CARF exchange extra UE: la mappa Stato per Stato del nuovo obbligo di comunicazione

L’appartenenza a un gruppo OCSE indica l’impegno politico assunto dallo Stato, non necessariamente la data in cui lo scambio sarà davvero operativo. Il caso della Svizzera, inserita nel gruppo 2027 ma con l’attuazione pratica rinviata, è l’esempio più netto di questo scarto: se ne occupa il paragrafo successivo.

Il caso Svizzera: aderente sulla carta, rinviata nei fatti

La Svizzera ha completato l’iter legislativo che la colloca nel gruppo OCSE del primo scambio 2027, ma l’attuazione pratica del CARF è stata rinviata di almeno un anno. Il Parlamento ha approvato la base legale in via definitiva il 26 settembre 2025, senza che venisse indetto un referendum, e le nuove disposizioni sono entrate formalmente in vigore dal 1° gennaio 2026. Il 3 novembre 2025, tuttavia, la Commissione dell’economia e dei tributi del Consiglio nazionale ha sospeso l’esame della lista degli Stati partner con cui attivare lo scambio. Il 26 novembre 2025 il Consiglio federale ha stabilito che le disposizioni sulle cripto-attività della legge e dell’ordinanza sullo scambio automatico non si applicano nel 2026: i prestatori svizzeri di servizi su cripto-attività, quindi, non sono tenuti a raccogliere dati per l’anno in corso.

La raccolta dati partirà al più presto dal 1° gennaio 2027, e il primo scambio automatico con gli Stati partner non avverrà prima del 2028: la Svizzera, pur elencata nel gruppo OCSE “2027”, opera di fatto un anno dietro rispetto a Italia e resto dell’Unione Europea. Nella prassi dei consulenti che seguono clienti con posizioni su piattaforme elvetiche, questo scarto viene spesso interpretato in modo errato come un’esenzione: non lo è, è solo un differimento del calendario operativo. Le date definitive dipendono dall’attivazione dello scambio con i singoli Stati partner, ancora in fase di approvazione parlamentare.

Stati Uniti: un percorso a parte

Gli Stati Uniti compaiono nel secondo gruppo dell’elenco OCSE, con primo scambio dati previsto nel 2028, ma il meccanismo con cui arriveranno a quel traguardo resta diverso da quello degli altri Paesi del gruppo. Un rapporto esplicativo del Dipartimento federale delle finanze svizzero, redatto in vista dell’adesione elvetica al CARF, segnala che lo scambio automatico di informazioni sulle cripto-attività sarà probabilmente attuato dagli Stati Uniti tramite accordi bilaterali, anziché tramite il meccanismo multilaterale standard del CARF: un progetto distinto rispetto a quello seguito dalla maggior parte delle altre giurisdizioni aderenti.

Gli Stati Uniti dispongono già, sul piano interno, di un proprio regime di comunicazione delle operazioni in cripto-attività, basato sul Form 1099-DA (introdotto ai sensi della Section 6045 dell’Internal Revenue Code) e affiancato dal FATCA. Questo significa che un exchange americano raccoglie e comunica dati fiscali all’IRS indipendentemente dal CARF, ma la trasmissione di quei dati all’Agenzia delle Entrate italiana dipende comunque dall’attivazione di un accordo di scambio, multilaterale o bilaterale, ancora da perfezionare.

Wise, Mercury e i veri soggetti CARF: chi comunica davvero

Non tutte le piattaforme extra-UE usate per operazioni finanziarie o crypto rientrano allo stesso modo nel CARF: l’obbligo di comunicazione si applica ai Reporting Crypto-Asset Service Provider (RCASP), cioè agli operatori che offrono servizi di scambio, intermediazione o custodia su cripto-attività, non a qualsiasi intermediario finanziario extra-UE usato dal contribuente italiano.

Wise è, nel suo funzionamento principale, un istituto di pagamento: non nasce come piattaforma di scambio cripto e la sua attività centrale non rientra nella definizione di RCASP. È però già soggetta al CRS per la parte bancaria/pagamenti tradizionale: richiede a tutti i clienti l’autocertificazione della residenza fiscale e comunica i dati alle autorità competenti quando questa differisce dalla sede del conto. Il CARF interessa Wise solo per eventuali, limitati servizi su cripto-attività.

Mercury offre conti business negli Stati Uniti, un Paese che non aderisce al CRS: adotta invece il FATCA, un meccanismo strutturato prevalentemente in entrata (le banche estere comunicano all’IRS i conti di soggetti statunitensi), non un vero scambio automatico verso l’Italia. Per la componente bancaria tradizionale, quindi, un conto Mercury non genera lo stesso flusso di dati verso l’Agenzia delle Entrate che genererebbe un conto in un istituto UE. Anche qui, il CARF si applicherebbe solo se Mercury offrisse servizi su cripto-attività.

