Saldo IMU 2024 con versamento al 16 dicembre

Ilย 16 dicembre 2024 scade il termine per...

Che cos’รจ l’interpello disapplicativo?

L'art.ย 11ย co. 2 della Legge n. 212/00 consente...

Avvisi bonari nel cassetto fiscale: le istruzioni

Con il Provvedimento n. 419815 del 19 novembre l'Agenzia...

Strumenti finanziari derivati in bilancio

Fisco NazionaleBilancioStrumenti finanziari derivati in bilancio

La rilevazione degli strumenti finanziari derivati, sia dal punto di vista civilistico/contabile che fiscale in bilancio.

Il Decreto Legislativo n. 139/2015, introducendo una disciplina contabile specifica per gli strumenti finanziari derivati e le operazioni di copertura, ha modificato il Codice civile. La normativa ripropone quanto giร  delineato dai principi contabili internazionali IAS/IFRS, in merito all'obbligo di rilevare in bilancio i derivati al loro fair value e sulla distinzione, nell'ambito delle operazioni di copertura, tra coperture di elementi presenti in bilancio (coperture di fair value), e coperture di flussi finanziari futuri (coperture di cash flow).
Per una corretta classificazione in bilancioย dei contratti derivati รจ necessario identificare e valutare i seguenti aspetti, che di seguito andremo ad analizzare con maggiore dettaglio. In particolare:

L'individuazione degli elementi oggetto di copertura;
La valutazione della copertura
Lo scorporo dei derivati impliciti.

Gli strumenti finanziari derivati
Uno strumento finanziario รจ un contratto che da origine ad un'attivitร  finanziaria per una societร  e una passivitร  finanziaria o strumento di capitale per un'altra societร . In linea generale gli strumenti derivati, cosรฌ come disciplinati dai principi contabili internazionali, sono dei contratti a prestazioni sinallagmatiche future, che hanno come oggetto un elemento sottostante (ad esempio, dei titoli azionari, un tasso di interesse o un tasso di cambio) il cui regolamento รจ previsto ad una data successiva a quella della negoziazione e in cui, normalmente, all'atto della stipulazione del contratto รจ previsto un investimento iniziale irrilevante.
Lo IAS 39 (richiamato dall'OIC 32) richiede la manifestazione contemporanea di tre requisiti affinchรฉ uno strumento finanziario sia annoverabile nella categoria dei derivati:

Presenza del sottostante - il suo valore varia al variare dell'elemento sottostante al contratto. Il suo valore si modifica al variare di specifici tassi di interesse, di prezzi di altri strumenti finanziari o di beni, di tassi di cambio, di indici di prezzi o di tassi, rating o indici creditizi;
Nessun esborso iniziale - richiede un investimento netto iniziale che sia minore di quanto sarebbe richiesto per altri tipi di contratti da cui ci si aspetterebbe una risposta simile ai cambiamenti dei fattori di mercato,
Regolamento a termine - lo strumento finanziario รจ regolato ad una data futura.

Nella pratica, perรฒ, le principali fattispecie che si incontrano nelle imprese sono le seguenti:

Derivati su prestiti - il valore di mercato di un prestito, infatti, dipende dall'evoluzione dei tassi di interesse sul mercato finanziario e dalla sua scadenza. Fissare il tasso cui sarร  possibile indebitarsi nel futuro, pertanto, significa indirettamente definire il prezzo del prestito sottostante: da qui, la nozione comune di "derivati su tassi di interesse" (IRS).
Derivati su valute - in questo caso, l'oggetto รจ la fissazione del prezzo a cui una certa quantitร  di valuta potrร  essere compravenduta ad una determinata data futura.
Derivati su beni ...

Fiscomania.com

Questo articolo รจ riservato agli abbonati:
Scopri come abbonarti a Fiscomania.com.


Sei giร  abbonato?
Accedi tranquillamente con le tue credenziali: Login
Modulo di contatto

    Ho letto lโ€™informativa Privacy e autorizzo il trattamento dei miei dati personali per le finalitร  ivi indicate.

    I piรน letti della settimana

    Abbonati a Fiscomania

    Oltre 500, tra studi e professionisti, hanno scelto di abbonarsi a Fiscomania per non perdere i contenuti riservati e beneficiare dei vantaggi.
    Abbonati anche tu a Fiscomania.com oppure
    Accedi con il tuo account.
    I nostri tools

    Importante

    Fiscomania.com ha raccolto, con ragionevole cura, le informazioni contenute nel sito. Il materiale offerto (coperto da leggi sul copyright) รจ destinato ai lettori, solo a scopo informativo. Non puรฒ in nessun caso sostituire una adeguata consulenza o parere professionale che resta indispensabile. Il portale non accetta alcuna responsabilitร  in relazione allโ€™utilizzo di tale pubblicazioni senza la collaborazione dei suoi professionisti. Si prega di leggere Termini e condizioni e informativa sulla privacy.

     

    Redazione
    Redazione
    La redazione di Fiscomania.com รจ composta da professionisti che operano nel campo fiscale (commercialisti, consulenti aziendali, legali, consulenti del lavoro, etc) per garantire informazioni aggiornate e puntuali.
    Leggi anche

    Patti parasociali: cosa sono? come funzionano?

    I patti parasociali sono strumenti giuridici fondamentali nel mondo degli affari, capaci di influenzare significativamente la gestione delle societร ....

    Procedura amichevole MAP sulla doppia imposizione

    La procedura amichevole MAP (โ€œMutual Agreement Procedureโ€) rappresenta una delle principali soluzioni per risolvere le controversie fiscali internazionali, specialmente...

    Che cos’รจ la remissione in bonis?

    La remissione in bonis รจ una forma particolare di ravvedimento operoso, introdotta con l'art.2, comma 1, D.L. n. 16/12. Lo scopo รจ...

    Fattura in reverse charge: esempio, fac simile e bollo

    Il regime IVA del reverse charge รจ applicato in diverse attivitร  economiche. Si va dall'edilizia, con l'inversione contabile nel...

    Credito estero parametrato al reddito imponibile: le casistiche

    L'applicazione concreta in dichiarazione dei redditi del credito per imposte pagate all'estero presenta sempre diversi profili di criticitร . Una...

    Ruling preventivo per le imprese con attivitร  internazionale

    Nel contesto economico odierno, le imprese con attivitร  internazionali affrontano sfide fiscali complesse. Il ruling internazionale emerge come uno...