Gli impegni professionali degli artisti molto spesso non sono confinati nei loro paesi. Al giorno d'oggi gli artisti (e altri professionisti della cultura) sono molto mobili e pronti ad accettare offerte di lavoro o impegni di performance all'estero. Pensa al caso, ad esempio, di un attore assunto da una compagnia teatrale di un altro Paese, un musicista che suona in club di tutto il mondo, pubblica album e si esibisce in vari paesi. Allo stesso modo pensa ad un pittore che tiene mostre in giro il mondo, e così via.
La peculiarità delle prestazioni svolte dagli artisti si riflette sui criteri di collegamento che vengono utilizzati dai vari stati per rivendicare una parte del reddito percepito dagli artisti. L'obiettivo perseguito dai singoli stati è quello di individuare una serie di regole speciali create per determinare la tassazione sul reddito generato in un paese diverso dal paese di residenza abituale. Quindi tutti devono pagare le imposte sul reddito, ma quando si guadagna un reddito generato in diversi paesi in quale paese dovrebbero pagare? Come evitare la doppia imposizione? Lo stesso vale quando sono coinvolte società, in quanto possono essere soggette a (o esentate) dall'applicazione di ritenuta in uscita (c.d. "withholding tax").
Attraverso questo contributo intendo andare a delineare in modo quanto più schematico possibile come individuare la tassazione degli artisti che eseguono prestazioni in un Paese diverso da quello residenza fiscale.
Chi sono gli artisti?
Non è mai semplice da una definizione di artista. L'arte è qualcosa di astratto e di forme artistiche ne possiamo trovare moltissime, per questo racchiudere tutto dentro una definizione potrebbe non aiutarci. Questo, soprattutto se pensiamo che il concetto di "arte" sia applicabile anche in ambito tributario. Secondo Wikipedia l'artista può essere così definito:
[...] l'artista è una persona che esprime la sua personalità attraverso un mezzo che può essere un'arte figurativa o performativa [...] In un senso più stretto si definisce artista un creatore di opere dotate di valore estetico nei campi della cosiddetta cultura alta, come la pittura, la musica, l'architettura, il disegno, la moda, la scrittura, la scultura, la danza, la regia (cinematografica, teatrale e televisiva), la fotografia, la recitazione.
In ambito tributario non troviamo una definizione univoca di artista.
Il concetto di artista per la normativa tributaria italiana
Nel nostro sistema tributario troviamo unicamente l'identificazione di artista all'interno del comma 1, dell'art. 53, del DPR. n. 917/86 (TUIR). Questa disposizione fa rientrare nei redditi da lavoro autonomo anche quelli prodotti attraverso l'esercizio di arti e professioni. In base a questa definizione non è possibile delineare con certezza quali attività possano definirsi "artistiche". Per questo motivo possono rientrare nella c...
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Buongiorno sono un musicista e dovrei aprire la partita iva, svolgerò la mia attività all’estero per meno di 183 giorni all’anno. i miei redditi sarannò tassati in Italia? Posso inquadrarmi nel regime forfettario delle nuove attività produttive?
Grazie in anticipo.
Salve Lorenzo, operando con partita Iva italiana, i redditi saranno tassati in Italia. Per capire se può operare con il regime forfettario è necessario verificare i requisiti di accesso al regime.
Salve, vorrei sapere se un cantante lirico residente in Svizzera ma cittadino italiano, volesse rientrare in
Italia a vivere ha delle agevolazioni secondo l’ultimo decreto crescita e anche se puo’ avere agevolazioni per sanare le vecchie pendenze con l’agen delle Entrate.
Salve Alex, rispettando alcuni requisiti vi è la possibilità di avere importanti agevolazioni se rientra in Italia. Se vuole possiamo parlarne in privato. Per quanto riguarda le pendenze con l’Agenzia delle Entrate, anche in questo caso valutando la situazione è possibile valutare se e come intervenire.
Buongiorno, io sono un musicista, ed ho in previsione un contratto di lavoro alle dipendenze di una compagnia di crociere americana, ma con sede fiscale credo alle bahamas, per un periodo di circa 5 mesi. Come sarò inquadrato fiscalmente in italia? devo pagare le tasse del mio compenso? Grazie!
Consiglio la lettura di questo articolo: “Lavoratori marittimi su navi battenti bandiera estera: tassazione dei redditi“.
Buongiorno, sono un commentatore sportivo residente in Svizzera ma che lavora in Italia per una Tv Locale e ogni anno invio la TAx Form con il relativo certificato di residenza in Svizzera. Ora , il mio contratto di lavoro autonomo persona fisica prevede un compenso a prestazione così suddiviso: 40% quale remunerazione dei diritti di immagine e delle attività cosiddette artistiche ed il 60% a titolo di remunerazione dell’attività professionale pura. E’ corretto che mi venga trattenuto comunque il 30% di quanto remunerato a titolo di diritti di immagine e prestazioni artistiche soltanto perché lo prevede il contratto anche se effettivamente svolgo soltanto il commentatore e raramente compare la mia immagine a video ?
Grazie mille per l’aiuto e buon lavoro.
Per l’analisi di situazioni personali per le quali è richiesto maggiore dettaglio, come nel suo caso, se vuole ci scriva in privato per una consulenza. La aiuteremo a risolvere i suoi dubbi.