Rinuncia alla cittadinanza statunitense: exit tax

La rinuncia alla cittadinanza statunitense è una decisione significativa che comporta diverse implicazioni, soprattutto in ambito fiscale, con l’applicazione della exit tax. I cittadini americani sono soggetti a tassazione sul reddito mondiale, indipendentemente dal luogo di residenza. Per evitare questa situazione, magari in relazione ad un trasferimento all’estero, può essere opportuno valutare l’impatto di una potenziale rinuncia. Pertanto, comprendere le conseguenze fiscali di tale scelta è fondamentale per evitare sanzioni e complicazioni future.

Procedura di rinuncia alla cittadinanza

Per rinunciare formalmente alla cittadinanza americana, è necessario presentarsi presso un’ambasciata o un consolato degli Stati Uniti all’estero. Durante questo processo, si deve firmare un giuramento di rinuncia davanti a un funzionario consolare. È importante notare che la rinuncia è irrevocabile e comporta la perdita di tutti i diritti associati alla cittadinanza statunitense, inclusa la protezione consolare e il diritto di residenza negli Stati Uniti.

Obblighi fiscali pre-rinuncia

Prima di procedere con la rinuncia, è fondamentale essere in regola con gli obblighi fiscali statunitensi. Ciò include la presentazione delle dichiarazioni dei redditi (Tax Return) e dei rapporti sui conti finanziari esteri (FBAR) per gli ultimi cinque anni. L’Internal Revenue Service (IRS) richiede che tutti gli adempimenti fiscali siano completati fino alla data di rinuncia. Inoltre, è necessario compilare il Form 8854, che certifica la conformità fiscale e determina se si è soggetti alla c.d. “Exit Tax“.

La dichiarazione dei redditi finale

Anche dopo aver rinunciato alla cittadinanza statunitense, vi è un ultimo obbligo nei confronti dell’IRS. È necessario presentare una dichiarazione dei redditi statunitense finale per l’anno della rinuncia, che include il Form 8854, “Initial and Annual Expatriation Statement“.

• Dichiarazione dei redditi finale degli Stati Uniti :
  • Presentare una dichiarazione dei redditi a doppio status per l’anno della rinuncia. Questa dichiarazione include una dichiarazione dei redditi parziale per il periodo da cittadino statunitense e una dichiarazione parziale per il periodo successivo alla rinuncia;
  • Dichiarare tutti i redditi percepiti fino alla data della rinuncia;
• Form 8854 :
  • Compilare e inviare il Form 8854 per certificare di aver ottemperato a tutti gli obblighi fiscali statunitensi per i cinque anni precedenti la tua rinuncia;
  • Questo modulo è fondamentale perché informa l’IRS dell’espatrio e fornisce informazioni sul patrimonio netto e sulle imposte dovute.

Adempiendo a questi obblighi fiscali finali, si completa il ​​processo di rinuncia e si conclude ufficialmente lo stato di contribuente statunitense.

Quali sono le implicazioni fiscali della rinuncia alla cittadinanza statunitense?

Rinunciare alla cittadinanza statunitense ha diverse implicazioni fiscali significative che devono essere attentamente considerate. Ecco i punti chiave:

