Il cuneo fiscale rappresenta la differenza tra il costo totale del lavoro sostenuto dal datore di lavoro e la retribuzione netta percepita dal lavoratore, costituito dall’insieme di imposte, contributi previdenziali e altri oneri. In altre parole, può essere definito come la differenza tra lo stipendio lordo che il datore di lavoro versa e lo stipendio netto che il lavoratore percepisce. Quando il datore di lavoro versa lo stipendio al lavoratore, infatti, tre sono i destinatari:
- Il lavoratore per lo stipendio netto,
- L’Erario per le imposte;
- L’ente previdenziale (INPS) per i contributi.
Maggiore è il cuneo fiscale, maggiore è l’onere che deve sostenere il datore di lavoro. Di fatto è la differenza tra il costo sostenuto dall’azienda ed il netto in busta paga del lavoratore. Le implicazioni sono molte, soprattutto in termini di occupazione e mercato del lavoro.
Indice degli Argomenti
Composizione
La composizione del cuneo fiscale è data dai seguenti oneri che deve assolvere il datore di lavoro:
- Contributi previdenziali (INPS, INAIL);
- Imposte dirette (IRPEF);
- Altri oneri accessori (assicurazioni, accantonamenti TFR).
Un aumento del cuneo significa un maggior costo che deve sostenere il datore di lavoro per ogni lavoratore dipendente che assume. Allo stesso modo una riduzione del cuneo consente di alleggerire il “peso” sostenuto dal datore di lavoro per le retribuzioni dei suoi dipendenti.
Come si calcola
Secondo la metodologia OCSE, si calcola come rapporto tra:
Cuneo fiscale = (Oneri totali azienda – retribuzione netta) / Oneri totali azienda × 100
dove le tasse includono sia i contributi a carico del datore che del lavoratore. Proviamo ad effettuare un esempio pratico per comprendere il calcolo. Immaginiamo i seguenti dati di partenza:
- Retribuzione lorda contrattuale (RAL): € 50.000 annui
- Costo totale azienda: € 68.500 (RAL + contributi datore + altri oneri)
Calcolo contributi a carico del datore di lavoro:
- Previdenziali INPS: 29% → € 14.500
- INAIL: 1% → € 500
- Altri oneri (TFR, assicurazioni): 3% → € 1.500
Totale: € 16.500
Calcolo contributi a carico del lavoratore:
Previdenziali: 9.19% → € 4.595
IRPEF: Reddito imponibile: € 50.000 – € 4.595 = € 45.405 –
Totale IRPEF: € 12.532
Calcolo finale
- Costo totale azienda: € 50.000 (RAL) + € 16.500 (contributi datore) = € 66.500
- Retribuzione netta: € 50.000 (RAL) – € 4.595 (contributi lavoratore) – € 12.532 (IRPEF) = € 32.873
- Cuneo fiscale assoluto: € 66.500 (costo azienda) – € 32.873 (netto lavoratore) = € 33.627
- Cuneo fiscale percentuale: (€ 33.627 / € 66.500) × 100 = 50.6%
Strumento pratico
Per verifiche rapide ed approfondire: Calcolatore OCDE.
Aspetti macroeconomici
Il cuneo fiscale agisce come un elemento distorsivo nell’economia, influenzando direttamente l’equilibrio del mercato del lavoro e la competitività del sistema produttivo.
Equilibrio del mercato del lavoro
Il cuneo introduce un divario tra la produttività marginale del lavoro (valore generato dal lavoratore) e il costo marginale del lavoro (salario netto percepito). Questo gap riduce l’occupazione di equilibrio e modifica la distribuzione del surplus tra imprese e lavoratori. Modelli economici dimostrano che:
- Una tassazione del 10% può ridurre l’occupazione tra lo 0,2% e l’1,1%, a seconda dell’elasticità di domanda e offerta;
- La perdita di benessere sociale (deadweight loss) cresce con il quadrato dell’aliquota fiscale, evidenziando inefficienze sistemiche.
Competitività internazionale
Inevitabilmente, la presenza di un onere elevato a carico del datore di lavoro si riflette nella competitività internazionale dell’Italia nel mondo. In particolare:
- L’Italia registra un cuneo fiscale del 45.9% (2024), superiore alla media OCSE (34.8%) e a paesi comparabili come Spagna (39.5%);
- Questo gap penalizza la produttività: per ogni € 1.500 netti al lavoratore, le imprese sostengono € 3.150 di costi, scoraggiando investimenti e favorendo delocalizzazioni. Le imprese estere sono scoraggiate ad investire in Italia, invogliando i lavoratori a scegliere forme diverse dal lavoro dipendente se vogliono operare dall’Italia.
