Il socio occulto รจ un soggetto che agisce in maniera nascosta allโinterno di una societร regolarmente costituita. Ovvero non รจ dichiarato allโesterno, e a rispondere a soggetti terzi sono gli altri soci, oppure un prestanome. Tale fenomeno non รจ disciplinato in nessuna norma del codice civile, se non dalle norme che riguardano il fallimento delle societร con soci a responsabilitร illimitata.
Lโambito fallimentare prende in considerazione anche la societร occulta o il socio occulto. In base all’articolo 147 della legge fallimentare infatti, la responsabilitร del fallimento di una societร รจ da ricondurre a tutti i soci, compresi quelli occulti se presenti. In alcuni casi il prestanome puรฒ rivalersi nei confronti del socio occulto.
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Chi รจ il socio occulto?
Il socio occulto รจ il soggetto partecipante ad una societร che opera esclusivamente nei rapporti interni alla societร mentre non si manifesta nei rapporti verso l’esterno. Si tratta di un socio che non si palesa nei rapporti esterni alla societร . |
Un socio occulto, noto anche come socio nascosto, รจ un individuo o un’entitร che, pur non essendo formalmente riconosciuto come socio, esercita un’influenza significativa o controllo su una societร . Questo socio non appare nei documenti ufficiali della societร , come l’atto costitutivo o il registro delle imprese, ma partecipa attivamente alla gestione e alle decisioni aziendali.
La figura del socio occulto รจ spesso associata a situazioni in cui un individuo o un’entitร desidera mantenere un certo grado di anonimato o riservatezza riguardo al proprio coinvolgimento in una societร . Un socio occulto puรฒ essere coinvolto in una varietร di attivitร , tra cui la fornitura di capitale, la consulenza strategica o la partecipazione a decisioni chiave, ma la sua identitร rimane nascosta al pubblico e spesso anche ad altri membri della societร . Questo puรฒ essere fatto per una serie di ragioni, tra cui la protezione della privacy, la gestione del rischio o per questioni legali o fiscali complesse. Tuttavia, la figura del socio occulto puรฒ presentare una serie di complessitร legali e fiscali. Ad esempio, se la sua identitร viene rivelata, puรฒ essere ritenuto responsabile per le obbligazioni della societร . Inoltre, la sua partecipazione puรฒ avere implicazioni fiscali significative, sia per il socio occulto che per la societร .
In una societร possono presentarsi diverse situazioni che esulano dalla normale organizzazione aziendale aperta allโesterno, e per cui non sussistono norme a riguardo. Da un lato infatti esiste la societร occulta, ovvero completamente nascosta dallโesterno, e dallโaltro lato รจ anche possibile che sussista un socio occulto in una societร regolarmente costituita. Si tratta in entrambi i casi di situazioni non regolamentate e illecite. Anche se in entrambi i casi non si tratta di situazioni previste dalla legge, tuttavia le norme italiane prevedono di ammettere lโesistenza di societร occulte o soci occulti nel caso della disciplina fallimentare, ovvero in corrispondenza del fallimento delle societร , per cui รจ importante verificare la sussistenza di soci occulti.
Nel caso del socio occulto, non vi รจ una societร completamente nascosta come nel caso della societร occulta, ma cโรจ un soggetto partecipante aggiuntivo nella societร , che opera nei rapporti interni della stessa, senza che dallโesterno si sappia della sua presenza. La responsabilitร illimitata di ogni socio verso terzi riguarda anche il socio occulto, nonostante non sia previsto dalla legge. Questa interpretazione prende parte della legge fallimentare. L’art. 147 della legge fallimentare prevede, infatti, il fallimento dei soci occulti di una societร dichiarata fallita.
Come si individua il socio occulto?
