Conti esteri gestiti da S.O. di banche estere in Italia

L’Agenzia delle Entrate ha confermato che la S.O. può applicare il regime del risparmio amministrato di cui all’articolo 6 del decreto legislativo n. 461/97 sul conto titoli detenuto all’estero presso la casa madre in Lussemburgo, quando il cliente stipula un contratto duraturo di consulenza con RTO o di GPI con la S.O. Questo è possibile poiché le stabili organizzazioni in Italia di banche estere sono incluse tra i soggetti che possono applicare l’imposta sostitutiva sulle plusvalenze derivanti dalle attività finanziarie.

Regime del risparmio gestito

Riguardo al regime del risparmio gestito, l’Agenzia ha ritenuto che il contratto di GPI proposto dalla banca possa consentire l’applicazione di tale regime fiscale, a condizione che tutte le attività finanziarie detenute nel conto titoli siano incluse nel portafoglio oggetto della gestione.

Esonero dagli obblighi di monitoraggio fiscale per i clienti

Un importante chiarimento riguarda gli obblighi di monitoraggio fiscale. L’Agenzia ha confermato che non sussistono in capo ai clienti gli obblighi di compilazione del quadro RW della dichiarazione dei redditi quando tutti i flussi reddituali vengono assoggettati a tassazione dalla S.O. Resta fermo che permangono tali obblighi per il cliente che si avvale del regime dichiarativo.

L’Agenzia ha, inoltre, concordato che non occorre prevedere una specifica canalizzazione dei flussi su un conto della S.O., considerata l’unicità soggettiva tra questa e la casa madre estera.

Imposta di bollo ed esonero dall’IVAFE

La S.O. può assumere la qualifica di ente gestore ai fini dell’applicazione dell’imposta di bollo, provvedendo ai relativi adempimenti secondo quanto previsto dall’articolo 13, commi 2-bis e 2-ter della Tariffa allegata al DPR n. 642/72. Di conseguenza, per i prodotti finanziari detenuti all’estero oggetto di amministrazione da parte della S.O., non trova applicazione l’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero (IVAFE).

Monitoraggio dei trasferimenti da e verso l’estero

Per quanto concerne il monitoraggio dei trasferimenti da e verso l’estero, la S.O. dovrà effettuare le comunicazioni previste dall’articolo 1 del decreto legge n. 167/90 in tutti i trasferimenti rilevanti di mezzi di pagamento relativi ai conti esteri dei propri clienti, indipendentemente dalla circostanza che alcuni trasferimenti possano essere oggetto di segnalazione da parte di altri intermediari italiani.

Tale obbligo di monitoraggio è imposto non solo per i trasferimenti di denaro che riguardano conto correnti e dossier titoli detenuti dal cliente presso la S.O. italiana, ma anche per quelli detenuti presso la casa madre estera, quando si tratti di conti dedicati ai servizi di investimento prestati dalla S.O. stessa. In questo caso, sembra, che la comunicazione non debba rigaurdare solo i trasferimenti da e verso intermediari esteri, ma anche quelli da e verso intermediari italiani. Potrebbe, quindi, esserci il concreto rischio di una doppia segnalazione, visto che anche gli intermediari italiani (controparte dell’operazione) devono comunicare la stessa operazione (in entrata o uscita).

Comunicazioni all’anagrafe tributaria

L’Agenzia ha condiviso la soluzione prospettata dalla banca riguardo all’obbligo di segnalare i rapporti di gestione patrimoniale per i clienti che si avvalgono dei servizi di GPI e i conti esteri aperti presso la Sede Centrale per i clienti che si avvalgono dei servizi di Consulenza con RTO. Viene invece confermato l’esonero dalla segnalazione del mandato di amministrazione dei conti esteri e dell’attività di RTO svolta dalla S.O., trattandosi di attività accessoria all’operatività dei conti esteri.

Implicazioni operative per banche estere e clienti italiani

La risposta dell’Agenzia delle Entrate fornisce un quadro chiaro degli obblighi fiscali che gravano sulle stabili organizzazioni di banche estere operanti in Italia e offre agli operatori del settore utili indicazioni per strutturare i propri servizi in conformità alla normativa fiscale.

Particolarmente rilevante è la possibilità per i clienti di mantenere i propri patrimoni presso conti esteri senza incorrere negli obblighi di monitoraggio fiscale, purché i redditi generati siano assoggettati a tassazione tramite la stabile organizzazione italiana.

Il documento chiarisce inoltre il doppio ruolo delle stabili organizzazioni: da un lato come prestatori di servizi di investimento, dall’altro come sostituti d’imposta, contribuendo a semplificare gli adempimenti fiscali per i clienti italiani che detengono attività finanziarie all’estero.

L’unico elemento che pare ancora non chiaro riguarda le eventuali problematiche di doppia segnalazione delle operazioni transfrontaliere a cui sono chiamate le S.O. italiane di banche estere. Questo aspetto, come segnalato, potrebbe portare ad una duplicazione di segnalazione, che potrebbe comportare maggiori rischi di controllo sul contribuente che si è avvalso dell’intermediario per i propri investimenti.

Consulenza fiscale online

La risposta n. 75/E/25 dell’Agenzia delle Entrate rappresenta un importante riferimento per le banche estere che intendono operare in Italia tramite stabili organizzazioni, offrendo servizi di investimento a clienti italiani. La conferma della possibilità di applicare i regimi del risparmio amministrato e gestito, unitamente all’esonero dagli obblighi di monitoraggio fiscale per i clienti, costituisce un elemento di certezza per gli operatori del settore e può favorire l’offerta di servizi finanziari transfrontalieri nel rispetto della normativa fiscale.

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