Rimborso IRPEF del 730: quando arriva in busta paga?

Il rimborso 730 previsto nel caso in cui il cittadino si trovi a credito con il fisco arriva direttamente in busta paga, con la prima mensilità prevista, per tutti i lavoratori dipendenti. Questo vuol dire che è l’azienda ad erogare direttamente al dipendente tale cifra, attraverso il pagamento del mese più prossimo.

Ogni anno lavoratori e pensionati devono per obbligo di legge presentare la propria dichiarazione dei redditi, comunicando le informazioni su tutti i guadagni percepiti l’anno precedente. Nel 2024 è quindi necessario, entro la fine di settembre, presentare correttamente il Modello 730 all’Agenzia delle Entrate, anche tramite un intermediario abilitato. Ricordiamo che i lavoratori dipendenti ed i pensionati hanno l’obbligo di inviare il 730, anche in forma precompilata, entro il 30 settembre 2024. 

Per i lavoratori dipendenti con sostituto d’imposta, il rimborso avviene direttamente in busta paga il mese successivo a quello in cui è stato presentato il modello. Per i pensionati il rimborso viene effettuato direttamente dall’Inps nella seconda mensilità successiva alla data di consegna della domanda. Ad esempio, se il 730 viene presentato entro il 30 giugno, il rimborso viene pagato a luglio. Per coloro che presentano il Modello 730 senza sostituto d’imposta, il rimborso viene accreditato dall’Agenzia delle Entrate sul conto corrente, tuttavia, in questo caso i tempi si allungano.

Rimborsi IRPEF

Il rimborso del 730 è una somma di denaro che puoi richiedere se dalle risultanze della dichiarazione dei redditi sei a credito. La dichiarazione dei redditi può risultare:

• A credito (rimborso): il rimborso 730 è una somma di denaro puoi richiedere all’Agenzia delle Entrate in caso di presenza di un credito nella dichiarazione dei redditi. Il pagamento del rimborso avviene secondo un calendario sulla base alla data di presentazione del modello 730;
• A debito: l’importo che risulta dal calcolo del 730 ti sarà trattenuto dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico. Nel caso di 730 presentato in assenza di un sostituto d’imposta tenuto a effettuare il conguaglio, dovrai versare la somma con il modello F24;
• Neutra: né a credito né a debito (saldo zero).

Per quanto riguarda il Modello 730 precompilato, se dalla dichiarazione emerge un credito o un debito il relativo rimborso o trattenuta avviene con le stesse modalità del 730 ordinario. Quindi, se dal 730 precompilato emerge un credito da rimborsare, il contribuente otterrà il rimborso direttamente dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico. Se, invece, emerge un debito, il datore di lavoro o l’ente pensionistico effettuerà la trattenuta. La somma sarà accreditata (o trattenuta) nella busta paga o nella rata di pensione a partire, rispettivamente, da luglio e agosto/settembre.

Gli elementi di incoerenza

Rappresentano elementi di incoerenza relativi ai modelli 730 con esito a rimborso:

• Lo scostamento per importi significativi dei dati risultanti nei modelli di versamento, nelle Certificazioni Uniche e nelle dichiarazioni dell’anno precedente;
• Oppure la presenza di altri elementi di significativa incoerenza rispetto ai dati inviati da enti esterni o a quelli esposti nelle Certificazioni Uniche;
• Oppure la presenza di situazioni di rischio individuate in base alle irregolarità verificatesi negli anni precedenti.

Il comma 3-bis dell’art. 5 del D.Lgs. n. 175/14 prevede, inoltre, che l’attività di controllo preventiva sopra illustrata possa avvenire in via automatizzata o mediante verifica della documentazione giustificativa, entro quattro mesi dal termine previsto per la trasmissione del modello 730, ovvero dalla data della trasmissione, se questa è successiva a tale termine.

A conclusione delle operazioni di controllo preventivo, l’Agenzia delle Entrate eroga il rimborso che risulta spettante non oltre il sesto mese successivo al termine previsto per la trasmissione del modello 730, ovvero dalla data della trasmissione, se questa è successiva a detto termine. Restano comunque fermi i controlli previsti in materia di imposte sui redditi.

