Le regole di territorialità per le operazioni attive e passive tra operatori economici nazionali e di San Marino. Dal 1° luglio 2022 obbligo di emissione della fattura elettronica per le operazioni intercorse tra i due paesi.
La Repubblica di San Marino è un Paese extracomunitario in quanto non aderisce all'Unione Europea. Operare con questo piccolo Paese richiede l'applicazione di una particolare procedura: sia per quanto riguarda le operazioni attive che per quelle passive. In questi casi, sovente si assiste ad errori per quanto riguarda la fatturazione, l'integrazione dell'IVA e le modalità di assolvimento dell'imposta. In questo articolo, senza alcuna pretesa di esaustività, mi sono posto l'obiettivo di andare ad analizzare quali sono, concretamente, le modalità di fatturazione e di applicazione dell'IVA nelle operazioni poste in essere con operatori economici residenti a San Marino.
Fatturazione elettronica con San Mario: le regole
A partire dal 1° luglio 2022 le operazioni intercorse tra operatori economici italiani e di San Marino devono essere certificate dall'obbligo di emissione della fattura elettronica. Tale obbligo, previsto dall'art. 12, del D.L. n. 34/19, è entrato adesso nel vivo dopo il termine del periodo transitorio, dove potevano ancora essere emesse fattura cartacee (D.M. 21.6.2021).
Per quanto riguarda le specifiche tecniche di emissione della fattura elettronica occorre prestare riferimento al Provvedimento 5.8.2021 dell'Agenzia delle Entrate. Tale disposizione prevede che le fatture relative alle cessioni di beni effettuate tra soggetti residenti, stabiliti/identificati in Italia e soggetti residenti a San Marino sono trasmesse e ricevute tramite il Sistema di Interscambio (SdI) in base alle regole tecniche previste nel Provvedimento 30.4.2018. Sostanzialmente, gli Uffici tributari di San Marino sono tenuti all'elaborazione delle fatture elettroniche come "nodo attestato" a SdI. In questo modo tale nodo è in grado di trasmettere le fatture elettroniche emesse dai cedenti sammarinesi e riceve le fatture elettroniche emesse dai cedenti italiani. In particolare, gli operatori economici italiani devono utilizzare il seguente codice destinatario per l'emissione delle fattura verso San Marino.
Codice destinatario fatture verso San Marino2R4GTO8
Per quanto riguardo l'attività di controllo/accertamento per quanto riguarda le fatture emesse verso San Marino è competente la Direzione Provinciale di Pesaro-Urbino.
Esclusioni dall'obbligo di fattura elettronica
L'obbligo di emissione della fattura elettronica riguarda, in generale, tutti gli operatori residenti stabili o identificati in Italia, che effettuano cessioni/acquisti di beni da soggetti passivi sammarinesi. Sono esclusi dall'obbligo i contribuenti minimi ed i forfettari con compensi/ricavi, ragguagliati ad anno inferiori a 25.000 euro (i quali possono continuare ad emettere fattura cartacea). Superata la soglia anche tali operatori devono adottar...
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