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Come rettificare una Fattura Elettronica: la guida

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L’articolo 26 del DPR n. 633/72 disciplina le modalità per rettificare in aumento o in diminuzione dell’imponibile o dell’Iva riguardanti una fattura già emessa. La guida per rettificare (stornare) una Fattura Elettronica nel modo corretto.

Durante la vita di un’azienda può capitare con una certa frequenza che sia necessario dover rettificare una fattura già emessa.

Con il termine fattura “emessa” intendiamo una fattura ormai trasmessa al Sistema di Interscambio (SdI).

Rettificare una fattura significa effettuare una variazione in aumento o in diminuzione della stessa. La rettifica può avvenire per motivi contrattuali, operativi o più semplicemente legati all’effettuazione di errori od omissioni.

In questi casi l’articolo 26 del DPR n. 633/72, ci viene in aiuto. La norma, infatti, disciplina le modalità per rettificare in aumento o in diminuzione l’imponibile o l’IVA, di una fattura emessa e consegnata al nostro cliente.

Infatti, nel caso in cui, successivamente all’emissione della fattura o alla sua registrazione, si verifichino circostanze tali da comportare una variazione di quanto fatturato o registrato, la variazione stessa può, in alcuni casi deve, essere formalizzata con una precisa procedura.

Nella pratica si possono verificare i seguenti casi: variazioni in aumento, variazioni in diminuzione, correzione di errori nella registrazione.

Vediamoli più in dettaglio.

Come rettificare una fattura elettronica
Come rettificare una fattura elettronica

RETTIFICARE UNA FATTURA: LA NOTA DI DEBITO PER LE VARIAZIONI IN AUMENTO


Nel corso della vita aziendale può capire che successivamente all’invio di una Fattura Elettronica, la si debba modificare. La modifica, in questo caso riguarda la parte numerica, in particolare si ipotizza di dover aumentare gli importi fatturati.

Può trattarsi di una variazione sull’imponibile o sull’IVA, per qualsiasi motivo:

  • Inesattezza della fatturazione;
  • Errori nell’applicazione della corretta aliquota IVA;
  • Modifiche contrattuali non inserite in fattura, etc.

In relazione al maggior ammontare dovuto il cedente o prestatore è obbligato ad emettere una fattura integrativa. Questo, indipendentemente dal tempo trascorso dall’emissione della fattura originaria.

La fattura integrativa, quando si aumentano gli importi è detta anche “nota di debito“. Si tratta, a tutti gli effetti, di una ulteriore Fattura Elettronica. Questo significa che deve seguire la stessa numerazione delle altre fatture emesse con i termini ordinari.

Nel caso in cui, invece, la variazione in aumento si verifica prima che la fattura sia stata inviata a SdI, la fattura può essere annullata e riemessa nella maniera corretta. 

E’ importante ricordare che una Fattura Elettronica può essere annullata soltanto se non ancora inviata a SdI.

Da un punto di vista sanzionatorio, se la variazione viene effettuata entro il termine per la liquidazione periodica relativa alla fattura inesatta, non vengono applicate sanzioni. Altrimenti la sanzione è quella prevista per l’omessa fatturazione, ovvero dal 100 al 200% dell’imposta (IVA) evasa.

RETTIFICARE UNA FATTURA: LA NOTA DI CREDITO PER LE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE

Quando, successivamente all’emissione di una Fattura Elettronica, l’operazione per cui è stata emessa la fattura, viene meno in tutto o in parte, la fattura deve essere rettificata.

Si tratta, ovviamente di una rettifica in diminuzione. Il cedente o prestatore, in questo caso, ha facoltà di effettuare una variazione in diminuzione dell’IVA precedentemente fatturata.

In questo caso il documento emesso prende il nome di “nota di credito“.

A differenza delle variazioni in aumento, quelle in diminuzione sono facoltative. Questo, in quanto la mancata emissione di un documento non determina il alcun modo in danno per l’erario.

Il cedente o prestatore, può, quindi, anche non effettuare la variazione, ma se decide di esercitare tale facoltà, sorge per chi acquista il servizio di effettuare la corrispondente rettifica. 

Le cause che possono dare luogo a una variazione in diminuzione si distinguono in due categorie, a seconda della presenza o meno di un limite temporale imposto per la loro rilevanza.

Per quanto riguarda l’emissione di note di credito IVA ho dedicato un articolo di approfondimento:

Le note di credito Iva nelle procedure concorsuali

RETTIFICARE UNA FATTURA ELETTRONICA: VARIAZIONI PRIVE DI LIMITI TEMPORALI

Il diritto alla detrazione dell’IVA può essere esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all’anno in cui si verifica la causa della variazione in diminuzione.

Conseguentemente, le note di variazione possono essere emesse entro lo stesso termine previsto per il diritto alla detrazione dell’imposta sugli acquisti. Il tutto, con decorrenza dal momento in cui si verifica l’evento.