Conseguenze se la dichiarazione è stata inclusa nei controlli preventivi

Se la dichiarazione è stata inclusa nei controlli preventivi:

L’Agenzia delle Entrate non rende disponibile il risultato contabile per l’effettuazione dei conguagli (modello 730-4) e ne informa il soggetto che ha prestato assistenza fiscale (professionista, CAF o sostituto d’imposta) o il contribuente in caso di presentazione diretta;

Il contribuente deve provvedere autonomamente al versamento del secondo o unico acconto relativo all’IRPEF e/o alla cedolare secca sulle locazioni, entro il 30 novembre (2 dicembre 2024), mediante il modello F24.

Come capisco se il 730 chiude a credito o a debito?

La compilazione del modello 730 può far emergere un credito o un debito. La modalità di effettuazione di rimborsi e ritenute cambia a seconda che si tratti di:

• Modello 730 con sostituto d’imposta;
• Modello 730 senza sostituto d’imposta;
• Modello in cui siano presenti particolari categorie reddituali: mance nel settore turistico, rivalutazione di terrei, investimenti di natura estera.

Modello 730 con sostituto d’imposta

In questo caso il risultato della liquidazione della dichiarazione è indicato:

• Nel rigo 161 del mod. 730-3, se la dichiarazione chiude don un debito. Questo importo deve essere trattenuto dal datore di lavoro e può essere oggetto di rateazione da parte del contribuente;
• Nel rigo 163 del mod. 730-3, se emerge un credito. L’importo viene erogato direttamente dal sostituto d’imposta in busta paga.

Per i lavoratori dipendenti con sostituto d’imposta, l’erogazione del credito da 730 avviene direttamente in busta paga il mese successivo a quello in cui è stato presentato il modello.

Il modello 730-4

Il datore di lavoro riceve in via telematica dall’Agenzia delle entrate, i modelli 730-4 a decorrere dagli ultimi dieci giorni di giugno, esso è trasmesso dall’Agenzia delle Entrate all’indirizzo telematico del datore di lavoro. Qualora l’azienda riceva un modello 730-4 per il quale non è obbligata ad effettuare alcun rimborso in busta paga, la stessa è tenuta a darne comunicazione in via telematica all’ADE entro i 5 giorni lavorativi successivi la ricezione.

Il modello 730-4 contiene i dati necessari per effettuare la trattenuta o per rimborsare il debito/credito risultante dalla dichiarazione dei redditi del lavoratore. Attenzione, non avverrà nessuna trattenuta o rimborso se, per ciascuna imposta o addizionale, l’importo è uguale o inferiore a 12 euro.

L’IRPEF a credito risultante dal modello 730 è erogata dal datore di lavoro nella prima retribuzione utile o comunque nella paga di competenza del mese successivo quello di ricezione del 730-4. Le somme anticipate dal datore di lavoro saranno recuperate dall’azienda in sede di liquidazione del modello F24, nel mese successivo quello di effettuazione dei rimborsi.

In caso presentazione del Modello 730 integrativo, il datore effettua il conguaglio a credito con la retribuzione corrisposta a dicembre, a meno che il rapporto non cessi in una data antecedente. In questo caso la liquidazione del rimborso avverrà nell’ultimo cedolino paga.

Pensionati

Per i pensionati la liquidazione del credito del 730 viene effettuato direttamente dall’Inps nella seconda mensilità successiva.

Controlli dell’Agenzia delle Entrate

I cittadini che possono beneficiare di un credito fiscale lo riceveranno nei mesi successivi alla presentazione del Modello 730, tuttavia possono esserci alcune eccezioni. In caso di controlli fiscali infatti i tempi potrebbero allungarsi, soprattutto se il credito supera certe cifre.

Secondo la normativa infatti, l’Agenzia delle Entrate può intervenire con alcuni controlli specifici sulle dichiarazioni in due situazioni:

• Nel caso di presenza di incoerenze nei documenti presentati;
• Nel caso in cui il credito spettante al lavoratore o al pensionato superi la cifra di 4.000 euro.

In questi casi l’Agenzia delle Entrate effettua dei controlli che possono comportare un ritardo nell’erogazione del credito. In questo caso è possibile che il cittadino non riceva i crediti fino anche all’anno successivo.

