Disciplina società di comodo: guida completa alle novità

Una società di comodo è un'entità che, pur avendo la forma di una società commerciale, non svolge un'effettiva attività. Detiene beni come immobili, partecipazioni o altri asset, utilizzati principalmente per il godimento personale dei soci o per finalità diverse dall'attività produttiva. Queste società sono spesso costituite al fine di ottenere vantaggi fiscali o per gestire patrimoni senza una reale operatività commerciale.

La disciplina delle società di comodo (o "non operative") è stata radicalmente trasformata. Se fino al 2023 rappresentava uno spauracchio automatico per le società con bassi ricavi, le novità introdotte dalla Riforma Fiscale (L. 111/2023) e la recente giurisprudenza UE hanno depotenziato i suoi effetti più aggressivi. In questa guida analizziamo come cambiano i calcoli con le nuove aliquote dimezzate , perché il blocco del credito IVA è ormai illegittimo e come gestire l'obbligo di auto-disapplicazione in dichiarazione.

Che cosa sono le società di comodo Le Società di Comodo (o non operative) sono soggetti che, secondo una presunzione legale, non svolgono un'attività commerciale effettiva ma sono costituiti al solo scopo di gestire il patrimonio (immobiliare o finanziario) nell'interesse dei soci. La conseguenza: Se la società non supera il "test di operatività" (ricavi effettivi inferiori a quelli presunti), viene tassata su un reddito minimo teorico e subisce limitazioni fiscali, salvo prova contraria. Riferimento normativo: Art. 30 della Legge n. 724/1994 e s.m.i.. Ambito soggettivo: chi è colpito e chi è escluso La normativa si applica indipendentemente dal regime contabile (ordinario o semplificato) adottato. Tuttavia, esistono cause di esclusione automatica che "salvano" la società a monte, prima ancora di effettuare qualsiasi calcolo. Soggetti interessati La disciplina colpisce le seguenti tipologie giuridiche residenti in Italia (o stabili organizzazioni di soggetti esteri):

Società per Azioni (S.p.A.); Società a Responsabilità Limitata (S.r.l.); Società in Accomandita per Azioni (S.a.p.a.); Società in Nome Collettivo (S.n.c.); Società in Accomandita Semplice (S.a.s.).

Soggetti esclusi Non sei soggetto alla disciplina se rientri in una di queste categorie:

Start-up Innovative: Esclusione per i primi 4 anni (e PMI innovative). Primo anno di attività: Società nel primo periodo d'imposta. Affidabilità Fiscale (ISA): Società che raggiungono un punteggio ISA pari o superiore a 9 (anche per adeguamento). Società con dipendenti: Numero di dipendenti mai inferiore a 10 nel triennio. Società con molti soci: Almeno 50 soci (S.p.A., S.r.l., Scarl). Procedure concorsuali: Società in fallimento, liquidazione giudiziaria o concordato preventivo. Enti non commerciali e società semplici.

Secondo la Circolare n. 25/E/2007, le società estere prive di stabile organizzazione sono comunque attratte nell'ambito applicativo della disciplina delle società di comodo, ma solo se queste sono da considerarsi residenti in base all’art. 73...