• Conformità fiscale per i 5 anni precedenti: È necessario essere pienamente conforme alle tasse per i cinque anni precedenti la rinuncia. Ciò significa presentare tutte le dichiarazioni dei redditi statunitensi richieste (inclusi gli FBAR) e pagare tutti i debiti fiscali in sospeso. La mancata certificazione della conformità fiscale può innescare la “Exit Tax“;
• Exit tax: L’imposta di uscita si applica se si soddisfa uno dei seguenti criteri:
  • Il patrimonio netto supera i 2 milioni di dollari alla data della rinuncia;
  • L’importo medio annuo netto dell’imposta sul reddito dovuta negli ultimi cinque anni supera i 190.000 $;
  • Non si riesce a certificare la conformità fiscale per i cinque anni precedenti.
  • L’imposta di uscita considera come se si fosse venduto tutti i propri asset mondiali alla data di rinuncia. Si viene tassati su qualsiasi guadagno non realizzato superiore a $ 821.000.
• Dichiarazione dei redditi finale a doppio status: Nell’anno della rinuncia, devi presentare una dichiarazione dei redditi finale “a doppio status” utilizzando il Form 8854. Questa dichiarazione ripartisce il tuo reddito come cittadino statunitense rispetto a quello di straniero non residente in base alla data della rinuncia;
• Tassazione post-rinuncia: Dopo la rinuncia, sarai tassato solo sul reddito di origine statunitense. Ciò include il reddito da qualsiasi attività commerciale statunitense, investimenti, proprietà in affitto, ecc;
• Debiti fiscali e sanzioni in sospeso: Le passività fiscali e le sanzioni in sospeso da prima della rinuncia restano dovute dopo la rinuncia. L’IRS può ancora effettuare verifiche, valutare tasse e sanzioni e perseguire la riscossione;
• Impatto sulla sicurezza sociale e sulla cittadinanza per i figli: Si perde la possibilità di trasmettere la cittadinanza statunitense ai figli nati dopo la rinuncia. Tuttavia, i benefici della Social Security esistenti vengono mantenuti.

Che cosa è l’Exit Tax?

L’Exit Tax è la modalità di tassazione applicata dagli Stati Uniti per i soggetti che decidono di rinunciare alla cittadinanza o alla residenza a lungo termine. È simile a un’imposta di successione sul guadagno non realizzato sui propri asset, anche se in realtà non si sta vendendo nulla. L’imposta è calcolata come se si fossero venduti tutti i propri asset il giorno prima di espatriare e si dovesse dichiarare il guadagno in conto capitale. Attualmente, l’aliquota sui guadagni in conto capitale netti è del 23,8%, inclusa l’imposta sul reddito netto da investimenti.

Chi è soggetto all’Exit tax?

Tre fattori determinano chi è un “Covered Expatriate” e quindi soggetto all’imposta di uscita. È sufficiente verificarne anche soltanto uno per essere soggetti all’imposta:

1. Patrimonio netto: Si verifica se il valore netto complessivo dei beni detenuti in tutto il mondo supera i 2 milioni di $ alla data della rinuncia. Per i soggetti sposati, il patrimonio netto di ciascun coniuge viene calcolato separatamente. Le coppie possono donare beni l’un l’altro per abbassare il loro patrimonio netto individuale al di sotto dei 2 milioni di $. Se il coniuge ricevente è un cittadino statunitense, questi doni potrebbero eludere l’imposta sulle donazioni. È prevista un’esclusione annuale di 175.000 $ per i doni a coniugi non cittadini;
2. Imposta sul reddito netto annuale medio: Si verifica se l’imposta netta annua media per gli ultimi cinque anni supera i $ 190.000. Ciò si applica anche per chi presenta la dichiarazione congiunta con il coniuge;
3. Conformità fiscale: Si verifica se non si è riusciti a a certificare cinque anni di conformità fiscale negli Stati Uniti . Puoi modificare le tue precedenti dichiarazioni dei redditi e presentare il Modulo 8854 per ultimo per certificare la conformità dopo aver corretto eventuali problemi.

Come viene calcolata l’imposta di uscita?

L’Exit Tax considera la situazione del soggetto come se questi avesse venduto tutti i propri asset nel mondo il giorno prima dell’espatrio. Si viene tassati su qualsiasi guadagno non realizzato superiore a $ 821.000. L’imposta è determinata in base all’aliquota prevista sulle plusvalenze, pari al 23,8%.

Conseguenze post-rinuncia

Dopo la rinuncia, si cessa di essere soggetti alla tassazione sul reddito mondiale da parte degli Stati Uniti. Tuttavia, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi finale, che copra il periodo dall’inizio dell’anno fino alla data di rinuncia. Inoltre, eventuali passività fiscali e sanzioni precedenti alla rinuncia rimangono dovute anche dopo la cessazione della cittadinanza. È importante notare che la rinuncia non influisce sui benefici della Social Security già maturati, ma si perde la possibilità di trasmettere la cittadinanza statunitense ai figli nati dopo la rinuncia.

Le principali implicazioni fiscali legate ad essere un coverd expatriate riguardano le donazioni o i lasciti a cittadini statunitensi, in quanto queste sono soggette ad imposizione. Pertanto, occorre valutare preliminarmente la propria situazione per valutare l’impatto fiscale di possibili donazioni o successioni verso cittadini statunitensi.