Per l’individuazione del socio occulto รจ possibile fare uso di criteri che permettano di individuare l’esistenza della volontร di essere soci in una societร . Tra questi, quelli che consentono di effettuare questo tipo di associazione riguardano i casi in cui il soggetto finanzia la societร , interviene nelle decisioni aziendali, rappresenta o tratta affari per conto della societร . Pertanto, possiamo dire che siamo di fronte a questa fattispecie tutte le volte in cui รจ possibile individuare indizi gravi, precisi e concordanti legati alla volontร di essere soci di una societร , di gestirla, di dividerne gli utili, al fine del raggiungimento di un obiettivo.
Responsabilitร del socio occulto
Il socio occulto, pur non essendo formalmente riconosciuto come tale, puรฒ essere ritenuto responsabile per le obbligazioni della societร . Questa responsabilitร puรฒ essere attivata se la sua identitร viene rivelata. In particolare, l’articolo 147 della legge fallimentare italiana prevede il fallimento dei soci occulti di una societร dichiarata fallita. Questo significa che, in caso di fallimento, i creditori possono rivendicare i loro crediti non solo nei confronti della societร , ma anche del socio occulto.
Come abbiamo anticipato, la societร occulta e il socio occulto non sono previsti dallโordinamento italiano, ovvero non vi sono norme a riguardo. Tuttavia sono presi in considerazione anche i soci occulti e le societร occulte in materia fallimentare, ovvero per situazioni che riguardano da vicino il fallimento di impresa. Come detto, a trattare il socio occulto รจ il comma 4 dellโarticolo 147 della legge fallimentare.
Art. 147, co. 4 Legge fallimentare |
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โSe dopo la dichiarazione di fallimento della societร risulta lโesistenza di altri soci illimitatamente responsabili, il tribunale, su istanza del curatore, di un creditore, di un socio fallito, dichiara il fallimento dei medesimiโ |
La legge aggiunge quindi che il socio occulto รจ al pari responsabile nel caso di fallimento della societร , e nel caso di fallimento del socio unico alle cui spalle sussisteva una societร occulta, anchโessa viene definita come fallita, nonostante possa detenere utili dagli altri soci nascosti. La legge fallimentare prevede quindi unโestensione del fallimento a tutti i partecipanti, anche se nascosti. Trattandosi di una possibilitร non prevista dalla legge, la disciplina del socio occulto di fatto non sussiste, tuttavia in ambito fallimentare viene preso anchโegli in considerazione. In ogni caso, la responsabilitร del socio occulto รจ un argomento delicato che richiede una gestione attenta. Le imprese che coinvolgono soci occulti dovrebbero essere consapevoli dei potenziali rischi legali e finanziari e cercare un consiglio legale adeguato.
Imputazione al socio occulto di utili extracontabili
La possibile qualificazione di socio occulto di una societร di capitali puรฒ rappresentare il presupposto per la responsabilitร tributaria dei soci delle societร di capitali a ristretta partecipazione sociale. Si tratta del principio in base al quale vi รจ una presunzione che i maggiori utili accertati in capo alla societร siano stati distribuiti ai soci. L’Amministrazione finanziaria, in caso di societร di capitali a ristretta base proprietaria ha la possibilitร di emettere, dopo l’accertamento sulla societร , un secondo accertamento a carico dei soci, attribuendo agli stessi, i maggiori utili della societร , pro quota. Il tutto, naturalmente, salvo che venga fornita prova contraria da parte dei soci stessi.
Questa modalitร operativa pare poter operare anche nei confronti di quel soggetto che l’Amministrazione finanziaria ritiene potersi qualificare come socio occulto. Tuttavia, su questo aspetto vi sono profili di incertezza in quanto si tratterebbe di una presunzione (quella di distribuzione dei maggiori utili) che deriva da una prima presunzione (quella di socio occulto).
Socio occulto e prestanome
Come puรฒ un socio diventare occulto, anche per un periodo di tempo considerevole? Generalmente ci si avvale di quello che รจ definito come un prestanome, ovvero di un altro soggetto che trattiene i rapporti con lโesterno per conto anche dei soci non dichiarati, e ne segue gli interessi.
