Codice tributo 3912: cos’è e come si utilizza

Cos’è il codice tributo 3912?

Il codice tributo 3912 deve essere utilizzato per il versamento dell’IMU sull’abitazione principale e le relative pertinenze. Il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24 nella sezione “IMU e altri tributi locali”.

Deve essere evidenziato che il versamento dell’IMU sull’abitazione principale (la c.d. “prima casa“, ovvero l’immobile iscritto o iscrivibile in catasto urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore ed il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente) è dovuta soltanto sulle abitazioni considerate di lusso. Indirettamente, quindi, possiamo dire che il codice tributo 3912 deve essere utilizzato esclusivamente dai soggetti possessori di diritti reali su beni immobili, di residenza, rientranti nelle seguenti categorie catastali:

• A/1 – Abitazioni di tipo signorile;
• A/8 – Abitazioni in ville;
• A/7 – Castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici.

Quando non si deve utilizzare il codice 3912

Il codice 3912 non deve essere utilizzato dal soggetto che possiede un immobile iscritto in una qualsiasi di queste categorie:

• A/2 – Abitazioni di tipo civile
• A/3 – Abitazioni di tipo economico
• A /4 – Abitazioni di tipo popolare
• A/5 – Abitazioni di tipo ultrapopolare
• A/6 – Abitazioni di tipo rurale
• A/7 – Abitazioni in villini
• A/10 – Uffici e studi privati
• A/11 – Abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi

Come compilare il modello F24 per il codice tributo 3912

Il codice tributo 3912 rubricato “IMU – imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze – articolo 13, c. 7, d.l. 201/2011 – COMUNE” deve essere utilizzato dal contribuente, alle scadenze del 16 giugno e del 16 dicembre per il versamento dell’IMU sull’abitazione principale considerata di lusso. Il versamento dell’imposta deve essere effettuato attraverso la compilazione del modello F24 andando ad utilizzare la specifica sezione “IMU e altri tributi locali” andando ad inserire il valore da versare nella specifica colonna “importi a debito versati”. Qualora il contribuente decida di effettuare il versamento in compensazione con altri tributi (caso classico è quello dell’IRPEF risultante dal modello 730 o modello Redditi PF) il modello F24 deve essere trasmesso mediante i servizi online dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline).

In particolare, di seguito proponiamo le istruzioni per la compilazione del modello F24 per il codice 3912 fornite direttamente dall’Agenzia delle Entrate nel proprio portale:

• Nello spazio “codice ente/codice comune” deve essere riportato il codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili, reperibile nella tabella pubblicata sul sito Internet www.agenziaentrate.gov.it. ;
• Nello spazio “Ravv.” barrare la casella se il pagamento si riferisce al ravvedimento;
• Allo spazio “Acc.” barrare se il pagamento si riferisce all’acconto;
• Nello spazio “Saldo” barrare se il pagamento si riferisce al saldo. Se il pagamento è effettuato in unica soluzione per acconto e saldo, barrare entrambe le caselle;
• Nello spazio “Numero immobili” indicare il numero degli immobili (massimo 3 cifre);
• In corrispondenza dello spazio “Anno di riferimento” deve essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il pagamento. Nel caso in cui sia barrato lo spazio “Ravv.” indicare l’anno in cui l’imposta avrebbe dovuto essere versata.

Esempio di compilazione codice tributo 3912

I dati proposti nell’esempio sono solo a titolo esemplificativo

Riepilogo dei principali codici tributo IMU

Quando si effettua il versamento dell’IMU commettere degli errori è semplice, in quanto vi sono una serie di codici tributo diversi e specifici per ogni casistica. Sbagliare codice significa effettuare un errato versamento ed è necessario intervenire con un “ravvedimento formale“. Al fine di aiutarti nell’evitare di commettere errori e compilare correttamente il modello F24 di seguito proponiamo una tabella riassuntiva di tutti i codici tributo che trovano spazio nel modello F24 per il versamento dell’IMU sugli immobili italiani.

I versamenti dell’IMU tramite il modello F24 sono effettuati utilizzando i codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 35/E/2012 e Risoluzione n. 33/E/2013. Questo è stato chiarito l’Agenzia delle Entrate con la successiva Risoluzione n. 29/E/2020.