Cosa accade invece, se il rimborso del credito non arriva, ma non ci sono problemi dovuti a errori o ad un ritardo dell’Agenzia delle Entrate? In questi casi è possibile procedere in diversi modi. Per prima cosa si può verificare se effettivamente la presentazione è arrivata a destinazione, chiedendo al centro CAF a cui ci si è rivolti o al commercialista di fiducia. In alternativa si possono chiedere informazioni anche al proprio sostituto di imposta, ovvero al datore di lavoro, o all’ente previdenziale che si occupano di erogare il credito. Infine, se ancora non arriva una risposta sul credito, è possibile rivolgersi direttamente all’Agenzia delle Entrate, anche fissando un appuntamento online tramite prenotazione.

Decadenza per la richiesta del credito

Deve essere ricordato che il diritto di chiedere il credito scade dopo 10 anni dal momento in cui si è presentata la dichiarazione dei redditi, per cui in caso di mancato accredito è possibile ancora per un lungo periodo di tempo chiedere spiegazioni. Ovviamente, prima di procedere nei modi visti sopra, è opportuno verificare di essere effettivamente a credito con il fisco.

Per ricevere il prima possibile i rimborsi dovuti è possibile optare per il modello precompilato accettando il modello già precompilato con i dati inseriti dalle Entrate, o modificandoli solo in parte, in questo caso non si è sottoposti a controlli documentali e i tempi per ricevere i rimborsi di accorciano. 

Modello 730 senza sostituto d’imposta

In caso di presentazione del modello 730 senza sostituto d’imposta il risultato della liquidazione della dichiarazione è indicato:

• Nel rigo 162 del mod. 730-3 se emerge un debito. Questo importo deve essere versato dal contribuente tramite modello F24;
• Nel rigo 164 del mod. 730-3 se emerge un credito. Il pagamento deve essere effettuato direttamente dall’Agenzia delle Entrate.

Con la presenza di importo a debito è presente la sezione “importi da versare con modello F24”, con l’indicazione delle somme da versare per ciascuna imposta.

In caso di assenza del sostituto d’imposta, il rimborso 730 viene accreditato direttamente su un conto corrente intestato a chi presenta la dichiarazione dei redditi, dall’Agenzia delle Entrate. Infatti, se il contribuente ha fornito le coordinate del suo conto corrente bancario il rimborso deve essere accreditato su quel conto. La comunicazione dell’Iban può essere effettuata online sul sito dell’Agenzia delle Entrate, oppure tramite apposito modulo cartaceo. Nel caso in cui non venga comunicato il conto corrente il pagamento avviene con assegno emesso da Poste Italiane Spa.

Cessazione del rapporto di lavoro prima del rimborso IRPEF

In caso di cessazione del rapporto prima del rimborso, il datore di lavoro provvede all’elaborazione di un cedolino contenente l’erogazione spettante.

Più datori di lavoro

Per i lavoratori dipendenti che hanno più rapporti di lavoro, il datore che eroga la retribuzione più elevata si occuperà del rimborso in busta paga.

Comunicazione delle coordinate bancarie

Il rimborso nel 730 senza sostituto attraverso l’accredito sul conto corrente bancario del contribuente. Al fine di permettere all’Agenzia delle Entrate di effettuare nei tempi visti sopra, l’accredito al contribuente, lo stesso dovrà preventivamente comunicare all’Agenzia delle Entrate le proprie coordinate bancarie (a questo link puoi trovare il modello per la comunicazione “Modello comunicazione coordinate bancarie“).

Il contribuente deve compilare e firmare il modello e consegnarlo presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Da quel momento l’Agenzia potrà effettuare il bonifico. In caso contrario, ove il contribuente non abbia comunicato all’Agenzia delle Entrate le proprie coordinate bancarie: il contribuente stesso riceverà un invito a presentarsi in un qualsiasi ufficio postale per riscuotere il pagamento IRPEF in contanti, nel caso in cui lo stesso sia di importo non superiore a 1.000 euro. Per rimborsi IRPEF di importo superiore il contribuente riceverà un vaglia della Banca d’Italia con cui potrà riscuotere il rimborso.

Capienza IRPEF e rimborso

Può succedere che un’azienda versi tanto IRPEF a seconda dei contratti stipulati con il lavoratori, ad esempio 6 lavoratori tutti con contratti full time; oppure può succedere che un’azienda abbia pochi dipendenti con contratti a poche ore di lavoro settimanali tutti part time. 

