Holding estera: come si individua la residenza fiscale?

Come si determina la residenza fiscale di una holding di partecipazioni? la normativa fiscale nazionale sul tema e le disposizioni antielusive di cui all'art. 73, co.5-bis del TUIR. L'importanza del luogo dove vengono prese le decisioni aziendali per la determinazione della residenza fiscale di una società holding di partecipazioni in ambito internazionale.

Il tema della residenza fiscale delle società è sicuramente di particolare interesse, per le ripercussioni che può avere in termini fiscali. In questo report ho deciso di occuparmi delle problematiche legate all'individuazione della residenza fiscale di una società holding di partecipazioni operante all'interno di un gruppo societario che opera in un ambito multinazionale. Per individuare la residenza fiscale della società, in questi casi, è indispensabile considerare la peculiare attività (non operativa) posta in essere dalla stessa. Se da un lato, infatti, non è possibile limitare la libertà di stabilimento, dall'altro è necessario tenere in considerazione la normativa antielusiva nazionale, la quale pone determinati requisiti per l'individuazione della residenza estera di una holding di partecipazioni. Qualora questo tipo di requisiti non trovi riscontro, ovvero quando la localizzazione estera è data da ragioni di mero risparmio fiscale si da luogo al fenomeno della esterovestizione, di cui all'articolo 73 del DPR n. 917/86 (TUIR). È proprio su questi aspetti che è opportuno andare ad analizzare la fattispecie.
Holding di partecipazioni estera e residenza fiscale
La determinazione della residenza fiscale di una società holding di partecipazioni è un aspetto cruciale per la gestione delle questioni fiscali e legali. La residenza fiscale è il luogo in cui una società è soggetta a tassazione. Attraverso questo report voglio analizzare quali siano le specificità riconducibili alla particolare attività posta in essere da una società holding di partecipazioni. Specificità che devono essere necessariamente ed incontrovertibilmente considerate al fine di non incorrere in errate valutazioni che indurrebbero a ritenere che la stessa può essere residente in Italia. Quello che voglio dire è che, in fattispecie come questa, non è possibile utilizzare gli ordinari criteri di individuazione della residenza fiscale di una società.
I criteri di collegamento di una società operativa non possono essere acriticamente impiegati per individuare la residenza delle diverse società holding di partecipazioni. Non è raro, infatti, che in alcuni casi sia la stessa Amministrazione finanziaria ad utilizzare i criteri di collegamento di società operative per individuare la residenza fiscale di società holding passive. Per questo motivo è opportuno andare ad analizzare in modo completo la situazione e dirimere eventuali dubbi in merito.

HOLDING DI PARTECIPAZIONI

Una società holding di partecipazioni è un'entità aziendale che ha come principale attività quella di possedere quote o azioni di altre società, piuttos...