Matrimonio estero ed effetti sul monitoraggio fiscale

Negli ultimi anni, il numero di italiani che si sposa all'estero è in costante crescita, sia per ragioni personali che per ragioni legate al lavoro o agli studi. Tuttavia, quando si tratta di capire gli effetti fiscali di un matrimonio celebrato all'estero, spesso si creano dubbi riguardanti gli obblighi di monitoraggio fiscale e la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi (per soggetti fiscalmente residenti in Italia).
Questo articolo mira a chiarire come funziona il monitoraggio fiscale per i residenti italiani che contraggono matrimonio fuori dall'Italia, in particolare quando si detengono beni o attività finanziarie all'estero. Analizzeremo la normativa vigente e spiegheremo come comportarsi per rispettare gli obblighi dichiarativi, con un focus sul quadro RW della dichiarazione dei redditi. Infine, discuteremo delle implicazioni pratiche della comunione dei beni per i coniugi residenti in Italia e con beni all'estero.
Regime della comunione legale dei coniugi
L’articolo 4 del DPR n. 917/86 (TUIR), al comma 1, lettera a), prevede che:

“i redditi dei beni che formano oggetto della comunione legale di cui agli artt. 177 e seguenti del Codice civile sono imputati a ciascuno dei coniugi per metà del loro ammontare netto o per la diversa quota stabilita ai sensi dell’art. 210 dello stesso Codice”.

Il regime patrimoniale tra coniugi è un aspetto cruciale per capire come debbano essere gestiti fiscalmente i beni posseduti dopo il matrimonio, specialmente se si tratta di un matrimonio celebrato all'estero. Secondo l'articolo 4 del DPR n. 917/86 (TUIR), i redditi derivanti dai beni in comunione devono essere imputati a ciascuno dei coniugi per metà del loro ammontare netto, a meno che non sia stata scelta una diversa ripartizione tramite una convenzione matrimoniale.
La comunione legale dei beni è il regime patrimoniale naturale per i coniugi che non abbiano espresso diversamente la loro volontà (art. 177 e ss del Codice Civile). Questo implica che i beni acquisiti durante il matrimonio appartengono a entrambi i coniugi in egual misura, salvo che abbiano optato per la separazione dei beni o per altre forme di convenzioni matrimoniali stipulate attraverso un atto pubblico.
Questa scelta deve essere manifestata attraverso la stipula di una c.d. "convenzione matrimoniale", la quale deve assumere la forma dell'atto pubblico. Pertanto, qualora i coniugi non abbiano optato diversamente, i loro rapporti patrimoniali sono regolati dalla comunione legale dei beni.
La sussistenza della comunione legale è pubblicizzata attraverso la trascrizione dell’atto di matrimonio nei registri dello stato civile. Qualora, invece, i coniugi abbiano eventualmente stipulato una convenzione per derogare alla comunione legale, essa deve essere annotata sull’atto di matrimonio trascritto.
Una delle difficoltà derivanti da queste previsioni può sorgere in ipotesi di soggetti che abbiano contratto matrimonio estero al di fuori dell’Italia, benché siano ivi reside...