Gli operatori che offrono davvero servizi di scambio cripto extra-UE, Coinbase US, Kraken US, Gemini, Bitstamp, Bitfinex, oltre agli exchange con sede in Svizzera, Singapore e Hong Kong, rientrano invece pienamente nella definizione di RCASP, con gli effetti diretti del CARF descritti nelle sezioni precedenti.

La mia piattaforma comunica al Fisco italiano?

La risposta dipende da due fattori distinti: se la piattaforma offre servizi su cripto-attività (e rientra quindi nella definizione di RCASP) e se la sua giurisdizione ha già attivato lo scambio dati, indipendentemente dal gruppo OCSE di appartenenza. La tabella seguente incrocia questi due elementi per le piattaforme più utilizzate dai contribuenti italiani.

La colonna “anno reale” è quella che conta operativamente: appartenere al gruppo OCSE 2027 non garantisce che lo scambio parta in quell’anno, come dimostra il caso svizzero. Per le piattaforme non centrate su crypto (Wise, Mercury) il criterio decisivo non è l’anno CARF ma se e come già comunicano nell’ambito del CRS o del FATCA per la loro attività bancaria/pagamenti ordinaria.

I punti critici da presidiare

Il quadro CARF/DAC8 cambia rapidamente e le date ufficiali OCSE non sempre coincidono con l’attuazione reale nelle singole giurisdizioni. Nella nostra prassi professionale, questi sono gli aspetti che richiedono verifica puntuale prima di orientare un cliente, indipendentemente dalla piattaforma o dal Paese coinvolto.

La data OCSE del gruppo non è la data operativa

Nella nostra esperienza, l’errore più diffuso è leggere l’appartenenza al gruppo “2027” come garanzia che lo scambio dati parta puntualmente in quell’anno. Il caso svizzero dimostra il contrario: impegno politico e attuazione pratica sono due tempi distinti, e possono scostarsi anche di un anno intero. Prima di rassicurare un cliente sui tempi, va verificato lo stato di attuazione reale nella giurisdizione della sua piattaforma — non basta consultare l’elenco OCSE dei gruppi.

L’obbligo dichiarativo non dipende dal CARF

Un punto che nella prassi professionale va chiarito subito: il quadro RW e la tassazione delle plusvalenze crypto sono obblighi vigenti indipendentemente da quando la piattaforma comunicherà i dati. Il CARF non crea l’obbligo dichiarativo, lo rende solo verificabile dall’Agenzia delle Entrate. Un cliente che rimanda la regolarizzazione confidando nei tempi lunghi del CARF sta solo rimandando un rischio, non eliminandolo.

I prelievi verso wallet self-custody non sono invisibili

Un caso ricorrente è il cliente convinto che spostare fondi su un wallet privato lo metta fuori portata. In realtà, quando il prelievo transita da un RCASP tenuto alla comunicazione, l’operazione viene comunque tracciata e l’indirizzo di destinazione registrato: il wallet in sé non comunica, ma il movimento in uscita sì.

Le piattaforme cambiano giurisdizione nel tempo

Un profilo spesso sottovalutato: fusioni, redomiciliation e revoche di licenza possono spostare un exchange da una giurisdizione all’altra, cambiando il calendario di riferimento. Verificare la sede legale attuale della piattaforma, non quella al momento dell’apertura del conto, è un controllo che va ripetuto periodicamente.

Cosa fare se si hanno crypto non dichiarate su un exchange extra-UE

Chi detiene cripto-attività su una piattaforma extra-UE senza averle mai indicate nel quadro RW può regolarizzare la posizione tramite ravvedimento operoso (art. 13, D.Lgs. 472/1997), prima che l’attivazione dello scambio CARF con la relativa giurisdizione renda la posizione visibile all’Agenzia delle Entrate. La sanzione per omesso monitoraggio fiscale è pari al 3%-15% del valore non dichiarato (art. 5, comma 2, D.L. 167/1990): un aspetto spesso frainteso è che, per le cripto-attività, non si applica il raddoppio al 6%-30% previsto per gli altri asset detenuti in Paesi a fiscalità privilegiata — la Circolare Agenzia delle Entrate n. 30/2023 ha chiarito che questo vale indipendentemente dalla sede dell’exchange, incluse le giurisdizioni a fiscalità ridotta.

Il ravvedimento crypto riduce ulteriormente la sanzione minima del 3% in base al tempo trascorso dalla violazione (frazioni di 1/8, 1/7 o 1/6, secondo l’art. 13 D.Lgs. 472/1997); se il quadro RW viene presentato entro 90 giorni dal termine, la sanzione è fissa a 258 euro. Il monitoraggio fiscale (Quadro RW) e l’eventuale plusvalenza non dichiarata (Quadro RT) restano due violazioni autonome, regolarizzabili separatamente: la seconda sconta sanzioni ben più alte, 120% per omessa dichiarazione o 70% per infedele (art. 1, D.Lgs. 471/1997, come modificato dal D.Lgs. 87/2024).

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