Fattura elettronica scartata dal SdI: cosa significa, codici errore frequenti e come correggere e reinviare entro 5 giorni senza sanzioni.
Il Sistema di Interscambio scarta la fattura entro 5 giorni dalla trasmissione: la fattura si considera non emessa e deve essere corretta e reinviata nello stesso termine. La Circolare 13/E/2018 individua tre modalità di riemissione; ogni codice errore segnala una causa tecnica specifica.
Quando il Sistema di Interscambio (SdI) scarta una fattura elettronica, il documento si considera non emesso ai sensi delle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate, e la notifica di scarto riporta un codice numerico che identifica la causa tecnica del rifiuto. Il contribuente ha 5 giorni dalla ricezione della notifica per correggere l’errore e ritrasmettere la fattura, mantenendo preferibilmente lo stesso numero e la stessa data del documento originario, come indicato dalla Circolare n. 13/E del 2 luglio 2018.
Il rispetto di questo termine evita le sanzioni per tardiva fatturazione previste dall’art. 6 del D.L. 471/1997. I codici errore più frequenti riguardano l’incoerenza tra partita IVA e codice fiscale (00320, 00324), la duplicazione del documento (00404) o un calcolo non corretto degli importi (00423): individuare correttamente la causa è il primo passo per una riemissione tempestiva.
Cosa significa che una fattura elettronica è stata scartata
Lo scarto di una fattura elettronica è l’esito negativo dei controlli automatici che il Sistema di Interscambio (SdI) esegue su ogni file ricevuto, prima di inoltrarlo al destinatario. Il SdI verifica formato, dati anagrafici e coerenza dei contenuti del file XML trasmesso. Quando anche un solo controllo non viene superato, il sistema respinge il documento e invia al soggetto trasmittente una ricevuta di scarto, che riporta un codice numerico e una breve descrizione della causa.
La ricevuta arriva sullo stesso canale usato per l’invio, sia esso PEC, servizio web o SFTP. È sempre consultabile anche nell’area “Fatture e Corrispettivi” del portale dell’Agenzia delle Entrate, alla sezione Monitoraggio dei file trasmessi. Questa doppia via di notifica riduce il rischio di non accorgersi dello scarto, un’eventualità che comunque resta la causa più frequente di superamento del termine per la correzione.
Un aspetto spesso frainteso riguarda lo stato giuridico del documento respinto: la fattura scartata non produce alcun effetto e si considera non emessa, come previsto dalle specifiche tecniche del SdI. Non si tratta quindi di un documento da correggere con una nota di variazione, perché sul piano formale non è mai stato validamente emesso. Questo distingue lo scarto da altre situazioni, come la mancata consegna al destinatario per problemi tecnici a lui imputabili, in cui la fattura risulta invece regolarmente emessa dal cedente.
La conseguenza pratica è che il contribuente deve procedere a una vera e propria nuova emissione, non a una rettifica. Il termine di 5 giorni dalla notifica di scarto, entro cui reinviare il documento corretto, serve proprio a permettere questa riemissione senza che si configuri un ritardo sanzionabile nella fatturazione originaria.
I controlli del Sistema di Interscambio
Prima di inoltrare la fattura al destinatario, il SdI esegue una sequenza di verifiche automatiche stabilite dalle specifiche tecniche. Il primo blocco di controlli riguarda la forma del file, non ancora il suo contenuto fiscale. Il sistema verifica la nomenclatura del nome file secondo la sintassi prevista e ne controlla l’unicità tramite hash: un file già trasmesso in precedenza, anche con nome diverso ma contenuto identico, viene scartato con codice 00404. Segue la verifica di integrità del documento e di autenticità del certificato di firma, quando la fattura è firmata elettronicamente. Un formato non conforme alle regole XML dello schema previsto blocca il file prima ancora che si arrivi ai controlli sostanziali.
Il secondo gruppo di controlli è quello che genera più segnalazioni nella pratica: la verifica di validità del contenuto. Il SdI controlla che partita IVA e codice fiscale del cedente/prestatore e del cessionario/committente esistano in Anagrafe Tributaria e siano coerenti tra loro, quando entrambi i dati sono presenti in fattura. Questo controllo non riguarda solo l’esistenza del dato, ma anche la sua correttezza formale: una partita IVA cessata da tempo, o un codice fiscale che non corrisponde a quella partita IVA secondo i registri dell’Anagrafe Tributaria, fa scartare il documento. Per i soggetti non residenti, identificati da codici fiscali esteri, questo controllo di presenza in Anagrafe Tributaria non viene invece effettuato.
