La corretta determinazione della tassazione dovuta su redditi prodotti all'estero è fonte di una moltitudine di problematiche. Prima di tutto occorre analizzare la residenza fiscale del soggetto che ha prodotto il reddito, lo Stato in cui il reddito risulta prodotto e i principi fiscali secondo i quali tale reddito deve essere tassato nei due Stati.
In queste situazioni si verifica sovente la possibilità che si determini una doppia tassazione del reddito, ovvero una tassazione dovuta sia nello Stato ove il reddito è prodotto (Stato della fonte), che nello Stato di residenza fiscale del soggetto percettore. In particolare, si tratta di fattispecie di doppia imposizione economica del reddito, dove uno stesso reddito viene assoggettato a tassazione prima sull'ente che lo distribuisce e poi sull'ente che lo percepisce.
Al fine di evitare situazioni di doppia imposizione molti Stati hanno siglato tra loro delle convenzioni bilaterali. Oggetto di questo articolo è l'analisi della Convenzione Italia USA in tema di doppia imposizione. In questo contributo analizzerò il trattamento fiscale riservato ai redditi percepiti in uno dei due Stati da parte di un soggetto residente nell'altro Stato.
Convenzione Italia/USA contro le doppie imposizioni
La Convenzione Italia USA contro le doppie imposizioni (Legge n 20/09, G.U. n 64/09) è stata siglata dai due Paesi per risolvere problematiche inerenti la residenza fiscale dei contribuenti, e i criteri per evitare la doppia imposizione di un reddito. Tale convenzione, quindi, prende in considerazione tutte le categorie reddituali. Tuttavia, in questa analisi mi soffermerò esclusivamente sulle principali tipologie reddituali che maggiormente possono interessare i contribuenti che operano sotto forma di impresa.
In particolare, intendo fare riferimento all'ipotesi classica di una azienda (holding operativa) italiana che controlla totalmente una società estera, in questo caso una Corporation USA. Vediamo, quindi, di seguito i principali articoli della Convenzione Italia USA contro le doppie imposizioni che possono interessare un'impresa italiana.
Scarica la Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Stati Uniti:
Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Stati Uniti - PDF
Convenzione per evitare le doppie imposizioni Italia / Stati Uniti:Firma: Washington 25.08.1999Ratifica: L. 03.03.2009, n.20
Convenzione Italia USA: vincolo solo federale
Un aspetto di fondamentale importanza quando si analizza la Convenzione Italia USA in materia di doppia imposizione è che la stessa è particolare rispetto alle altre convenzioni. Come saprai gli Stati Uniti sono uno Stato federale. Questo significa che al suo interno ci sono tanti Stati più piccoli con loro normative fiscali proprie che si rifanno poi alla normativa fiscale federale.
La Convenzione Italia USA contro la doppia imposizione vincola la Repubblica italiana e gli Stati Uniti d'America ma solo a livello federale.
In pratica, sol...
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