La caratteristica della composizione aziendale dei dipendenti e dell’IRPEF che ogni mese il datore di lavoro deve versare per conto dei lavoratori, ci permette di capire come potrà funzionare il rimborso in busta paga della stessa, qualora ci siano più lavoratori dipendenti che facciano richiesta di pagamento attraverso il modello 730/4.

Cosa fare se il credito IRPEF non viene erogato in tempo

Può accadere che il credito dovuto al cittadino arrivi con un periodo di ritardo, rispetto alle date viste prima. Bisogna sapere che l’Agenzia delle Entrate applica controlli più mirati e specifici nel caso in cui il credito spettante al cittadino superi i 4.000 euro.

L’Agenzia quindi applica controlli più approfonditi quando si presenta un credito di questo tipo, per cui l’eventuale somma spettante al cittadino potrebbe tardare ad arrivare, anche di diversi mesi, e slittare anche all’anno successivo. In alcuni casi invece ci si può imbattere in situazioni di errore in cui per esempio non è stato inviato un codice IBAN corretto al fisco o al proprio datore di lavoro. Esclusi questi errori, cosa si può fare se il rimborso non arriva entro i termini stabiliti?

In questi casi è possibile rivolgersi al proprio sostituto di imposta, ovvero al datore di lavoro o all’ente previdenziale che lo accredita, oppure rivolgersi direttamente all’Agenzia delle Entrate tramite i canali preposti.

Un’ulteriore possibilità è quella per cui l’Agenzia delle Entrate può chiederti di saldare vecchi debiti contratti (ad esempio una cartella esattoriale) con il credito cumulato, per cui potrai scegliere se accettare. Riassumendo, se non arriva il credito si può procedere in questi modi:

• Verificare la correttezza di tutte le informazioni trasmesse, come quelle sull’IBAN;
• Chiedere al sostituto di imposta se la dichiarazione è arrivata al fisco;
• Rivolgersi all’Agenzia delle Entrate se i passaggi precedenti non vanno a buon fine.

Tieni in considerazione che la possibilità di richiedere il credito non erogato va in prescrizione dopo 10 anni, dalla presentazione della dichiarazione.

Utilizzo del Modello Redditi PF per il rimborso del credito

Il Modello redditi PF è più adatto per lavoratori autonomi e professionisti. Ecco come richiedere un rimborso IRPEF utilizzando il Modello redditi:

• Compila il Modello: Raccogli tutte le informazioni necessarie per calcolare il tuo reddito complessivo e le tasse dovute;
• Calcola le detrazioni e le deduzioni: Assicurati di calcolare accuratamente le detrazioni e le deduzioni a cui hai diritto;
• Invia il Modello: Presenta il Modello redditi all’Agenzia delle Entrate, online o in formato cartaceo, entro la scadenza prevista;
• Attendi la verifica ì: L’Agenzia delle Entrate esaminerà la tua dichiarazione e procederà con il pagamento se tutto è in regola;
• Tempistiche del pagamento nel modello redditi PF.

Purtroppo non ci sono tempistiche precise e certe per i rimborsi da modello PF.

Diversi fattori possono determinare la dilatazione dei tempi del rimborso soprattutto trattasi  di dichiarazioni di lavoratori autonomi che sono soggette a maggiori controlli rispetto a quelle dei soggetti privati. 

Può verificarsi che un il pagamento redditi PF avvenga anche dopo 2 anni dall’invio della dichiarazione. Ricordiamo comunque la possibilità per il contribuente, di poter verificare presso l’Agenzia delle Entrate lo stato di liquidazione della stessa. 

L’utilizzo del credito di imposta in compensazione con modello F24

Per accelerare le operazioni di rimborso, evitando il controllo preventivo delle Entrate, è possibile anche utilizzare il quadro I del modello 730 (“Imposte da compensare“). In questo quadro deve essere indicata la volontà di utilizzare il credito risultante dalla liquidazione del 730 in compensazione con altri tributi (es, l’IMU). La compensazione avviene utilizzando il modello F24 da parte del contribuente. Utilizzando il credito, o parte di esso, in compensazione, anziché a rimborso, avrai la possibilità di evitare i controlli legati ai rimborsi sopra la soglia di 4.000 euro. Potrai utilizzare parte del credito per il pagamento di altre imposte, pagabili con modello F24, come ad esempio:

• L’IMU;
• La TARI;
• Etc.