Il terzo gruppo verifica la coerenza matematica tra gli importi indicati. Il SdI controlla che il prezzo totale di ogni riga corrisponda al prodotto tra prezzo unitario e quantità (con eventuali sconti o maggiorazioni), e che l’imposta calcolata su ciascun imponibile sia coerente con l’aliquota indicata. È ammessa una tolleranza minima, superata la quale il file viene scartato. Rientra in questo gruppo anche il controllo sulla natura dell’operazione: se l’aliquota IVA è pari a zero, il campo Natura deve essere valorizzato; se l’aliquota è diversa da zero, lo stesso campo non deve esserlo, salvo i casi previsti per il reverse charge.
Un quarto controllo riguarda la presenza dell’indirizzo telematico per il recapito del file, che può essere il codice destinatario a 7 caratteri oppure l’indirizzo PEC del cliente. Il sistema verifica inoltre che l’eventuale PEC indicata non corrisponda a una casella di funzionamento dello stesso SdI, cosa che genererebbe un cortocircuito nella consegna. A chiusura del processo, il SdI verifica anche che il file provenga da un soggetto autorizzato alla trasmissione, cioè lo stesso cedente/prestatore, un suo intermediario incaricato, o un soggetto abilitato secondo le procedure Entratel.
Codici errore più frequenti: cause e soluzioni
L’errore più segnalato nella pratica professionale riguarda l’incoerenza tra partita IVA e codice fiscale. Il codice 00320 si applica al cedente/prestatore, il codice 00324 al cessionario/committente: entrambi scattano quando, essendo presenti sia la partita IVA sia il codice fiscale nello stesso blocco anagrafico, il sistema verifica che facciano riferimento allo stesso soggetto e trova una discordanza. Il caso tipico è la fattura verso una ditta individuale in cui, nel campo codice fiscale, viene inserito per errore lo stesso valore della partita IVA invece del codice fiscale personale del titolare.
Una famiglia distinta di errori riguarda le fatture indirizzate a un Gruppo IVA. Se la partita IVA indicata è quella del gruppo, il sistema richiede obbligatoriamente anche il codice fiscale del singolo partecipante: la sua assenza genera il codice 00322 (cedente) o 00326 (cessionario), mentre la sua presenza con un valore che non appartiene a nessun partecipante genera il codice 00321 (cedente) o 00325 (cessionario). Dal 15 maggio 2026, con le specifiche tecniche versione 1.9.1, si aggiunge il codice 00327: scatta quando è presente solo il codice fiscale (senza partita IVA) e questo coincide con il codice fiscale del Gruppo IVA stesso, anziché con quello di uno dei partecipanti.
Il codice 00404 indica che è già stato trasmesso un file con contenuto identico: si tratta dell’errore di duplicazione, frequente quando la stessa fattura viene inviata due volte tramite canali diversi non sincronizzati tra loro, oppure quando un software gestionale ritenta automaticamente un invio che in realtà era già andato a buon fine. La soluzione non è rinviare lo stesso file, ma verificare lo stato reale dell’invio precedente prima di agire. Diverso è il codice 00423, relativo al PrezzoTotale di una riga: scatta quando il valore indicato non corrisponde al prodotto tra prezzo unitario e quantità, al netto di eventuali sconti o maggiorazioni, oltre la tolleranza di un centesimo di euro ammessa dal sistema. Le cause più comuni sono percentuali di sconto con più di due decimali o arrotondamenti non allineati alle regole di calcolo previste.
