| Ad esempio, la dichiarazione dei redditi dell’anno 2022, se presentata entro il 15 ottobre 2024, sconta la riduzione della sanzione ad 1/8 del minimo. |
Tabella riepilogativa delle sanzioni ridotte con ravvedimento operoso in caso di dichiarazione integrativa
| Presentazione della dichiarazione integrativa | Errori rilevabili in sede di applicazione degli articoli 36-bis e 36-ter del DPR n. 600/73 | Errori rilevabili in sede di accertamento (omessa e/o errata indicazione di redditi) |
|---|---|---|
| Sanzione Piena | 30% | 90% |
| Sanzione ridotta presentata entro il 90° giorno successivo alla scadenza | 1,67% (riduzione di 1/9 del 15%) | 10,00% (riduzione di 1/9) |
| Sanzione ridotta entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione | 3,75% (riduzione di 1/8 del 30%) | 11,25% (riduzione di 1/8) |
| Sanzione ridotta entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo in cui è stata commessa la violazione | 4,29% (riduzione di 1/7 del 30%) | 12,86% (riduzione di 1/7) |
| Sanzione ridotta oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa al secondo anno successivo in cui è stata commessa la violazione | 5,00% (riduzione di 1/6 del 30%) | 15,00% (riduzione di 1/6) |
Esempio di ravvedimento operoso per la dichiarazione integrativa
Vediamo adesso con un semplice esempio come avviene il ravvedimento per la dichiarazione integrativa.
Si ipotizzi che una società presenti entro i termini la dichiarazione modello Redditi relativa all’anno “n” (presentato entro il 30 novembre dell’anno “n+1”). Ipotizziamo che la società si accorga successivamente di avere commesso un errore, non avendo ripreso a tassazione costi indeducibili per €. 15.000, da cui una minore Ires versata per €. 3.600.
La violazione può essere sanata in base alle disposizioni di cui alla lettera a-bis) dell’articolo 13 del D.Lgs. n. 472/97 entro 90 giorni (entro il 30 dicembre dell’anno “n+1”), versando la sanzione ridotta (pari all’imposta non versata di €. 3.600), al 10% (ovvero 90%/9). Quindi, per poter perfezionare la procedura dell’integrativa con ravvedimento operoso (nei 90 giorni), la società deve:
- Inviare il modello Redditi SC integrativo barrando la relativa casella nel frontespizio. Nel frontespizio della dichiarazione, devono essere indicati i quadri che:
- Sono stati modificati con l’integrativa (codice 2), e/o aggiunti e
- Non sono modificati (codice 1);
- Versare la maggiore Ires (€. 3.600), la sanzione ridotta pari a €. 360,00 (€. 3.600 x 10,00%) e gli interessi al tasso legale dello 5% per i 90 giorni di ritardo.
Il modello F24 dovrà essere così compilato:
- Codice tributo 2003 (Ires), anno di imposta “n” per €. 3.300;
- Codice tributo 8918 (sanzione Ires), anno di imposta “n+1” per €. 330,00;
- Codice tributo 1990 (interessi da ravvedimento), anno di imposta “n+1” per €. 4,07.
Ricordo che l’anno di imposta da indicare nel modello F24, in caso di presentazione della dichiarazione integrativa, è l’anno in cui è stata commessa la violazione (e non il periodo a cui si riferisce il versamento). Questo è quanto indicato dalla Risoluzione n. 338/E/2007 Agenzia delle Entrate.
Maggior termine di accertamento per la dichiarazione integrativa
L’Agenzia delle Entrate, a fronte della possibilità di avvalersi del ravvedimento operoso in caso di dichiarazione integrativa, ha previsto un termine di decadenza allungato per l’azione di accertamento. Infatti, la presentazione di una dichiarazione integrativa, sia ai sensi del comma 8, dell’articolo 2, del DPR n. 322/1998, che dell’articolo 13 del D.Lgs. n. 472/1997, comporta che i termini di decadenza dell’accertamento delle imposte sui redditi si computa sulla dichiarazione integrativa in relazione agli elementi che sono stati rettificati.
