Le rendite periodiche erogate da polizze private estere di assicurazione per invalidità professionale percepite da residenti in Italia non rientrano tra i redditi di pensione ex art. 49 TUIR, bensì tra i redditi assimilati al lavoro dipendente ai sensi dell'art. 50, c. 1, lett. h) TUIR, con conseguente tassazione IRPEF sull'intero importo lordo. La potestà impositiva spetta in via esclusiva all'Italia in base alle Convenzioni contro le doppie imposizioni.
Classificatore fiscale — Polizza invalidità professionale estera Identifica il regime TUIR applicabile e gli adempimenti dichiarativi
Passo 1 di 4 — Tipo di copertura La polizza copre il rischio di invalidità professionale o occupazionale? Sono incluse: Berufsunfähigkeitsversicherung (BU) tedesca, AOV olandese, Income Protection inglese, polizze private svizzere del terzo pilastro. Sono escluse le pensioni pubbliche di invalidità (es. Erwerbsminderungsrente, INPS).
Si, è una polizza privata e volontaria per invalidità professionale No, è una pensione/rendita erogata da un ente previdenziale pubblico estero
Passo 2 di 4 — Natura dell'erogatore La polizza è stata stipulata con una compagnia di assicurazione privata, senza obbligo di legge? La distinzione è rilevante: solo le polizze volontarie e private rientrano nell'analisi. Se la copertura deriva da un obbligo contrattuale collettivo o da un'assicurazione sociale statale, il regime può essere diverso.
Si, stipulata volontariamente con una compagnia privata No, deriva da un obbligo di legge o da un ente previdenziale
Passo 3 di 4 — Residenza fiscale Qual è la tua situazione di residenza fiscale?
Sono residente in Italia e percepisco la rendita da una compagnia estera Mi sto trasferendo in Italia e ho già una polizza estera attiva
Passo 4 di 4 — Fase della polizza In quale fase si trova attualmente la polizza?
L'invalidità è stata riconosciuta: sto gia percependo la rendita periodica La polizza è ancora in fase di versamento premi (nessun sinistro verificato)
Risultato — Regime fiscale applicabile
Reddito assimilato al lavoro dipendente — Art. 50, c. 1, lett. h) TUIR La rendita periodica è tassata in Italia per l'intero importo lordo percepito. Concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF con aliquote progressive per scaglioni. Non è qualificabile come pensione ex art. 49 TUIR (Risposta AdE n. 246/2023).
Adempimento Dettaglio
Modello dichiarativo Modello Redditi PF (non 730)
Quadro Quadro RC — Sezione II
Base imponibile Importo lordo integrale (100%)
Detrazioni Art. 13 TUIR — parametrate a 365 giorni
Credito imposta estero Non spettante (potesta esclusiva Italia)
Quadro RW Da valutare se conto estero di accredito supera 5.000 euro di giacenza media
IVAFE sulla polizza In genere non dovuta se valore di riscatto = 0
Attenzione: caso da verificare con un professionista La qualificazione dipende dalle ...
Fiscomania.com
Scopri come abbonarti a Fiscomania.com.
Sei già abbonato?
Accedi tranquillamente con le tue credenziali: Accesso