Un ultimo gruppo di errori riguarda l’assenza o l’invalidità degli identificativi fiscali. Il codice 00301 e il codice 00305 segnalano rispettivamente una partita IVA del cedente o del cessionario non presente in Anagrafe Tributaria; i codici 00302 e 00306 fanno lo stesso per il codice fiscale. Il codice 00417 scatta invece quando, per il cessionario/committente, non sono valorizzati né la partita IVA né il codice fiscale, mentre almeno uno dei due è sempre richiesto. Il codice 00330, infine, riguarda l’indirizzo PEC del destinatario indicato in fattura: se coincide con una casella di funzionamento del SdI, il file viene respinto perché creerebbe un conflitto nella procedura di recapito.
| Codice | Soggetto | Causa | Cosa verificare |
|---|---|---|---|
| 00320 | Cedente/prestatore | PIVA e CF non coerenti tra loro | Corrispondenza dei due dati in Anagrafe Tributaria |
| 00324 | Cessionario/committente | PIVA e CF non coerenti tra loro | Corrispondenza dei due dati in Anagrafe Tributaria |
| 00321 / 00325 | Cedente / Cessionario | CF presente ma non appartiene ad alcun partecipante al Gruppo IVA | CF del singolo partecipante, non del gruppo |
| 00322 / 00326 | Cedente / Cessionario | PIVA di Gruppo IVA senza CF del partecipante | Presenza del CF accanto alla PIVA di gruppo |
| 00327 | Cessionario/committente | Solo CF valorizzato, coincide con quello del Gruppo IVA e non di un partecipante (dal 15.5.2026) | CF del singolo partecipante al gruppo |
| 00404 | Trasmittente | File con contenuto già trasmesso in precedenza | Stato reale dell’invio precedente prima di rinviare |
| 00423 | Trasmittente | PrezzoTotale riga non coerente con prezzo unitario x quantità | Decimali di sconto/maggiorazione, arrotondamenti |
| 00301 / 00305 | Cedente / Cessionario | Partita IVA non presente in Anagrafe Tributaria | Correttezza formale della partita IVA |
| 00302 / 00306 | Cedente / Cessionario | Codice fiscale non presente in Anagrafe Tributaria | Correttezza formale del codice fiscale |
| 00417 | Cessionario/committente | Mancano sia PIVA sia CF | Presenza di almeno uno dei due identificativi |
| 00330 | Trasmittente | PEC destinatario coincide con casella del SdI | Indirizzo PEC effettivo del cliente |
Tabella decisionale: dal codice errore all’azione da compiere
Individuata la causa tecnica dello scarto, il passo successivo è agire in modo mirato, senza limitarsi a rigenerare la fattura con gli stessi dati. La tabella seguente collega ogni codice errore più frequente all’azione correttiva specifica, distinguendo i casi in cui il problema è nei dati anagrafici da quelli in cui riguarda il calcolo degli importi o la gestione dell’invio.
| Codice | Azione correttiva | Chi coinvolgere |
|---|---|---|
| 00320 / 00324 | Richiedere al cliente conferma di PIVA e CF esatti, correggere il campo non coerente e reinviare con stesso numero e data | Cliente (verifica dati) |
| 00321 / 00322 / 00325 / 00326 | Verificare l’elenco dei partecipanti al Gruppo IVA e inserire il CF corretto del singolo partecipante, non quello del gruppo | Cliente o suo referente amministrativo |
| 00327 | Sostituire il CF del Gruppo IVA con quello del partecipante effettivo destinatario dell’operazione | Cliente (anagrafica Gruppo IVA) |
| 00404 | Verificare lo stato dell’invio precedente prima di ritrasmettere; se già consegnato, non reinviare | Software gestionale / assistenza tecnica |
| 00423 | Ricalcolare il prezzo totale di riga con arrotondamento a due decimali, verificare percentuali di sconto/maggiorazione | Interno (verifica calcolo) |
| 00301 / 00302 / 00305 / 00306 | Verificare la correttezza formale del dato in Anagrafe Tributaria prima del reinvio | Cliente (dati anagrafici) |
| 00417 | Integrare almeno uno tra PIVA e CF del cessionario, obbligatorio in ogni caso | Cliente |
| 00330 | Sostituire l’indirizzo PEC con quello effettivo del cliente, non con una casella del SdI | Cliente |
In tutti i casi, una volta corretto l’errore, la riemissione va effettuata entro 5 giorni dalla notifica di scarto, secondo una delle tre modalità previste dalla Circolare 13/E/2018, trattate nella sezione successiva.
Per approfondire: Ricevute fattura elettronica: consegna, mancato recapito, scarto.