Questo allungamento dei termini di accertamento, è valido, tuttavia, solo per le dichiarazioni integrative pro-erario, ovvero quelle che determinano una maggiore imposta o un minor credito d’imposta.
Dichiarazione integrativa per le società di capitali
Come detto, il contribuente può quindi presentare una dichiarazione integrativa, entro il termine di cui all’articolo 43 del DPR n. 600/1973. Si tratta del 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stato presentata la dichiarazione da correggere. A tal fine è stato introdotto il quadro DI al modello Redditi SC.
Inoltre, poiché il nuovo termine di presentazione delle dichiarazioni integrative si rende applicabile anche alle dichiarazioni integrative di annualità pregresse, per le quali non siano ancora spirati i termini di decadenza per l’accertamento, è stato eliminato il prospetto “Errori contabili” del quadro RS.
Nella casella “dichiarazione integrativa” deve essere indicato:
- Il codice 1, nell’ipotesi prevista dall’articolo 2, comma 8, del D.P.R. 322/98, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Questo per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di un maggior o minor reddito o di un maggior o minor debito d’imposta o di un maggior o minor credito;
- Il codice 2, nell’ipotesi in cui il contribuente intenda rettificare la dichiarazione già presentata in base alle comunicazioni inviate dall’Agenzia delle Entrate. Questo ai sensi dell’articolo 1, commi 634 – 636, Legge n 190/2014. L’Agenzia delle Entrate mette infatti a disposizione del contribuente le informazioni che sono in suo possesso (riferibili allo stesso contribuente, acquisite direttamente o pervenute da terzi, relative anche ai ricavi o compensi, ai redditi, al volume d’affari e al valore della produzione, a lui imputabili, alle agevolazioni, deduzioni o detrazioni, nonché ai crediti d’imposta, anche qualora gli stessi non risultino spettanti). In questo modo offre la possibilità di correggere spontaneamente eventuali errori od omissioni, anche dopo la presentazione della dichiarazione.
Precisazioni sul frontespizio
Infine, la casella “Dichiarazione integrativa (articolo 2, comma 8-ter, D.P.R. n. 322/1998)” deve essere barrata unicamente in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa nell’ipotesi prevista dall’articolo 2, comma 8-ter, del DPR n 322/98. Questo allo scopo di modificare l’originaria richiesta di rimborso dell’eccedenza d’imposta esclusivamente per la scelta della compensazione. Sempreché il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte.
Questa dichiarazione deve essere presentata entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione. Questo secondo le disposizioni di cui all’articolo 3 del citato DPR n. 322/1998, utilizzando modelli conformi a quelli approvati per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione.
Compensazione del credito che emerge dall’integrativa
Il D.L. 22.10.2016 n. 193 ha riformato gli artt. 2 e 8 del DPR n. 322/98, ridefinendo e ampliando a favore del contribuente le ipotesi in cui è ammessa l’integrazione della dichiarazione. Prima di tale intervento, si ammetteva la dichiarazione integrativa a favore dell’Erario entro i termini per l’accertamento e a favore del contribuente entro il termine per la presentazione di quella per l’anno successivo, se si voleva utilizzare il credito che ne emergeva in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241/97.
Dopo il D.L. n. 193/2016, il credito che emerge dalla dichiarazione integrativa presentata oltre il termine per l’invio di quella dell’anno successivo ed entro i termini di accertamento può essere utilizzato in compensazione nel modello F24. Questo per eseguire il versamento di debiti maturati a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione integrativa.