Effetti sulla crescita
Studi del MEF stimano che una riduzione del cuneo dello 0.4% potrebbe aumentare il PIL di oltre 1.8 punti percentuali nel medio termine, grazie a maggiori assunzioni e consumi. Tuttavia, interventi recenti (es. decreto “Lavoro” 2023) hanno avuto impatti limitati (riduzione di 4-7 punti per redditi sotto € 35k), insufficienti per colmare il divario strutturale.
Dinamiche inflazionistiche
Il cuneo amplifica gli effetti dell’inflazione sul potere d’acquisto:
- Nel 2024, il taglio contributivo temporaneo (10 miliardi di €) ha mitigato solo parzialmente la perdita salariale, senza incidere sul costo del lavoro per le imprese;
- La conversione in detrazione strutturale dal 2025 rischia di beneficiare maggiormente i redditi medio-alti (>€40k), limitando l’impatto redistributivo.
Implicazioni per le politiche fiscali
Le riforme del mercato del lavoro devono tendere a bilanciare:
- Sostenibilità degli sgravi (ogni punto percentuale di riduzione costa ~€2.5 miliardi/anno);
- Neutralità allocativa: trasferire il carico verso imposte meno distorsive (es. patrimoniali o su rendite finanziarie);
- Coerenza con l’UE: l’Italia mantiene una pressione fiscale complessiva pari al 42,8% contro il 42% dell’Eurozona, con margini limitati per manovre espansive.
L’alta incidenza del cuneo riflette dunque un trade-off tra welfare state e efficienza economica, richiedendo interventi strutturali su produttività e sistema contributivo per evitare stagnazione di lungo periodo
Impatto sulle famiglie
Il cuneo fiscale esercita un’influenza stratificata sulle dinamiche familiari, modellando non solo il reddito disponibile ma anche le scelte demografiche e occupazionali. La struttura del sistema fiscale e contributivo genera un impatto regressivo sui nuclei familiari, particolarmente evidente se confrontato con le politiche di altri Paesi avanzati. Sebbene l’introduzione dell’assegno unico universale dal 2022 abbia attenuato parzialmente il carico per le famiglie con figli, il cuneo fiscale rimane significativamente più elevato rispetto alla media OCSE, creando distorsioni che si ripercuotono su consumi, natalità e partecipazione al mercato del lavoro.
Coppia con due figli
Per una coppia con due figli e un reddito medio (€ 45.000 lordi annui), il differenziale tra costo aziendale e retribuzione netta si attesta attorno al 34%, contro il 45% dei single. Tuttavia, questa riduzione relativa nasconde un paradosso: le detrazioni per figli a carico (€ 1.220 annui per figlio) e l’assegno unico (fino a € 2.100 annui) operano come sussidi ex-post, senza agire sulle cause strutturali del carico fiscale. Il risultato è un sistema che trasferisce risorse alle famiglie solo dopo aver prelevato una quota sproporzionata del reddito iniziale, limitando l’efficacia redistributiva.
Famiglie monoreddito
L’impatto è amplificato per le famiglie monoreddito, dove il coniuge non attivo subisce un’implicita tassazione marginale del 100% sul primo euro guadagnato, scoraggiando l’ingresso nel mercato del lavoro. Al contrario, nei nuclei con due percettori di reddito, l’interazione tra progressività dell’IRPEF e contributi previdenziali genera un cuneo effettivo superiore al 40% per il secondo reddito, fenomeno noto come “trappola del secondo lavoratore”. Ciò spiega in parte il tasso di occupazione femminile italiano (53,2% nel 2024), ben al di sotto della media UE (68,5%).
Le disparità si acuiscono nelle fasce di reddito medio-basse. Per un lavoratore con due figli e stipendio lordo di € 25.000, il cuneo fiscale scende al 28%, ma il reddito netto (€ 17.300) rimane insufficiente a coprire i costi di mantenimento di una famiglia, spingendo verso il ricorso al lavoro irregolare. Dati Istat rivelano che il 22% delle famiglie italiane rinuncia a servizi essenziali (scolastici, sanitari) a causa del potere d’acquisto eroso dal prelievo fiscale.
