Apple: case study di international tax planning

In questo articolo voglio parlarti di una delle più grandi società multinazionali al mondo nel settore digitale. Mi riferisco ad Apple, azienda leader nel suo settore per la vendita di prodotti informatici di fascia medio alta.
Il meccanismo individuato da questa società per la minimizzazione del proprio carico fiscale può essere definito al limite dell'elusione fiscale.
L'azienda, infatti, come accade spesso in questi ambiti ha sfruttato al massimo le asimmetrie presenti nei sistemi tributari di alcuni Paesi per sfruttare a suo vantaggio la situazione. In questo modo, per anni, è riuscita a reperire risorse finanziarie da destinare alla sua società finanziaria, la Braeburn Capital (di cui ti parlerò più avanti).
Se vuoi saperne di più sul sistema di pianificazione fiscale internazionale attuato da Apple, ti consiglio di non perderti questo articolo.

Organigramma del gruppo Apple
Apple Inc. è un'azienda statunitense che produce sistemi operativi, computer e dispositivi multimediali con sede a Cupertino, nello Stato della California.
È attualmente una delle aziende più note, discusse e produttive del mondo. Con il suo prodotto iPhone, l'azienda detiene il record di smartphone più venduto al mondo. Precedentemente era conosciuta come Apple Computer Company, dal 1 aprile 1976 al 3 gennaio 1977, e Apple Computer Inc., dal 3 gennaio 1977 al 2007.
La società è stata fondata da Steve Jobs, Steve Wozniak e Ronald Wayne nel 1976, a Cupertino, nella Silicon Valley, in California.
La struttura societaria del gruppo Apple
Apple organigramma
La struttura multinazionale di Apple è molto particolare. Infatti, è possibile notare dallo schema come tutte le società controllate intermedie siano collocate in Irlanda.
Un'altro aspetto interessante che emerge non esistono più, società situate in Paesi come il Lussemburgo. Vedi il caso di Itunes Sarl. Società attualmente non più operativa, fusa con la Apple Software Service Limited con sede in Irlanda.
Le società irlandesi di Apple
Nel territorio irlandese troviamo le seguenti società:

Apple Operation International. Società che controlla in modo più o meno diretto tutte le sussidiarie minori. Questa società ha forma giuridica di tipo "unlimited". Può essere, quindi, assimilata alle nostre società di persone. In secondo luogo il suo "place of effective management" non è sito in Irlanda ma negli USA. Su questo aspetto (fondamentale) tornerò più avanti. A prima vista la AOI potrebbe sembrare una mera società di holding ma così non è. Infatti le società di holding svolgono quasi sempre funzioni di accentramento o di consulenza secondarie al core business in questo caso invece AOI detiene parte delle proprietà intellettuali di Apple entrando così a tutti gli effetti nella supply chain.
Apple Software Service. Società fusa con Itunes Sarl. La società riceve tutti gli introiti nel mercato europeo derivanti dalla vendita di software. Quindi si tratta dei corrispettivi della App, iCloud feees, Apple Music fees, etc. Sos...