Il paragrafo 1 fornisce una definizione generale del termine “stabile organizzazione” che ne evidenzia le caratteristiche essenziali di stabile organizzazione ai sensi della Convenzione, vale a dire . un “situs” distinto , una “sede fissa di affari” . Il comma definisce il termine “stabile organizzazione” come una sede fissa di affari, attraverso la quale si esercita in tutto o in parte l’attività di un’impresa. Tale definizione, pertanto, contiene le seguenti condizioni:
- — l’esistenza di una “sede di affari” , vale a dire . una struttura come locali o, in alcuni casi, macchinari o attrezzature;
- — questa sede di attività deve essere “fissa” , vale a dire . deve essere stabilito in un luogo distinto con un certo grado di permanenza;
- — lo svolgimento dell’attività dell’impresa attraverso tale sede fissa di attività. Ciò significa solitamente che le persone che, in un modo o nell’altro, dipendono dall’impresa (personale) svolgono l’attività dell’impresa nello Stato in cui è situata la sede fissa.
Riserve sull’art
Paragrafo 1
L’Australia si riserva il diritto di considerare un’impresa come avente una stabile organizzazione in uno Stato se svolge attività relative alle risorse naturali o gestisce attrezzature sostanziali in quello Stato con un certo grado di continuità, o una persona – che agisce in quello Stato su per conto dell’impresa — fabbrica o trasforma in quello Stato beni o merci appartenenti all’impresa.
Il Cile si riserva il diritto di ritenere che un’impresa abbia una stabile organizzazione in determinate circostanze in cui vengono forniti i servizi.
La Repubblica ceca e la Repubblica slovacca , pur concordando con il requisito della “sede fissa di affari” di cui al paragrafo 1, si riservano il diritto di proporre nei negoziati bilaterali disposizioni specifiche che chiariscano l’applicazione di tale principio alle modalità di prestazione di servizi su un periodo di tempo consistente.
La Grecia si riserva il diritto di considerare un’impresa come avente una stabile organizzazione in Grecia se l’impresa svolge attività di pianificazione, supervisione o consulenza in relazione a un cantiere o progetto di costruzione o installazione di durata superiore a sei mesi, se attrezzature o macchinari scientifici è utilizzato in Grecia per più di tre mesi dall’impresa nell’esplorazione o estrazione di risorse naturali o se l’impresa realizza più di un progetto separato, ciascuno della durata inferiore a sei mesi, nello stesso periodo di tempo (vale a dire entro un anno solare).
La Grecia si riserva il diritto di inserire disposizioni speciali relative alle attività offshore.
L’Estonia e il Messico si riservano il diritto di tassare le persone fisiche che svolgono servizi professionali o altre attività di carattere indipendente se sono presenti in questi Stati per un periodo o periodi che superano in totale 183 giorni in un periodo di dodici mesi.
La Nuova Zelanda si riserva il diritto di inserire disposizioni che presuppongono l’esistenza di una stabile organizzazione se, per più di sei mesi, un’impresa svolge attività relative all’esplorazione o allo sfruttamento di risorse naturali o utilizza o noleggia attrezzature sostanziali.
La Turchia si riserva il diritto di trattare una persona come avente una stabile organizzazione in Turchia se la persona svolge servizi professionali e altre attività di carattere indipendente, comprese attività di pianificazione, supervisione o consulenza, con un certo grado di continuità, direttamente o tramite i dipendenti di un’impresa separata.
Paragrafo 2
Canada, Cile e Israele si riservano il diritto al comma 2 f ) di sostituire le parole “di estrazione” con le parole “relativo all’esplorazione o allo sfruttamento” .
La Grecia si riserva il diritto di includere il paragrafo 2 dell’articolo 5 così come è stato redatto nel progetto di convenzione del 1963.
Paragrafo 3
Australia, Cile, Grecia, Corea, Nuova Zelanda, Portogallo e Turchia si riservano le loro posizioni sul paragrafo 3 e ritengono che qualsiasi cantiere o progetto di costruzione o installazione che duri più di sei mesi debba essere considerato una stabile organizzazione.
L’Australia si riserva il diritto di considerare un’impresa come avente una stabile organizzazione in uno Stato se svolge in tale Stato attività di supervisione o consulenza per più di 183 giorni in un periodo di dodici mesi in relazione a un cantiere o progetto di costruzione o installazione in quello Stato.
La Corea riserva la propria posizione in modo da poter tassare un’impresa che svolge attività di vigilanza per più di sei mesi in relazione a un cantiere o progetto di costruzione o installazione di durata superiore a sei mesi.
La Slovenia si riserva il diritto di includere attività connesse di supervisione o consulenza nel paragrafo 3 dell’articolo.
Il Messico e la Repubblica slovacca si riservano il diritto di tassare un’impresa che svolge attività di vigilanza per più di sei mesi in relazione a un cantiere edile oa un progetto di costruzione, montaggio o installazione.
Il Messico e la Repubblica slovacca si riservano la loro posizione sul paragrafo 3 e ritengono che qualsiasi cantiere o progetto di costruzione, montaggio o installazione che duri più di sei mesi debba essere considerato una stabile organizzazione.
La Polonia e la Slovenia si riservano il diritto di sostituire “progetto di costruzione o installazione” con “progetto di costruzione, montaggio o installazione” .
Il Portogallo si riserva il diritto di considerare un’impresa come avente una stabile organizzazione in Portogallo se l’impresa svolge un’attività consistente nella pianificazione, supervisione, consulenza, qualsiasi lavoro ausiliario o qualsiasi altra attività in connessione con un cantiere o un progetto di costruzione o installazione di durata superiore a sei mesi, se tali attività o lavori durano anche più di sei mesi.
Gli Stati Uniti si riservano il diritto di aggiungere “una piattaforma di perforazione o una nave utilizzata per l’esplorazione delle risorse naturali” alle attività coperte dal test della soglia di dodici mesi di cui al paragrafo 3.
Paragrafo 4
Il Cile si riserva il diritto di modificare il paragrafo 4 eliminando il sottoparagrafo f) e sostituendo il sottoparagrafo e) con il testo corrispondente del progetto di convenzione fiscale del 1963.
Il Messico si riserva il diritto di escludere la lettera f) del paragrafo 4 dell’articolo per considerare che potrebbe esistere una stabile organizzazione laddove sia mantenuta una sede fissa di affari per qualsiasi combinazione di attività menzionate nelle lettere da a) a e) del paragrafo 4 .
Paragrafo 6
L’Estonia e la Slovenia si riservano il diritto di modificare il paragrafo 6 per chiarire che un agente le cui attività sono svolte interamente o quasi interamente per conto di un’unica impresa non sarà considerato un agente con uno status indipendente.