Le tre modalità di riemissione secondo la Circolare 13/E/2018
Corretto l’errore segnalato dal codice di scarto, la fattura va ritrasmessa al SdI entro il termine di 5 giorni. La Circolare n. 13/E del 2 luglio 2018 individua tre modalità alternative per farlo, con effetti diversi sulla numerazione del documento e sulla sua tracciabilità.
La prima modalità, e quella espressamente preferita dalla circolare, consiste nell’emettere la fattura corretta con lo stesso numero e la stessa data del documento originario scartato. Questa soluzione mantiene inalterata la sequenza numerica delle fatture emesse e non richiede alcun collegamento esplicito al documento precedente, dato che quest’ultimo, essendo scartato, si considera come mai emesso. È la via da preferire ogni volta che è tecnicamente possibile, perché riduce il rischio di errori nella tracciabilità del ciclo fatturazione-incasso.
La seconda modalità prevede l’emissione con un nuovo numero e una nuova data, coerenti con la numerazione dei documenti emessi successivamente al primo invio scartato. In questo caso è necessario che dalla fattura risulti un riferimento esplicito al documento scartato e che venga effettuato uno storno con variazione contabile interna, senza però trasmettere alcuna nota di variazione al SdI: la fattura originaria, non essendo mai stata emessa, non richiede una rettifica formale verso il sistema.
La terza modalità utilizza una numerazione specifica rettificativa che segnali visivamente il collegamento al documento scartato. L’esempio più diffuso è l’aggiunta del suffisso “/R”: se la fattura originaria era la n. 1 del 2 gennaio, e viene scartata, la nuova emissione può assumere la forma n. 1/R con la data effettiva di riemissione. Questa soluzione è utile quando l’archivio contabile del cedente rende difficile riprodurre esattamente numero e data del documento respinto, ad esempio per vincoli del software di fatturazione.
Le criticità operative più frequenti nella gestione dello scarto SdI
Al di là della causa tecnica indicata dal codice errore, alcune situazioni ricorrenti generano rischi operativi che meritano attenzione specifica, perché la loro gestione scorretta può vanificare anche una diagnosi corretta dello scarto.
Il termine dei 5 giorni superato per scarto non notato in tempo
La criticità più concreta riguarda i canali di trasmissione multipli: uno studio che invia fatture sia tramite software gestionale sia tramite PEC diretta rischia di ricevere la notifica di scarto su un canale diverso da quello monitorato quotidianamente. Il termine di 5 giorni decorre comunque dalla ricezione della notifica, non dalla sua effettiva lettura. La soluzione operativa è centralizzare il monitoraggio sull’area “Fatture e Corrispettivi”, che riceve sempre la ricevuta di scarto indipendentemente dal canale di invio originario, ed effettuare un controllo periodico anche quando gli invii sembrano andati a buon fine.
Fattura già registrata in contabilità al momento dello scarto
Quando la notifica di scarto arriva dopo che la fattura è già stata registrata nei libri contabili, sulla base della data di invio, la correzione richiede una variazione contabile ai soli fini interni, senza alcuna trasmissione al SdI relativa al documento originario. Il rischio operativo tipico è dimenticare questo passaggio e lasciare in contabilità un documento che, sul piano fiscale, non è mai stato emesso: la riconciliazione tra registro IVA e cassetto fiscale del cliente evidenzia poi la discrepanza, spesso solo in fase di controllo successivo.
Lo stesso codice errore ricorrente su più clienti
Un codice come il 00320 o il 00324, se ripetuto su fatture verso clienti diversi in un breve periodo, segnala spesso un problema a monte nell’anagrafica del cedente/prestatore stesso, non nei dati dei singoli clienti. Verificare prioritariamente la coerenza tra i propri dati anagrafici in Anagrafe Tributaria evita di intervenire ripetutamente su ogni singola fattura scartata senza risolvere la causa comune.
Riemissione con numero diverso senza il collegamento richiesto
Optare per la seconda modalità di riemissione, con nuovo numero e nuova data, senza predisporre il riferimento esplicito al documento scartato e la relativa variazione contabile interna, espone a una ricostruzione difficile della sequenza documentale in caso di verifica. La modalità con stesso numero e data resta preferibile proprio perché elimina questo adempimento aggiuntivo.
Aspetti contabili: la registrazione della fattura scartata
La gestione contabile della fattura scartata dipende dal momento in cui arriva la notifica rispetto alla registrazione del documento nei libri contabili. Non esiste un’unica procedura valida in ogni caso: il criterio distintivo è se la scrittura contabile risulti già effettuata oppure no al momento in cui si riceve la ricevuta di scarto.
