Noleggio auto: criteri di deducibilità dei costi

Sulla base delle differenti combinazioni tra modalità d’uso del veicolo noleggiato a lungo termine e sottoscrittore della formula scattano deduzioni e detrazioni di importo differente. Di seguito le principali casistiche che si possono presentare nella pratica.

Noleggio auto aziendale: deducibilità dei costi e detrazione IVA

In linea generale è prevista una deducibilità dei costi sostenuti del 20%, con una percentuale di detraibilità IVA al 40%. Tuttavia, vi possono essere delle casistiche diverse a seconda del soggetto (impresa o professionista) ed a seconda della tipologia di utilizzo del veicolo.

Professionisti

I professionisti titolari di partita IVA hanno la possibilità di usufruire di alcuni vantaggi fiscali importanti sul noleggio a lungo termine di auto aziendale. In particolare, è possibile beneficiare di delle seguenti deduzioni/detrazioni, come riportare nella seguente tabella.

Il professionista è il lavoratore che esercita un’arte o professione abituale senza vincoli di subordinazione e con libertà di organizzazione di tempi, modi e mezzi per l’esecuzione. Deve trattarsi, quindi, di un’attività che non rientra tra quelle di impresa. Ad esempio, i professionisti sono tutti quei lavoratori autonomi iscritti ad albi o elenchi professionali come i notai, i medici, gli avvocati, gli architetti, i commercialisti, i geometri, etc. Tuttavia, rientrano in questa categoria anche soggetti diversi, come i lavoratori dello spettacolo e gli artisti.

Agenti e rappresentanti di commercio

La categoria degli agenti e rappresentanti di commercio possono beneficiare di vantaggi ancora più importanti per la deducibilità dei costi e la detraibilità dell’IVA per il noleggio a lungo termine dell’auto. Per questa categoria professionale, infatti, è prevista una deducibilità dell’80% del costo sostenuto, ai fini delle imposte dirette, con massimale aumentato all’importo di 5.164,57 euro l’anno per quanto riguarda la quota di noleggio puro. Sui servizi accessori, invece, la normativa di legge prevede una deducibilità dei costi pari all’80% dell’importo, senza nessuna limitazione per quanto concerne la soglia massima. Inoltre, per agenti e rappresentanti di commercio è disponibile anche la detrazione IVA fino al 100%. I predetti limiti sono riepilogati nella tabella seguente.

Azienda: noleggio auto per uso strumentale

Il noleggio delle flotte aziendali è un servizio che si adatta perfettamente alle esigenze di mobilità delle imprese, grazie a vantaggi fiscali considerevoli riconosciuti dalle attuali normative vigenti. Qui dobbiamo distinguere tra due situazioni: uso strumentale della vettura, quindi esclusivamente interno all’azienda, oppure utilizzo non esclusivo.

Nel primo caso i benefici fiscali sono elevati, infatti è possibile usufruire di una detrazione e deducibilità dei costi dell’auto aziendale a noleggio del 100%. Queste agevolazioni sono valide anche in un’altra condizione, quando la vettura è adibita ad uso pubblico, come avviene ad esempio per i taxi a noleggio, oppure le auto a disposizione delle autoscuole.

Azienda: noleggio uso auto non strumentale

Se il veicolo noleggiato è adibito ad uso non strumentale vengono applicate le medesime condizioni previste ordinariamente. In questa circostanza è presente una deducibilità del 20% sulla quota noleggio, con tetto massimo di 3.615,20 euro, mentre sulla quota servizi non esistono restrizioni di deducibilità e rimane la detrazione IVA del 40%.

Azienda: noleggio auto aziendale uso promiscuo

Una condizione particolare è quella delle auto aziendali ad uso promiscuo, in cui il veicolo viene affidato al dipendente per la maggior parte del tempo, il quale può utilizzare la vettura sia per motivi aziendali che personali, una modalità che dà diritto anche al fringe benefit.

Per l’uso promiscuo delle auto aziendali viene riconosciuta una deducibilità del 70% dei canoni di noleggio (lettera b)-bis) dell’art. 164 TUIR). Inoltre, è possibile usufruire di una detrazione IVA dal 40% al 100%, nel primo caso per la modalità senza riaddebito, nel secondo con riaddebito e imponibile in fattura almeno pari al valore normale. Deve essere evidenziato che le auto assegnate ad amministratori di società non rientrano tra le “auto in uso promiscuo a dipendenti”.

Dipendenti e privati senza agevolazioni

Purtroppo, dipendenti e privati non possono né detrarre né dedurre i costi di un noleggio a lungo termine. Cosa che, invece, possono fare le aziende e i liberi professionisti. Per detrarre e dedurre i costi di questa formula è infatti necessario possedere una partita IVA. Questo ovviamente non vuol dire che il noleggio a lungo termine non convenga anche ai privati.

Tabella riassuntiva: deducibilità e detraibilità noleggio auto a lungo termine

Documenti di prassi

A questo proposito i lettori interessati possono consultare la circolare dell’Agenzia delle Entrate numero 48/E del 1998:

Conclusioni

In conclusione, il noleggio auto rappresenta una soluzione sempre più diffusa per le aziende che desiderano disporre di un parco auto senza dover sostenere i costi di acquisto e manutenzione. La deducibilità dei costi del noleggio e la detrazione dell’IVA sono importanti benefici fiscali per le aziende che decidono di optare per questa soluzione. È importante però prestare attenzione alle regole fiscali e contabili per assicurarsi di poter beneficiare delle agevolazioni previste dalla legge. Inoltre, è consigliabile consultare un professionista esperto in materia fiscale (dottore commercialista) per calcolare correttamente i vantaggi fiscali del noleggio auto aziendale e rispondere alle domande specifiche dell’azienda.

Infine, è importante sottolineare che il noleggio auto rappresenta un’ottima soluzione anche dal punto di vista ambientale e della sostenibilità, poiché permette alle aziende di avere accesso a veicoli sempre più efficienti e a basso impatto ambientale, senza dover sostenerne i costi di acquisto e manutenzione.