Dichiarazione Iva dei soggetti non residenti: come funziona?

OGGETTI OBBLIGATISono obbligati alla presentazione della dichiarazione Iva, in linea generale, tutti i contribuenti Iva, anche in assenza di operazioni imponibili.TERMINI DI PRESENTAZIONELa dichiarazione annuale Iva deve essere presentata tra il 1° febbraio e il 30 aprile.MODALITA’ DI PRESENTAZIONELa dichiarazione deve essere presentata esclusivamente in via telematica. La trasmissione telematica può avvenire:– Con invio diretto da parte del contribuente;– Tramite soggetti abilitati o società del gruppo.VERSAMENTO DELL’IVAIl versamento dell’imposta a saldo, dovuta in base alla dichiarazione annuale, deveessere effettuato entro il 16 marzo 2024 oppure, con applicazione di una maggiorazione, entro i termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte sui redditi. Il versamento può avvenire anche in forma rateale, maggiorando le somme da versare di un interesse fisso stabilito nella misura dello 0,33% al mese.CORRETTIVA E INTEGRATIVALa dichiarazione “correttiva” può essere presentata entro il termine per modificare una dichiarazione già presentata, senza sanzioni (sostituendo la dichiarazione originaria). Decorso il termine, può essere presentata una dichiarazione integrativa, per evidenziare un maggior debito (o un minor credito) ovvero un minor debito (o maggior credito).

Dichiarazione Iva non residenti

Per i soggetti non residenti direttamente identificati in Italia o che hanno nominato un rappresentante fiscale il termine per la presentazione della dichiarazione annuale IVA 2024 (per l'anno 2023) è fissato al prossimo 30 aprile. Abbiamo già approfondito le novità dei modelli dichiarativi IVA 2024 (relativi al periodo di imposta precedente) in questo articolo: "Dichiarazione IVA: termini novità e modello". In questo breve articolo, invece, andiamo ad approfondire le particolarità connesse alla presentazione della dichiarazione Iva dei soggetti non residenti in Italia ma, alternativamente:

Con identificazione diretta ai fini Iva nel territorio dello Stato, ex art. 35-ter del DPR n. 633/72;

Con presenza di stabile organizzazione in Italia.

Le informazioni di seguito riportate sono quelle presenti nel modello di istruzioni della dichiarazione Iva.

Particolarità per soggetti non residenti identificati

I soggetti non residenti, che si sono identificati direttamente ai fini Iva nel territorio dello Stato ai sensi dell'art. 35-ter del DPR n. 633/72, presentano la dichiarazione tramite il servizio telematico Entratel. Per tali soggetti l’abilitazione al servizio telematico Entratel viene rilasciata dal Centro Operativo di Pescara, via Rio Sparto 21, 65129 Pescara, contestualmente all’attribuzione della partita Iva, sulla base dei dati contenuti nella dichiarazione per l’identificazione diretta e della stampa dell’allegato che il soggetto diverso da persona fisica stampa dopo aver effettuato la pre-iscrizione al servizio Entratel.

Il predetto ufficio provvede alla spedizione a mezzo posta al richiedente o alla consegna ...