Crediti di imposta pregressi
Questa disposizione è applicabile anche ai periodi d’imposta pregressi, e ciò è confermato dai modelli di dichiarazione IVA, ove è presente il quadro VN, in cui è necessario indicare il credito che emerge dalle dichiarazioni integrative presentate nell’anno precedente e relative ad annualità pregresse. Lo stesso si può dire per la dichiarazione dei redditi, in cui è presente il quadro DI.
| ESEMPIO: |
|---|
| Se ad ottobre 2023 si trasmette un modello Redditi 2020 integrativo, il credito potrà essere utilizzato per compensare non il secondo acconto IRPEF 2023, da versare a novembre 2023, ma il primo acconto 2024, da versare a giugno 2024. |
In base ai chiarimenti forniti nel corso di Telefisco 2020 (risposta 18) sembra però si possa compensare, ad esempio, il saldo IRPEF 2021, da versare a giugno 2022. Questo, in quanto la locuzione “debito maturato a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione integrativa” va interpretata facendo riferimento alla scadenza del versamento e non all’anno di maturazione del credito.
Il limite temporale per la compensazione non può essere superato attraverso l’integrazione “a catena” di tutte le dichiarazioni. Questo, a partire da quella in cui è stato commesso l’errore fino all’ultima utile (chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate a Telefisco 2018). Concordano, comunque, nell’affermare che l’art. 2 co. 8-bis del DPR n. 322/98, sulla dichiarazione integrativa a favore del contribuente, non ha cagionato l’impossibilità di chiedere il rimborso delle maggiori imposte versate.
Opzioni da esercitare in dichiarazione
È controversa la possibilità di presentare una dichiarazione integrativa quando, nell’originaria, il contribuente ha omesso di esercitare una specifica opzione, o quando non ha compilato correttamente determinati quadri della dichiarazione, non necessariamente reddituali.
La correzione, secondo un orientamento, non è ammessa per le c.d. “dichiarazioni negoziali“, a meno che il contribuente dimostri, ai sensi degli artt. 1427 e ss. c.c., che l’errore era essenziale e riconoscibile (trattasi a ben vedere di criteri squisitamente civilistici, che mal si adattano al sistema tributario).
Consulenza fiscale
Se ti sei accorto di aver commesso un errore nella presentazione della tua dichiarazione dei redditi, non preoccuparti. In ogni caso sarà per te possibile presentare una dichiarazione dei redditi andando a sanare la tua situazione. La presentazione della dichiarazione dei redditi integrativa deve avvenire con modalità telematiche. Per questo motivo di consiglio di farti assistere esclusivamente da un dottore commercialista esperto.
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Domande frequenti
La dichiarazione integrativa è una nuova dichiarazione che viene inviata dal contribuente entro i termini di accertamento. Questo al fine di rettificare la dichiarazione precedentemente inviata (nei termini). La dichiarazione integrativa può essere a favore del contribuente (in caso di correzione di errore che determina una minore imposta o un maggior credito) o a sfavore del contribuente (in caso di correzione di errore che determina una maggiore imposta o un minor credito).
La dichiarazione integrativa può essere inviata entro i termini previsti per la decadenza dell’attività di accertamento, quindi entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione ordinariamente presentata. La presentazione della dichiarazione integrativa comporta l’allungamento dei termini di accertamento, limitatamente agli elementi oggetto di modifica o integrazione.
La casella dichiarazione integrativa deve essere così compilata:
– codice 1, ipotesi prevista dall’art. 2, co. 8, DPR n. 322/98. Entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Questo, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di un maggior o minor reddito o di un maggior o minor debito d’imposta o di un maggior o minor credito;
– codice 2, ipotesi di rettifica della dichiarazione già presentata in base alle comunicazioni inviate dall’Agenzia delle Entrate, ai sensi dell’art. 1, commi 634 – 636, Legge n. 190/14. L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente le informazioni in suo possesso dando la possibilità di correggere spontaneamente eventuali errori o omissioni, anche dopo la presentazione della dichiarazione.
Questa casella deve essere barrata solo in caso di dichiarazione integrativa prevista dall’art. 2, co. 8-ter del DPR n. 322/98, per modificare l’originaria richiesta di rimborso dell’eccedenza dell’imposta, solo per la scelta della compensazione. Questo, sempre che il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte.
La dichiarazione integrativa deve essere trasmessa telematicamente attraverso le procedure messe a disposizione dall’Agenzia delle Entrate (o attraverso un intermediario autorizzato). La presentazione della dichiarazione integrativa è inibita qualora venga notificato un avviso di accertamento al contribuente.