Lo storno di una fattura, tuttavia, sia parziale che totale può essere effettuato anche senza limiti temporali. Si tratta di fattispecie espressamente previste dalla normativa IVA.

Alcuni esempi di cause di variazione prive di limiti temporali riguardano:

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  • L’obbligo derivante da precise disposizioni di legge (si pensi ad una riduzione per legge dell’aliquota Iva);
  • Il riconoscimento al cliente di sconti o abbuoni supplementari (i c.d. “exrtasconti“);
  • Eventi che determinano l’invalidità di un contratto;
  • La risoluzione o revoca dallo stesso contratto;
  • Il mancato pagamento parziale o totale della fattura a causa di procedure concorsuali.

In questi casi è possibile stornare una Fattura Elettronica emessa senza limiti di tempo.

RETTIFICHE DI UNA FATTURA CON TERMINE DI UN ANNO

In altri casi, la facoltà di emettere la nota di credito, è subordinata al limite temporale di un anno rispetto a quando si è verificata l’operazione imponibile IVA.

Trascorso tale termine non è più possibile fare variazioni (storni) della Fattura emessa.

Alcuni esempi di queste fattispecie riguardano:

  • La concessione di sconti non previsti contrattualmente,
  • Per inesattezze nella fatturazione.

Se per errore la fattura viene emessa per operazioni inesistenti o se i corrispettivi sono indicati in misura superiore a quella reale l’imposta è dovuta per l’intero ammontare indicato in fattura.

Tali inesattezze, che determinano la riscossione, da parte dell’Erario, di un IVA superiore possono esser sanate entro un anno facendo una variazione in diminuzione.

EMISSIONE DELLA NOTA DI CREDITO

La nota di credito assume generalmente la veste di una fattura, infatti ne deve riportare tutti gli elementi essenziali, ma deve prevedere l’indicazione dell’apposita dizione “nota di credito“.

Al suo interno devono essere obbligatoriamente riportati ed evidenziati i seguenti aspetti:


  • L’indicazione dell’ammontare della variazione e della relativa imposta;
  • I dati identificativi della fattura originaria.

Una volta emessa la nota di credito deve essere registrata dal cedente e dal cessionario.

Il cedente la annota nel registro acquisti, aumentando l’importo dell’Iva detraibile, il cessionario o committente nel registro delle fatture emesse aumentando così l’Iva a debito.

Oppure, è possibile per il cedente annotarla nel registro vendite con segno negativo e per il cessionario annotarla nel registro acquisti sempre con segno negativo. La scelta è discrezionale per ciascun soggetto, ma deve essere mantenuta nel tempo.

RETTIFICARE UNA FATTURA ELETTRONICA EMESSA: CONCLUSIONI

La rettifica di una fattura elettronica emessa avviene attraverso l’emissione di:

  • Una nota di debito, per le variazioni in aumento dell’imponibile;
  • Una nota di credito, per le variazioni in diminuzione dell’imponibile.

Ai fini IVA le variazioni in aumento sono obbligatorie, mentre le variazioni in diminuzione sono facoltative.

L’aspetto da ricordare è che lo storno di una fattura si effettua con uno stesso documento dello stesso segno (nota di debito), o di segno opposto (nota di credito).

Per le note di debito la numerazione segue quella delle fatture emesse. Per le note di credito, invece, solitamente si scegliere un secondo sezionale, quindi una numerazione a parte.

Se hai dubbi riguardanti la rettifica di una fattura che hai emesso, contattami!

Segui il link sottostante per metterti in contatto con me per una consulenza personalizzata.

20 COMMENTI

  1. Buongiorno,
    ho emesso fatture nel 2016 col regime ex minimi ed ho scoperto adesso di esserne uscito a fine 2015.
    Le fatture errate non riportano dunque ne iva ne ritenuta di acconto.
    Come posso fare? Potete aiutarmi? Grazie anticipatamente.

  2. Salve,
    se il committente è d’accordo può riemettere la fattura corretta, ma dovendo applicare sia ritenuta che Iva, ci sono problemi legati ai mancati versamenti nei termini. Per questo la cosa migliore è che versi lei sia l’Iva che la ritenuta scorporandole dal compenso percepito.

  3. Gent.le
    chiedo un consiglio in merito fatturazione e note di credito: a inizi marzo ho affidato ad un consulente a pagamento l’invio di due fatture elettroniche verso istituti scolastici. Ovviamente le fatture erano numerate in sequenza. Succede che la prima, sebbene perfettamente compilata, mi viene rifiutata perché il dirigente ritiene che io l’ho inviata troppo presto, la seconda viene accettata e correttamente saldata. Ora mi trovo a dover mandare nuovamente la fattura che era stata rifiutata, ma devo cambiare numero e data. Devo fare prima una nota di credito a storno della prima fattura? come mi devo comportare? Ringrazio anticipatamente

  4. Salve, io presenterei nota di credito a storno totale della seconda fattura e poi riemetterei entrambe le fatture corrette.