Confronto con altri Paesi
In prospettiva comparata, l’Italia sconta un approccio obsoleto alla fiscalità familiare. Paesi come la Germania applicano splitting fiscale per le coppie, mentre la Francia riconosce il quoziente familiare, strumenti che riducono il cuneo di 8-12 punti percentuali rispetto al modello italiano. Senza una riforma che adotti criteri di equità orizzontale, il sistema continuerà a penalizzare le scelte riproduttive, come testimoniato dal tasso di fecondità (1,24 figli per donna) più basso d’Europa.
Le recenti misure, come il taglio del cuneo per i redditi sotto €35.000, hanno prodotto effetti marginali (+0,2% occupazione giovanile nel 2023) proprio perché non affrontano il nodo della progressività reale. Una riforma organica richiederebbe l’integrazione tra fiscalità generale, welfare aziendale e servizi pubblici, ridisegnando il rapporto tra costo del lavoro e protezione sociale in ottica generativa.
Confronto internazionale
Il cuneo fiscale italiano si colloca stabilmente tra i più elevati d’Europa, con differenze strutturali rispetto ai principali partner economici. I dati OCSE evidenziano una polarizzazione tra Paesi ad alta pressione fiscale sul lavoro e sistemi più efficienti.
Classifica OCSE 2023
| Paese | Cuneo fiscale (single senza figli) | Posizione |
|---|---|---|
| Belgio | 52.7% | 1° |
| Germania | 47.9% | 2° |
| Austria | 47.2% | 3° |
| Francia | 46.8% | 4° |
| Italia | 45.1% | 5° |
| Spagna | 39.5% | 12° |
| Media OCSE | 34.8% | – |
Analisi per componenti (Italia vs UE)
- Italia (2023):
- IRPEF: 15.3%
- Contributi lavoratore: 6.6%
- Contributi datore: 24%
Fonte: OCSE
- Germania:
- Imposte sul reddito: 18.2%
- Contributi totali: 29.7%
- Francia:
- Tasse sul reddito: 13.4%
- Contributi sociali: 33.4%
Prospettive future
La Legge di Bilancio 2025 segna una svolta strutturale nella riduzione del cuneo fiscale, con interventi mirati a sostenere i redditi medio-bassi e a migliorare la competitività del sistema. In particolare, deve essere segnalato quanto segue:
- Strutturalità delle agevolazioni: Il taglio temporaneo del 6-7% sui contributi previdenziali (attivo nel 2023-2024) viene sostituito da un sistema permanente basato su indennità esentasse e detrazioni progressive;
- Nuovo meccanismo di riduzione:
- Redditi fino a € 20.000: Indennità esentasse (dal 7,1% al 4,8% del reddito), con benefici fino a € 1.000 annui;
- Redditi € 20.001-€ 40.000: Detrazione fissa di € 1.000, che si riduce gradualmente fino ad annullarsi;
- Oltre € 40.000: Nessun beneficio diretto, mantenendo l’attuale aliquota IRPEF al 43%.
| Reddito annuo | Vantaggio netto 2025 | Confronto con il 2024 |
|---|---|---|
| Fino a € 20.000 | + € 80 – € 100 mensili | +15% rispetto al bonus temporaneo |
| € 20.001 – € 32.000 | + € 83 mensili | Stabilità con detrazione fissa |
| € 32.001 – € 40.000 | Fino a € 50 mensili | Riduzione progressiva |
Il costo stimato è di € 13 miliardi per le casse pubbliche, con un ampliamento della platea beneficiaria a 1,3 milioni di lavoratori aggiuntivi.
Scenario OCSE 2024-2025
Secondo le proiezioni, il cuneo fiscale italiano potrebbe scendere al 43,7% nel 2024 grazie agli sgravi temporanei, ma la stabilizzazione delle misure 2025 rallenterà il declino, mantenendo il Paese lontano dalla media OCSE (34,8%).
Conclusioni
La manovra 2025 rappresenta un primo passo verso una fiscalità del lavoro più equa, ma senza interventi strutturali su contributi e welfare, il cuneo rimarrà un freno alla crescita. La sfida futura sarà bilanciare sostenibilità finanziaria e riduzione del carico, puntando su riforme sistemiche anziché su correttivi marginali.