La presentazione della dichiarazione integrativa avviene mediante la compilazione di un classico modello Unico o modello 730, provvedendo a spuntare la casella in cui è riportata la dicitura “integrativa”.
Non esiste un limite al numero di dichiarazioni integrative presentabili. Occorre tenere presente che i termini di accertamento si allungano in relazione agli elementi oggetto di modifica in sede di integrativa. Quindi, maggiore è il numero di integrative presentate maggiore sarà il termine di accertamento a disposizione dell’Agenzia delle Entrate.
Sanzione amministrativa per infedele dichiarazione – Si tratta di una sanzione amministrativa dal 90% al 180% delle maggiori imposte dovute e non versata o del minor credito generato.
Nella casella “impegno a presentare in via telematica la dichiarazione”, deve essere indicato:
il codice 1. Dichiarazione predisposta dal contribuente ovvero;
il codice 2. Dichiarazione predisposta da chi effettua l’invio.
Nell’esempio il conteggio della sanzione (con la riduzione di 1/9 – 11,11%) è quella che viene notificata in sede di accertamento o è il calcolo del ravvedimento ? Mi risulterebbe, per il ravvedimente, da applicare non 11,11% ma 3,33%.
Nell’esempio si prende a riferimento la sanzione del 100% applicabile nel caso in cui nell’integrativa si inseriscano componenti non rilevabili da un controllo automatizzato, come ad esempio maggiori redditi. La sanzione del 100% ridotta 1/9 con ravvedimento porta all’11,11%. Spero che adesso sia tutto chiaro.
Salve,ho un caso di una integrativa neutra ( o a favore) …ovvero è stato omessa la compilazione negli studi di settore del rigo f29 (valore beni strumentali). inserendolo adesso viene una congruità che non c’era al momento della compilazione originale. sono a chiedere: devo pagare un f24 e se sì di quale importo, x la presentazione dell’integrativa? grazie mille
Le integrative a favore, non prevedono il versamento di sanzioni.
Salve a tutti e complimenti per l’articolo, ben fatto e dettagliato.
Una domanda: ho omesso, per l’anno 2014, una dichiarazione di prestazione occasionale (me ne sono totalmente dimenticato) e l’Agenzia delle Entrate mi ha mandato una intimazione di ravvedimento. Gli ho telefonato e mi hanno detto che è preferibile intervenire ENTRO 60 giorni per evitare accertamenti.
Ho telefonato al CAF dove mi rivolgo per fare la dichiarazione dei redditi che mi ha invece detto che le integrazioni di questo tipo non le gestiscono mai prima di settembre e che non è vero che il ravvedimento va fatto entro 60 giorni.
Chi ha ragione e chi torto, secondo voi?
Il ravvedimento si può sempre effettuare prima di un controllo effettivo da parte dell’Agenzia. Naturalmente più tempo aspetta più la riduzione della sanzione diminuisce. Le consiglio di rivolgersi comunque ad un commercialista.
Buongiorno.il caf ha presentato per me una dichirazione integrativa a sfavore, ( anno fiscale 2014) tramite servizio telematico entratel , ho pgato 150 euro , ma sulla dichiarazione il nome del caf non esiste , sono registrato sul sito dell’agenzia delle entrate, se entro nel sito posso controllare personalmente se l’agenzia ha ricevuto la mia dichiarazione? grazie se mipotete rispondere.
Certamente, se lei ha l’accesso alla sua posizione personale può verificare se la dichiarazione è stata correttamente presentata all’Agenzia delle Entrate.
Buongiorno, presenterò una dichiarazione integrativa PF2017 per anno 2016, per la regolarizzazione del quadro RR (contributi gestione artigiani), da cui scaturirà un maggior debito contributivo.
Procederò al versamento dei contributi senza la possibilità di usufruire del ravvedimento operoso in quanto contributi.
Ai fini della dichiarazione integrativa devo comunque versare la sanzione per infedele dichiarazione?
Se si in che misura?