Se la fattura non è ancora stata contabilizzata, la gestione è lineare: si corregge l’errore segnalato dal codice di scarto e si procede al reinvio entro i 5 giorni previsti, senza alcun adempimento contabile aggiuntivo. La fattura, non essendo mai stata emessa validamente, non ha lasciato traccia nei registri e la sua correzione avviene interamente a monte della contabilizzazione.
Se la fattura è invece già stata registrata, sulla base della data di trasmissione originaria, è necessaria una variazione contabile valida ai soli fini interni. Questo passaggio non comporta la trasmissione di alcuna nota di variazione al SdI, perché il documento scartato è considerato non emesso e quindi non richiede una rettifica formale nei confronti del sistema: la variazione serve unicamente ad allineare i registri contabili dello studio o dell’azienda alla realtà del documento effettivamente emesso, cioè la fattura riemessa dopo la correzione.
Le sanzioni per tardiva riemissione
Il mancato rispetto del termine di 5 giorni per la correzione e il reinvio della fattura scartata espone alle sanzioni amministrative previste dall’art. 6 del D.L. n. 471/1997 per la tardiva emissione della fattura. La fattura scartata, essendo considerata non emessa, se non corretta nei termini equivale a una fattura mai emessa, con le conseguenze sanzionatorie che ne derivano.
La sanzione base è pari al 70% dell’imposta relativa all’imponibile non correttamente documentato. A seguito delle modifiche introdotte dal D.Lgs. n. 87/2024, applicabili alle violazioni commesse dall’1 settembre 2024, l’importo minimo di questa sanzione è stato ridotto a 300 euro. Una fascia sanzionatoria distinta, compresa tra 250 e 2.000 euro, si applica invece quando la violazione non incide sulla corretta liquidazione del tributo, cioè quando l’omissione formale non comporta un’imposta effettivamente non versata.
Per le operazioni non imponibili, esenti, non soggette a IVA o soggette a reverse charge, la sanzione segue una logica proporzionale diversa: varia dal 5% al 10% del valore dell’operazione omessa o non correttamente registrata, riflettendo l’assenza di un’imposta da versare su queste tipologie di operazioni.
| Fattispecie | Sanzione | Riferimento |
|---|---|---|
| Tardiva emissione con imposta non versata | 70% dell’imposta, minimo 300 euro (dall’1.9.2024) | Art. 6 D.L. 471/1997, come modificato da D.Lgs. 87/2024 |
| Violazione senza impatto sulla liquidazione del tributo | Da 250 a 2.000 euro | Art. 6 D.L. 471/1997 |
| Operazioni non imponibili, esenti, non soggette o reverse charge | Dal 5% al 10% del valore omesso | Art. 6 D.L. 471/1997 |
Per approfondire: Sanzioni per operazioni soggette a reverse charge.
Le novità delle specifiche tecniche 1.9.1 dal 15 maggio 2026
Le specifiche tecniche versione 1.9.1, pubblicate dall’Agenzia delle Entrate il 31 marzo 2026 e utilizzabili dal 15 maggio 2026, introducono un controllo aggiuntivo sulle fatture verso Gruppi IVA e alcune modifiche di carattere tecnico-operativo che incidono sulla gestione quotidiana della fatturazione elettronica.
La novità più rilevante ai fini dello scarto è il nuovo codice errore 00327, che si affianca ai controlli già esistenti sui Gruppi IVA (00321, 00322, 00325, 00326). Il controllo si attiva quando, in una fattura verso un soggetto che rientra in un Gruppo IVA, è valorizzato solo il codice fiscale e questo coincide con il codice fiscale del Gruppo IVA stesso, anziché con quello di uno dei singoli partecipanti: in questo caso il sistema verifica la coincidenza e, se confermata, scarta il file. Le specifiche introducono inoltre una nuova stringa, “ESENZSPORT”, da valorizzare nel blocco AltriDatiGestionali per segnalare i compensi ai lavoratori sportivi dilettantistici che beneficiano dell’esenzione IRPEF fino a 15.000 euro annui prevista dall’art. 36, comma 6, del D.Lgs. 36/2021.