Il prestanome รจ un soggetto che di fatto non ha nessun potere per lโimpresa, ma la rappresenta quando sono presenti soci occulti, facendone gli interessi. Il prestanome puรฒ infatti essere riconosciuto allโesterno come titolare dellโimpresa, anche se in realtร non lo รจ. Si puรฒ immaginare facilmente quali sono le conseguenze rischiose del soggetto prestanome, non tanto nel momento in cui lโattivitร produce utili e procede in positivo, ma soprattutto in momenti di perdita economica o fallimento.
La legge fallimentare รจ intervenuta proprio per quanto riguarda il prestanome: ovvero in caso di fallimento ad essere responsabili sono anche i soci occulti. La responsabilitร va quindi anche a chi ha agito senza prestare il proprio nome, per conto di altri soggetti.
Ma in caso di fallimento, un prestanome puรฒ difendersi dalla societร occulta o dal socio occulto? Di fatto secondo la legge la responsabilitร dellโimpresa (con tutte le conseguenze giuridiche) รจ affidata a chi nel cui nome lโattivitร รจ stata condotta. Di fatto quindi, se il socio occulto non viene palesato, รจ il prestanome a rispondere verso soggetti terzi, tuttavia puรฒ decidere di rivalersi sulla societร occulta se rimane segreta. Se invece la societร occulta si manifesta, il prestanome puรฒ agire direttamente verso la societร che inizialmente era occulta. Lo stesso vale nel caso in cui il prestanome agisca per conto di un socio occulto.
Debiti del prestanome
Unโaltra eventualitร da considerare รจ quella per cui a cumulare debiti sia il soggetto prestanome, non il socio occulto. In questo caso si parla dellโeventualitร per cui il soggetto prestanome contragga debiti verso terzi, i quali non sono a conoscenza del socio occulto. Trattandosi solamente di un prestanome, dovrebbe essere la societร , secondo le norma italiana, a rispondere ai suoi debiti, tuttavia la normativa รจ intervenuta anche su questo aspetto, nel caso dellโesistenza del socio occulto, per due ragioni:
- Motivo di giustizia: di fatto i creditori, non sapendo dellโesistenza del socio occulto, hanno fatto riferimento solamente ai beni posseduti dal socio apparente;
- Motivo giuridico: si applica la norma in materia di mandato senza rappresentanza, ovvero i creditori del mandatario non si possono rivalere sui beni del mandante.
La Corte di Cassazione in diversi casi ha deciso tuttavia che lโimprenditore occulto non risponde direttamente dei debiti contratti dal prestanome. In queste casistiche si puรฒ parlare di diverse teorie interpretative, in quanto non esiste una vera e propria normativa per le societร occulte e per i soci occulti, poichรฉ non sono previsti dalla legge.
Domande frequenti
Un socio occulto รจ un individuo o entitร che contribuisce al capitale di una societร , ma la cui identitร non รจ formalmente riconosciuta o divulgata.
Sรฌ, un socio occulto ha diritti all’interno della societร , ma questi diritti possono variare a seconda delle specifiche circostanze e delle leggi locali.
Sรฌ, se la sua identitร viene rivelata, un socio occulto puรฒ essere ritenuto responsabile per le obbligazioni della societร .
I rischi includono la potenziale responsabilitร per le obbligazioni della societร , le implicazioni fiscali e la possibilitร di essere ritenuto responsabile per il fallimento della societร .
La gestione del rischio puรฒ includere una comprensione chiara delle leggi e delle normative applicabili, la consultazione di un avvocato e la gestione attenta del patrimonio comune della societร sono auspicabili.
Se un socio occulto viene scoperto, puรฒ essere ritenuto responsabile per le obbligazioni della societร e puรฒ essere soggetto a sanzioni legali e fiscali.
Le implicazioni fiscali per un socio occulto possono variare a seconda delle leggi locali e delle specifiche circostanze. In alcuni casi, il socio occulto puรฒ essere responsabile per le tasse sulla sua quota di reddito della societร .