Grazie
La sanzione va sempre calcolata sull’importo dovuto e non versato in prima istanza.
Buonasera, ho necessità di presentare una dichiarazione dei redditi integrativa,entro 30 giorni dal termine di presentazione, in quanto è stato compilato il quadro RX sbagliato; in particolare è stata indicata una eccedenza di versamento a saldo, ma è stato compilato il quadro rx1 invece del quadro rx 15.
Ci sono sanzioni da versare?
Grazie per il servizio svolto.
Se non c’è una maggiore imposta da versare si paga la sanzione fissa indicata nell’articolo, ridotta con ravvedimento operoso.
buonasera,
in unico 2018 il quadro RR chiudeva con un credito inps (da chiedere a rimborso) per euro 300 (per maggiori acconti versati rispetto al dovuto). Mi sono accorta che in realtà dovevo considerare un ulteriore versamento (come acconto 2017) e, pertanto il credito finale del credito nel quadro RR sarebbe pari ad euro 500. In questo caso basta presentare una dichiarazione integrativa senza versare nulla, giusto? grazie
Deve presentare una dichiarazione integrativa a favore, non ci sono sanzioni.
Buonasera, è la prima volta in assoluto che uso un forum per un dubbio e il vs. sito è chiaro, pertanto pongo la domanda: Redditi 2018 mi sono accorta che ho segnato negli studi di settore quadro F16-F17 importi sbagliati invertendo le voci. Inserendo i dati corretti, la posizione non varia – ero già congrua , normale e coerente. Volevo inviare una dichiarazione integrativa, ma non ho chiaro se devo pagare la sanzione soprattutto l’importo della sanzione stessa. Se per cortesia mi chiarite, ve ne sarei grata. Rosa Maria
Salve Rosa Maria, se non vi è maggiore imposta da versare l’integrativa è a favore, quindi non ci sono sanzioni da versare.
Per l’anno 2014 per errore ho messo un importo minore di un affitto che percepisco. l’agenzia mi ha inviato la comunicazione di errore invitandomi a fare dichiarazione integrativa. Fatta la dichiarazione posso rateizzare l’importo a debito con F24 o devo pagare la somma intera. Se aspetto un nuovo l’avviso quanto è la sanzione da versare? Grazie
Presentando la dichiarazione integrativa dovrà versare l’intero importo con sanzione, come indicato nell’articolo. Altrimenti riceverà un accertamento con sanzioni che vanno dal 90% al 180% della maggiore imposta dovuta.
Salve, per l’anno 2014 ho omesso di indicare redditi di affitto. Ripresentando la dichiarazione e versando la maggiore imposta, devo anche versare il modello f24 di 25 euro?
Salve Silvia, nel caso deve presentare la dichiarazione deve versare la maggiore imposta ma la sanzione è del 90% ridotta con ravvedimento operoso. Se ha bisogno del calcolo effettivo e della predisposizione del modello F24 mi contatti per una consulenza.
Nell’anno 2016 ho omesso di indicare un cud nella dichiarazione 730 avendo fatto cambio ditta ed essendomi trasferito non ho ricevuto il cartaceo. ad oggi sono stato invitato dall’agenzia dell’entrate a fare una dichiarazione integrativaversando le maggiori imposte dovute.
Salve Felice, è corretto quello che le ha chiesto l’Agenzia. Presti attenzione al versamento delle imposte dovute con sanzioni ridotte con ravvedimento operoso. Se ha dubbi mi contatti in privato per una consulenza.
Buon giorno
mi sono accorta ora che nel 730 presentato nel 2018 con redditi 2017, ho indicato la proprietà dell’abitazione principale del 100% a mio marito, mentre l’appartamento è in comproprietà con me che sono il coniuge e sono a suo carico. Ritiene necessario una dichiarazione integrativa? L’imposta è comunque neutra. Grazie.