Sul piano tecnico-operativo, la versione 1.9.1 aggiorna le procedure di accreditamento dei canali web service e SFTP e innalza il numero massimo di codici destinatario gestibili da un singolo soggetto accreditato in ricezione, portandolo da 100 a 300. Questo intervento riguarda principalmente intermediari e software house che gestiscono, per conto di più clienti, un numero elevato di codici destinatario distinti, un limite che con la precedente soglia di 100 poteva risultare insufficiente per le realtà a maggiore volume operativo.
Consulenza fiscale online
Fatture scartate ricorrenti o termini già superati?
Uno scarto ripetuto sullo stesso codice errore segnala spesso un problema anagrafico a monte, non un caso isolato da correggere volta per volta. Se il termine dei 5 giorni è già stato superato, la sanzione può variare sensibilmente a seconda della fattispecie. Una verifica puntuale della causa tecnica e della corretta modalità di riemissione evita di ripetere l’errore e permette di valutare l’esposizione sanzionatoria effettiva.
Richiedi una consulenza →Domande frequenti
Quanto tempo ho per correggere una fattura scartata dal SdI?
Il termine è di 5 giorni dalla ricezione della notifica di scarto, come previsto dalla Circolare n. 13/E del 2 luglio 2018. Entro questo periodo la fattura corretta va ritrasmessa, preferibilmente con lo stesso numero e la stessa data del documento originario.
Cosa succede se non reinvio la fattura scartata entro 5 giorni?
Si applicano le sanzioni per tardiva emissione previste dall’art. 6 del D.L. 471/1997: il 70% dell’imposta con minimo 300 euro (dall’1.9.2024), oppure da 250 a 2.000 euro se la violazione non incide sulla liquidazione del tributo.
Devo usare lo stesso numero e la stessa data per la fattura corretta?
È la modalità espressamente preferita dalla Circolare 13/E/2018, perché non richiede alcun collegamento esplicito al documento scartato. Le altre due modalità ammesse prevedono un nuovo numero con riferimento al documento originario, oppure una numerazione rettificativa come “1/R”.
La fattura scartata va registrata in contabilità?
Se non è ancora stata contabilizzata, si corregge e si reinvia senza adempimenti aggiuntivi. Se è già stata registrata, serve una variazione contabile ai soli fini interni, senza trasmettere alcuna nota di variazione al SdI.
Cosa significa l’errore 00324 e come si risolve?
Il codice 00324 segnala che partita IVA e codice fiscale del cessionario/committente non sono coerenti tra loro secondo l’Anagrafe Tributaria. Va verificato il dato corretto con il cliente e corretto il campo discordante prima del reinvio.
Cosa cambia con il nuovo codice errore 00327?
Dal 15 maggio 2026, con le specifiche tecniche 1.9.1, il codice 00327 scarta le fatture verso Gruppi IVA in cui è indicato solo il codice fiscale del gruppo anziché quello del singolo partecipante destinatario dell’operazione.
Lo scarto fa perdere agevolazioni legate alla data di emissione originaria?
No, se la riemissione avviene entro 5 giorni dallo scarto: secondo la risposta a interpello n. 140/2024 dell’Agenzia delle Entrate, la fattura si considera tempestivamente emessa alla data del primo invio, anche ai fini di agevolazioni collegate a quella data.
Il codice destinatario massimo gestibile è cambiato nel 2026?
Sì, dal 15 maggio 2026 il limite di codici destinatario registrabili da un singolo soggetto accreditato in ricezione è salito da 100 a 300, secondo le specifiche tecniche versione 1.9.1.
Fonti e riferimenti
- Art. 21 DPR n. 633/1972 contenuto informativo obbligatorio della fattura
- Art. 6 D.L. n. 471/1997 sanzioni per tardiva/omessa fatturazione
- D.Lgs. n. 87/2024 revisione sanzioni, minimo 300 euro dall’1.9.2024
- D.Lgs. 36/2021, art. 36 comma 6 esenzione IRPEF compensi lavoro sportivo dilettantistico, richiamata per la codifica ESENZSPORT
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 13/E del 2 luglio 2018 tre modalità di riemissione della fattura scartata
- Risposta ad interpello AdE n. 140/2024 tempestività dell’emissione ai fini di agevolazioni collegate alla data (caso Superbonus)