Valutazioni di convenienza

Per poter concretamente valutare un’ipotesi di rinuncia è fondamentale valutare preliminarmente la propria situazione personale, gli scenari di vita futuri (spesso legati ad un trasferimento a lungo termine fuori dagli USA), ed agli aspetti successori (o possibili donazioni). In particolare, è opportuno analizzare i seguenti aspetti per effettuare una valutazione consapevole.

Profilo patrimoniale e reddituale del soggetto

Prima di tutto, occorre raccogliere le seguenti informazioni:

• Patrimonio netto globale: Include tutti i beni posseduti (immobili, partecipazioni societarie, conti bancari, investimenti finanziari, opere d’arte, ecc.);
• Tipologia di redditi: Redditi da lavoro, capital gains, dividendi, interessi, e altri redditi imponibili;
• Luogo in cui sono detenuti i beni: Differenziare tra beni situati negli Stati Uniti e beni in altri paesi, inclusa l’Italia;
• Valutazione del patrimonio per la Exit Tax: Per determinare se il patrimonio netto supera la soglia dei $2 milioni, parametro chiave per qualificarsi come “covered expatriate“.

Impatto fiscale negli Stati Uniti

La rinuncia alla cittadinanza comporta diverse conseguenze fiscali negli Stati Uniti:

• Exit Tax: Se il soggetto è un “covered expatriate“, le plusvalenze latenti sui beni globali saranno tassate come se fossero vendute il giorno prima della rinuncia. La tassazione avviene al tasso applicabile ai capital gains, considerando una soglia esente;
• Redditi futuri da fonte statunitense: Dopo la rinuncia, i redditi derivanti da beni situati negli Stati Uniti (es. dividendi da società americane) saranno tassati con aliquote più alte per i non residenti (fino al 30%, salvo trattati contro la doppia imposizione);
• Eredità e donazioni: Per i non cittadini non residenti, l’imposta sulle successioni e donazioni statunitensi si applica solo sui beni situati negli Stati Uniti.

Trattamento fiscale in Italia

Rientrando in Italia, il soggetto sarà soggetto alla tassazione italiana sul reddito mondiale. Alcuni elementi da considerare includono:

• Redditi da capitale e lavoro: In Italia, i dividendi e gli interessi sono generalmente tassati con un’aliquota del 26%, mentre i redditi da lavoro sono tassati con aliquote progressive IRPEF;
• Imposta patrimoniale (IVIE e IVAFE): Gli immobili e gli investimenti detenuti all’estero sono soggetti a imposte patrimoniali in Italia;
• Regime dei neo-residenti (Residenza non Domiciliata): Per i soggetti che trasferiscono la residenza in Italia dopo essere stati non residenti per almeno 9 anni negli ultimi 10, è possibile accedere a un regime fiscale agevolato con un’imposta sostitutiva fissa di €100.000 sui redditi prodotti all’estero, escludendo l’applicazione dell’IVIE e dell’IVAFE.

Valutazione complessiva della convenienza

Per determinare la convenienza, occorre confrontare:

1. Costo fiscale immediato della rinuncia: Exit Tax e imposte dovute sugli ultimi redditi negli Stati Uniti.
2. Risparmio fiscale futuro: Eliminazione della tassazione sul reddito mondiale negli Stati Uniti.
3. Impatto della tassazione italiana: Valutare se i redditi prodotti e il patrimonio saranno tassati in modo più oneroso in Italia rispetto agli Stati Uniti.
4. Benefici non fiscali: Considerazioni pratiche, come la perdita del diritto di accesso agli Stati Uniti senza visto, e la semplificazione della gestione fiscale a livello globale.

Se sei in grado di fornirci dettagli specifici sul patrimonio, sui redditi e sui beni detenuti, è possibile elaborare, anche grazie ai nostri partner USA, una simulazione dettagliata per valutare:

• L’importo stimato della Exit Tax;
• L’imposizione fiscale in Italia dopo il rientro;
• Il confronto tra l’attuale regime fiscale da cittadino statunitense e quello italiano post-rinuncia.