Detrazione premi assicurazione al 19%: limiti e regole

La detrazione dei premi assicurativi in dichiarazione dei redditi

Sono detraibili dalla dichiarazione dei redditi (utilizzando gli specifici codici numerici previsti), gli importi versati per i premi legati alle assicurazioni:

• Aventi ad oggetto il rischio morte o invalidità permanente o di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana, stipulate o rinnovate dal 1° gennaio 2001;
• Sulla vita e contro gli infortuni, stipulate o rinnovate entro il 31 dicembre 2000;
• Aventi per oggetto il rischio morte finalizzate alla tutela delle persona con disabilità grave (dal 2016);
• Aventi per oggetto il rischi di eventi calamitosi, stipulate dal 2018 relativamente ad immobili ad uso abitativo.

Per poter beneficiare della detrazione polizze assicurative al 19%, deve sussistere una coincidenza tra contraente e assicurato, indipendentemente dalla figura del beneficiario. Il diritto alla detrazione spetta anche, qualora, il familiare fiscalmente a carico, che presenta la dichiarazione dei redditi, sia il contraente del contratto assicurativa sia l’assicurato. Ciò che resta necessario è che sia lui a sostenere la spesa.

Tabella: detrazione dei premi di assicurazione nel 730 o modello Redditi PF

Detrazione polizze sulla vita morte e non autosufficienza

È possibile beneficiare della detrazione polizze assicurative al 19%, per le polizze sulla vita:

• Premi per le assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni:
  • Per contratti stipulati o rinnovati fino al 31 dicembre 2000. Il limite massimo di spesa è di 530 euro, anche in caso di più polizze. È possibile beneficiare della detrazione anche per l’assicurazione sottoscritta con una compagnia estera o per infortunio al conducente in aggiunta all’assicurazione obbligatoria Rc Auto. La detrazione non spetta per il rischio di invalidità temporanea, anche se totale. Il codice da riportare nel quadro E della dichiarazione dei redditi è il codice 36; La detrazione è ammessa a condizione che il contratto medesimo abbia durata non inferiore a 5 anni e non consenta la concessione di prestiti in detto periodo di durata minima;
  • Per i contratti stipulati o rinnovati a partire dal 1° gennaio 2001. E’ possibile detrarre i premi aventi ad oggetto il rischio di morte e/o di invalidità permanente non inferiore al 5%. Il limite massimo di spesa è di 530 euro, anche in caso di più polizze;
• Per rischio mancata autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Il limite massimo è di 1.291,14 euro. Il codice da riportare sul 730 è il codice 39;
• Tutela di persone con grave disabilità. Il limite massimo di spesa è di 750 euro. Il codice da riportare il codice 38.

Chiarimenti di prassi

L’Agenzia delle Entrate nel corso del tempo ha fornito alcuni chiarimenti sulla detrazione di queste spese. Vediamoli:

• Premi assicurazione infortuni conducente auto – Si tratta di assicurazioni stipulate in aggiunta all’ordinaria R.C. auto. Sono detraibili se stipulate, rinnovate entro il 31 dicembre 2000. Circolare n. 95/E/2000 § – 1.4.1.;
• Premi assicurazione rischio morte e invalidità del conducente terzo di veicoli – Spesa non detraibile, in quanto il soggetto assicurato non è individuato. Circolare n. 7/E/2021;
• Premi di assicurazione pagato in unica soluzione – Il premio pagato in unica soluzione per tutta la durata del contratto. In questo caso la detraibilità è ammessa, ma nei limiti degli importi agevolabili. Circolare n. 101/E/2000 § – 8.1.

Chi può beneficiare della detrazione polizze assicurative?

Per poter beneficiare della detrazione in esame, i soggetti coinvolti devono essere tre:

• Contraente;
• L’assicurato;
• Beneficiario.

Per poter beneficiare della detrazione polizze assicurative al 19%, deve sussistere una coincidenza tra contraente e assicurato, indipendentemente dalla figura del beneficiario, il quale può essere una persona diversa.