  5. Se ho emesso nel 2015 una fattura in iva pur essendo in regime dei minimi, posso stornare ora con nota credito? Sono un medico e quindi in regime ordinario avrei dovuto emettere fattura in iva per formazione prestata. In regime dei minimi no ma l’azienda mi ha suggerito il modello da seguire e non ho pensato ad altro. Ora ho cambiato commercialista e lui mi dice che si considera comportamento concludente per la fuoriuscita dal regime. Cosa posso far? Grazie

  6. Quello che dice il suo consulente è corretto, se la fattura è stata inserita nei registri Iva e l’Iva è stata pagata. In caso contrario si potrà emettere nota di variazione, da conservare, senza obbligo di registrazione ai fini Iva.

  7. Buonasera, in data 11.12.2016 abbiamo emesso una fattura a un cliente con il codice fiscale e oggi si accorge di non aver comunicato anche la partita iva trattandosi di persona fisica si può rettificare ?

  8. avevo letto su un vostro articolo che in caso di errori descrittivi si può comunicare al cliente la variazione ma non riesco a trovarlo

  9. In questo caso non si tratta di solo errore descrittivo ma è un errore che riguarda anche l’Iva.

  10. Buonasera, in sede di registrazione delle fatture di acquisto non mi sono accorta di una nota di credito fornitore, registrandola pertanto come fattura di acquisto. Essendo tutte le fatture già state “comunicate” entro il termine previsto, come devo comportarmi?

  11. Dovrà correggere la fattura in contabilità registrando al suo posto la nota di credito e poi inviare la liquidazione Iva correttiva.

  12. Buonasera, devo annullare una fattura per emetterla nuovamente con un importo superiore. Qui leggo di note di credito e di debito e poi ancora note di credito quindi sinceramente ho le idee un pò confuse. L’amministrazione a cui devo inviarla mi dice di fare prima una nota di credito ma, stando a quanto ho letto su questa pagina, dovrei fare una nota di debito. Potrebbe fare un pò di chiarezza? Sono in regime dei minimi. Grazie anticipatamente.

  13. Se deve correggere una fattura errata, deve prima fare una nota di credito che storni la fattura e poi emettere una nuova fattura (o nota di debito). Le consiglio di farsi seguire da un Commercialista. Se vuole siamo a disposizione.

  14. Salve,
    io purtroppo non sono italiana e ho fatto fare tutto al cliente (e mi accuso me stessa per l’ignoranza) mi ha detto che avrebbe provveduto lui a farmi le fatture. dopo ho notato che ha emesso le fatture senza IVA e adesso mi dice che “pensava” che avevo regime minimi, quando lo sa benissimo che sono abbastanza grande da non rientrarci. le fatture non lo ho ancora date al commercialista posso modificarle aggiungendo l’IVA e inviare una nota di credito al cliente così mi paga l’IVA che non ha mai pagato? ripeto sono stata una stupida a credergli in buona fede ma adesso devo correggere le fatture. grazie

  15. E’ l’azienda la responsabile della fatturazione, non si può delegare altri. La cosa migliore è modificare le fatture e inviarle nuovamente.

  16. salve,

    in data 19/12/2017 è stata emessa fattura per infissi da sostiruire… purtroppo sulla fattura è stata omessa la dicitura “”acconto”” ed adesso mi trovo un bel problema, cioè in sede di detrazione fiscale la data di rilascio SCIA è posteriore alla fatturazione. Come posso fare per risolvere questo problema? Con l’artigiano eravamo d’accordo che l’ultima parte del lavoro l’avrei pagata a fine lavori (circa il 10%) ma come posso provare che la fattura del 2017 era solo un acconto (anche se pari al 90% del costo totale)?
    grazie mille

  17. Buonasera, chiedo un parere..ho fatto fattura a privato per posa in opera e la fattura inizialmente l’ho fatta con iva al 22%, il cliente solo DOPO aver pagato (quindi la banca ha già trattenuto l’8% della ritenuta) mi ha presentato la richiesta per iva al 10%, a questo punto io mi ritrovo a dover fare una nota di credito per stornare per intero la fattura errata, il cliente rivuole indietro i soldi del primo bonifico, e vuole fattura corretta con iva al 10%.. a questo punto però io renderò il bonifico al netto della ritenuta giusto? il cliente però sicuramente così mi farà molte storie..come è meglio fare?

  18. L’errore è del cliente e non vostro. Il cliente avrebbe dovuto darvi la richiesta prima dell’emissione della fattura. Adesso è molto difficile intervenire vista la ritenuta applicata dalla banca. In ogni caso, non vi è obbligo per voi di rettificare la fattura, ma se la rettificate, ovviamente, il rimborso sarà al netto della ritenuta.

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