Salve Lena, consiglio di presentare la dichiarazione integrativa. Altrimenti le arriverà la comunicazione dell’Agenzia con sanzione fissa di € 250,00 per l’errore formale, poi ridotta con acquiescenza. Con l’integrativa, può ridurre ancora di più il valore della sanzione fissa dovuta all’errore.
buongiorno
come esito di unico 2018 v.sato irpef a seguito indicazione canoni locazione
oggi evinco avere registrato contratto a cedolare secca
Per le imposte chiedo il cambio codice d f24 e quindi non avrei nulla da versare
Ma per lintegrativa con cui correggo la locazione da irpef a cedolare?
pago 11,25 pari ad un ottavo o cosa?
grazie
Salve Paola, la sanzione base è quella delle violazioni formali è di € 250,00 ridotta ad 1/8 con ravvedimento.
Buongiorno Dottore, mi sono accorto di non aver portato in deduzione un contributo previdenziale versato (rigo RP 21 mod. Pf1 2015) nel novembre 2014.
Sono ancora in tempo per riparare all’errore?
Devo presentare una dichiarazione integrativa tale e quale a quella presentata a suo tempo con la sola aggiunta del dato omesso?
Grazie.
Salve Corrado, se vuole per rimediare deve presentare una dichiarazione integrativa a favore inserendo il dato mancante nella dichiarazione originaria.
Sono Nicola Landini, un tributarista.
Dubbio
Integrativa Redditi società di capitali
(Per togliere costi erroneamente dedotti) (possibilità comunque d’usare perdite fiscali)
Occorre ugualmente pagare Sanzione?
Conviene entro 90 giorni?
Se possibile, resto in attesa.
Le sanzioni si calcolano sulla maggiore imposta dovuta. Se non ci sono maggiori imposte dall’integrativa, si applica la sanzione fissa.
Buongiorno,
vorrei gentilmente chiedere, se possibile, un parere su dove indicare nella Integrativa quanto già pagato nella Originale, precisamente per i redditi RW e RM. Compilandola da Precompilata RedditiWeb, infatti, non viene fatto in automatico. Preciso che si tratta di una integrativa codice 1. Grazie, davvero complimenti, Gina
Per questi aspetti che richiedono dettaglio ci contatti in privato per una consulenza.
Buongiorno, vorrei un suo parere. Nell’anno 2015 nello spesometro ho indicato una fattura di €10000+Iva. In sede di dichiarazione (mod unico irpef iva) , non è stata inserita nè ai fini irpef nè Iva (perché si trattava di un rimborso spese,). Chiaramente c’è stato un errore di valutazione..A seguito di invito a regolarizzare, ho presentato dich. Integrativa e fatto ravvedimento con sanzioni per omesso versamento (30%). Oggi l’ufficio mi chiede le sanzioni per infedele dichiarazione . E’ sostenibile la tesi dell’errore rilevabile in sede di controllo automatizzato (del resto se ne sono accorti dallo spesometro) e presentare ricorso ? Il mio commercialista sostiene di si ma a me sembra troppo rischioso (pagando oggi beneficio delle riduzioni). La ringrazio anticipatamente per la risposta. Cordiali saluti.
La mancata indicazione di una fattura non è errore rilevabile dai controlli automatizzati, a mio avviso la sanzione è del 90% per infedele dichiarazione. Ppi vi sono anche altri aspetti da considerare.
SALVE IL QUADRO RS116 NELL’UNICO DI UNA SNC E’ UN DATO OBBLIGATORIO DA INDICARE? SE FOSSE OBBLIGATORIO CHE SANZIONE DOVREI APPLICARE PER L INTEGRATIVA VISTO CHE NON SCATURISCE UN MAGGIORE/MINOR CREDITO NE UN MAGGIORE /MINORE DEBITO?
Per le variazioni che non incidono sull’imposta si applica la sanzione fissa.
Se entro il 31 dicembre 2020 ho presentato una dichiarazione integrativa legata ai redditi 2015 commettendo un ulteriore errore, è possibile presentare una integrativa dell’integrativa? E che termini ci sono eventualmente?
Grazie.
E’ possibile presentare anche ulteriori integrative in caso di errori, attenzione all’allungamento dei termini di prescrizione.