ViDA (VAT in the Digital Age): la riforma IVA europea per il commercio digitale

Il pacchetto normativo europeo che ridisegna la gestione dell'IVA transfrontaliera per imprese, marketplace e fornitori di servizi digitali: scadenze, obblighi e adeguamenti dal 2026 al 2030.

Il pacchetto ViDA (VAT in the Digital Age) è la riforma strutturale del sistema IVA europeo introdotta dalla Direttiva (UE) 2025/516 e dai Regolamenti (UE) 2025/517 e 2025/518, pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale dell'Unione Europea il 25 marzo 2025. Interviene su tre pilastri: estensione del regime OSS, responsabilità IVA delle piattaforme digitali e Digital Reporting Requirements, con un calendario di attuazione progressivo fino al 2030.

Cos'è il pacchetto ViDA e quale problema risolve La necessità di questa riforma nasce da un dato strutturale documentato dalla Commissione Europea: il VAT gap, la differenza tra le entrate IVA attese e quelle effettivamente riscosse negli Stati membri, ammonta a circa 93 miliardi di euro annui nell'Unione Europea. Una quota rilevante di questo divario si concentra nelle operazioni transfrontaliere, dove la frammentazione normativa tra i ventisette ordinamenti nazionali genera sia inefficienze per le imprese sia vulnerabilità sistemiche all'evasione. La riforma IVA digitale europea nasce per aggredire entrambi i fronti: semplificare gli adempimenti per chi opera in più Paesi UE e rendere i controlli fiscali più tempestivi attraverso la digitalizzazione dei flussi informativi. Origine e iter normativo europeo La proposta originaria della riforma IVA digitale europea fu presentata dalla Commissione Europea l'8 dicembre 2022, dopo una fase di consultazione pubblica che aveva evidenziato le criticità del sistema allora vigente, concepito negli anni Settanta in un contesto economico radicalmente diverso. L'iter legislativo si è concluso in tre fasi successive: l'approvazione dei Ministri delle Finanze in sede ECOFIN nel novembre 2024, il voto favorevole del Parlamento Europeo il 17 febbraio 2025 e l'accordo definitivo del Consiglio UE dell'11 marzo 2025. Il pacchetto si compone tecnicamente di tre atti distinti ma coordinati: la Direttiva (UE) 2025/516, che modifica la Direttiva IVA 2006/112/CE; il Regolamento (UE) 2025/517, che aggiorna le norme sulla cooperazione amministrativa tra autorità fiscali (Regolamento 904/2010); il Regolamento di esecuzione (UE) 2025/518, che modifica le disposizioni applicative (Regolamento 282/2011). Il recepimento italiano: la L. 36/2026 In Italia, il primo passo formale del recepimento è avvenuto con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 70 del 25 marzo 2026 della Legge di delegazione europea 2025 (L. 36/2026). La norma conferisce al Governo la delega per adottare i decreti legislativi necessari a recepire, tra gli altri atti, la Direttiva (UE) 2025/516. Va precisato che la L. 36/2026 è un atto di delega, non di recepimento diretto: le norme ViDA non sono ancora operative nell'ordinamento italiano e richiedono l'emanazione dei decreti legislativi attuativi, ciascuno calibrato sulle scadenze...