Per fare questo è sufficiente modulare il credito scaturito dal 730 suddividendolo in parte a rimborso, ed in parte a compensazione orizzontale. Vediamo di seguito le istruzioni operative.

Compilazione del quadro I del modello 730: compensazione e rimborso

In colonna 1, del quadro I del 730 deve essere indicata la parte di credito che si intende utilizzare in compensazione, con modello F24, per pagare debiti erariali. In questo modo, soltanto la parte di credito eccedente la compensazione sarà rimborsata dal sostituto di imposta. Mentre, se il contribuente intende destinare a compensazione tutto il credito, è tenuto esclusivamente barrare la casella numero 2, e non indicare niente nella colonna 1.

Il contribuente che sceglie l’utilizzo in compensazione del credito deve comunque presentare i modelli F24, con l’indicazione del pagamento in compensazione. In questo caso possono verificarsi due ipotesi:

• Debito da pagare inferiore al credito utilizzabile. In questo caso il modello F24 chiude a zero. Il modello deve comunque essere presentato tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, o tramite una banca autorizzata;
• Debito da pagare superiore al credito utilizzabile. In questo caso il modello F24 chiude con un debito da versare. Qualora il debito sia superiore ai 1.000 euro la presentazione dovrà avvenire tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. Oppure tramite una banca autorizzata, in caso contrario il modello F24 può essere pagato in banca anche in modalità cartacea.

In presenza di un credito liquidato superiore a 4.000 euro, se viene operata una compensazione tra imposte, il credito rimasto a rimborso si riduce. Questa operazione deve avvenire previa compilazione del quadro I del 730 e presentazione di un modello F24 (per compensare per esempio IMU o TARI) Se quel credito, per effetto della compensazione scende sotto la soglia di controllo, allora l’IRPEF residua potrà venire rimborsata direttamente dal sostituto di imposta. L’utilizzo di parte del credito in compensazione potrebbe permettere al contribuente di velocizzare le tempistiche per il rimborso.

Le trattenute fiscali derivanti dal modello 730

Nel caso in cui dal modello 730 non derivi un credito, ma piuttosto il debito d’imposta il sostituto è chiamato ad effettuare trattenute nei confronti del contribuente delle imposte da lui dovute all’Erario. In questo caso il contribuente può chiedere la suddivisione in rate mensili di uguale importo, per il saldo, il primo acconto IRPEF, l’addizionale comunale e regionale dell’IRPEF, la cedolare secca e le eventuali altre imposte dovute. In questo caso è necessario indicare nella IV sezionale, al rigo F6, colonna 7, il numero delle rate, da 2 a 5 (massimo 4 per i pensionati), in cui si intende frazionare il debito e il sostituto di imposta calcolerà gli interessi dovuti per la rateazione, pari allo 0,33% mensile (4% annuale).

Nel caso di 730 presentato senza sostituto di imposta, il numero delle rate è compreso tra 2 a 7, con le stesse scadenze previste per i pagamenti derivanti dal modello Redditi PF. Il pagamento deve, in ogni caso, concludersi, entro novembre. Non è in nessun caso possibile frazionare la seconda rata di acconto dell’IRPEF in pagamento a novembre. Nel mese di novembre deve essere effettuata la trattenuta delle somme dovute a titolo di seconda o unica rata di acconto relativa all’IRPEF e alla cedolare secca.

Conclusioni

Il rimborso IRPEF attraverso la scelta di due modelli dichiarativi verte sulle esigenze del contribuente stesso e sulla possibilità futura di esigibilità dello stesso. 

Per i lavoratori dipendenti che abbiano un credito sostanzioso è vantaggioso presentare un modello 730 per poter recuperare in maniera totale o dilazionata nel breve periodo, una somma di denaro importante. 

Allo stesso modo il lavoratore che conosce la realtà aziendale potrebbe decidere di optare per la presentazione di un modello redditi PF e decidere di ricevere un pagamento con tempistiche più lunghe, piuttosto che ricevere un pagamento frazionato nei mesi, che talvolta possono essere molti mesi all’anno, dipende sempre dalla consistenza del credito maturato e dalla capienza IRPEF aziendale.