Il diritto alla detrazione spetta anche, qualora, il familiare fiscalmente a carico, che presenta la dichiarazione dei redditi, sia il contraente del contratto assicurativa sia l’assicurato. Ciò che resta necessario è che sia lui a sostenere la spesa. Pertanto, il contribuente, può beneficiare della detrazione fiscale al 19%, qualora:

• Il contribuente è sia il contraente sia l’assicurato;
• Il contribuente è il contraente ed un suo familiare a carico è il soggetto assicurato;
• Un familiare a carico è sia il contraente sia il soggetto assicurato;
• Un familiare a carico è contraente e il contribuente è il soggetto assicurato;
• Infine, qualora un familiare a carico è il contraente ed un altro suo familiare a carico è il soggetto assicurato.

Documentazione necessaria

Al fine di certificare le somme corrisposte per premi assicurativi è necessario essere in possesso della seguente documentazione:

• Ricevuta di pagamento del premio versato nel periodo di imposta di riferimento, oppure rilascio della dichiarazione dell’assicurazione attestante il pagamento dei premi, dal quale risulti una modalità di pagamento “tracciabile“;
• Contratto di assicurazione nel quale deve essere indicata la modalità di pagamento, i dati del contraente e dell’assicurato, la tipologia e la decorrenza del contratto. Per quanto riguarda i premi assicurativi volti a tutelare persone con disabilità è necessario autocertificare che il beneficiario è un disabile in situazione di gravità, ai sensi dell’art. 3 Legge n. 104/92.

Assicurazioni per rischio su eventi calamitosi

È possibile la detrazione del 19% sui premi versati per assicurazioni relative il rischio su eventi calamitosi stipulate dal 2018 per unità immobiliari ad uso abitativo e relative pertinenze. Si tratta dei premi che devono essere indicati con il codice 43. Per quanto riguarda, invece, i premi versati per assicurazioni a copertura del rischio di eventi calamitosi stipulate in relazione alla cessione del credito sismabonus 110% ad un’impresa di assicurazione, la detraibilità è ammessa al 90% utilizzando il codice 81. Questa detrazione spetta anche per le polizze stipulate dal condominio, in relazione alla quota di premio riferita alla singola unità immobiliare residenziale e relative pertinenze.

La detrazione in commento non è spettante qualora la spesa venga sostenute a favore di familiari fiscalmente a carico. Anche in questo caso la detrazione è soggetta a rimodulazione all’aumentare del reddito ed è necessario rispettare l’obbligo di tracciabilità dei pagamenti.

Documentazione necessaria

Per certificare le somme erogate è necessario essere in possesso della seguente documentazione:

• Ricevuta di pagamento del premio versato nel periodo di imposta di riferimento, oppure rilascio della dichiarazione dell’assicurazione attestante il pagamento dei premi, dal quale risulti una modalità di pagamento “tracciabile“;
• Contratto di assicurazione nel quale deve essere indicata la modalità di pagamento, i dati del contraente e dell’assicurato, la tipologia e la decorrenza del contratto.

Per le polizze condominiali si deve fare riferimento, alternativamente, alla certificazione dell’amministratore di condominio, o della copia della polizza e della documentazione attestante il pagamento del premio relativo alla propria unità immobiliare. Nel caso in cui vi sia stata anche la cessione del credito sismabonus 110% ad una impresa di assicurazione (detrazione del 90%) è necessario essere in possesso anche della seguente documentazione:

• Documentazione tecnica, asseverazioni, etc a supporto dell’intervento antisismico agevolato al 110%;
• Documentazione relativa alla cessione del credito all’assicurazione.

Limiti di detraibilità concessa ai premi assicurativi

In dichiarazione dei redditi deve essere evidenziato che la detrazione connessa ai pagamenti di premi assicurativi è soggetta ad alcuni limiti di detraibilità che è opportuno andare ad evidenziare. In particolare, i limiti sono stati riepilogati nella tabella sottostante:

I limiti indicati devono essere considerati in modo complessivo, ovvero nel caso di presenza contemporanea di più contratti.

Domande frequenti