IVA a credito: compensazione o rimborso

Quando ti ritrovi con un credito IVA, la decisione tra compensazione e rimborso non è solo una questione tecnica: è una scelta strategica che impatta direttamente sulla liquidità aziendale e sulla gestione fiscale. Ecco come valutare quale strada percorrere.

Quando chiudi l’anno fiscale e ti ritrovi con un credito IVA significativo, la prima domanda che ti fai è probabilmente: “E adesso che ne faccio?” La risposta non è scontata come potrebbe sembrare. Tra compensazione e rimborso non si tratta solo di scegliere due strade diverse per recuperare lo stesso importo, ma di valutare quale opzione si adatta meglio alla tua situazione finanziaria, ai tuoi piani di crescita e alla struttura dei tuoi debiti fiscali.

Molte imprese affrontano questa decisione in modo automatico, magari continuando a fare quello che hanno sempre fatto negli anni precedenti. Ma fermarsi un attimo a riflettere su quale delle due strade percorrere può fare una differenza sostanziale sul tuo flusso di cassa e sulla gestione complessiva della fiscalità aziendale. Vediamo insieme come orientarti in questa scelta.

Come si genera il credito IVA e perché è importante gestirlo bene

Il credito IVA nasce da un meccanismo piuttosto semplice: quando l’imposta che hai pagato sugli acquisti supera quella che hai incassato dalle vendite, la differenza rappresenta un credito che vanti nei confronti dello Stato. Non si tratta di un bonus o di un regalo fiscale, ma semplicemente del riconoscimento che hai anticipato somme che non ti competevano.

Questo credito può emergere sia dalla dichiarazione annuale che dalle liquidazioni trimestrali, e le situazioni in cui si verifica sono più frequenti di quanto si pensi. Pensiamo a un’azienda che opera prevalentemente con l’estero e fattura operazioni non imponibili, oppure a una startup che nella fase iniziale sostiene investimenti importanti in macchinari e infrastrutture mentre il fatturato è ancora contenuto. In questi casi il credito IVA può diventare strutturale, non un episodio isolato.

La gestione di questo credito diventa quindi un aspetto rilevante della pianificazione finanziaria. Tenerlo fermo senza utilizzarlo significa immobilizzare liquidità che potrebbe essere impiegata altrove. Allo stesso tempo, scegliere la strada sbagliata per recuperarlo può comportare ritardi, vincoli burocratici o perdite di opportunità.

Compensazione: usare subito il credito per pagare altri tributi

La compensazione ti permette di utilizzare il credito IVA per estinguere debiti verso l’Erario di natura diversa. Invece di versare denaro fresco per pagare imposte sui redditi, contributi previdenziali o altri tributi, puoi attingere al credito IVA maturato. È come avere un salvadanaio fiscale da cui prelevare quando hai scadenze da onorare.

Esistono due tipologie di compensazione, e questa distinzione è fondamentale per capire quali limiti e vincoli si applicano. La compensazione verticale avviene quando utilizzi il credito IVA per pagare altra IVA dovuta – ad esempio usi il credito dell’anno precedente per coprire i versamenti periodici dell’anno in corso. In questo caso non esistono limiti di importo né obblighi particolari: si tratta di una gestione interna all’imposta.

La compensazione orizzontale è invece quella che davvero interessa nella maggior parte dei casi pratici: utilizzi il credito IVA per pagare imposte diverse, come IRPEF, IRES, IRAP, contributi INPS o IMU. Per importi fino a 5.000 euro annui la compensazione è libera e può avvenire già dal primo giorno dell’anno successivo a quello di maturazione del credito. Puoi quindi agire in totale autonomia, senza dover attendere la presentazione della dichiarazione annuale.

Vincoli alla compensazione orizzontale

Quando il credito supera i 5.000 euro, entrano in gioco due vincoli importanti. Il primo è temporale: devi attendere il decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA dalla quale emerge il credito. Il secondo è procedurale: sulla dichiarazione deve essere apposto il visto di conformità da parte di un professionista abilitato, oppure deve essere sottoscritta dall’organo di controllo contabile se presente.

Facciamo un esempio concreto per chiarire come funziona nella pratica. Supponiamo che tu abbia maturato un credito IVA 2025 di 15.000 euro. Di questi, 5.000 euro puoi compensarli liberamente già dal 16 gennaio 2026 con le prime scadenze fiscali. Per i restanti 10.000 euro, dovrai prima presentare la dichiarazione IVA annuale con il visto di conformità. Se la presenti il 20 febbraio 2026, potrai iniziare a compensare anche l’eccedenza dal 2 marzo 2026 in poi.

Se hai programmato investimenti o spese significative che genereranno credito IVA, considera la possibilità di presentare la dichiarazione annuale nei primi giorni di febbraio piuttosto che attendere aprile. Questo ti permetterà di iniziare a compensare l’eccedenza molto prima, ottimizzando i flussi finanziari già dalle prime scadenze dell’anno.

I contribuenti virtuosi e le soglie ampliate

Per i contribuenti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale con punteggi elevati, esistono esenzioni importanti dall’obbligo del visto di conformità. Se hai ottenuto un punteggio ISA di almeno 8 nel periodo di imposta precedente, puoi compensare fino a 50.000 euro annui senza visto. Con un punteggio di almeno 9, la soglia sale a 70.000 euro.

Questa è una novità particolarmente rilevante introdotta di recente che premia chi dimostra affidabilità fiscale nel tempo. In pratica, se rientri in queste categorie, la gestione del credito diventa molto più snella: presenti la dichiarazione, attendi i dieci giorni e puoi compensare importi considerevoli senza dover sostenere i costi per il visto di conformità.

Anche chi ha aderito al concordato preventivo biennale può beneficiare di queste agevolazioni per i crediti maturati durante il periodo di adesione, indipendentemente dal punteggio ISA conseguito.

Errata compensazione per maggior credito o debito

L’errata compensazione per maggior credito o debito è modificabile presentando in prima istanza la Dichiarazione IVA correttiva entro i termini. In merito al trattamento sanzionatorio da adottare a seguito dell’utilizzo in compensazione di crediti IVA inesistenti, già recuperati in ambito accertativo e sanzionati per illegittima detrazione e infedele dichiarazione, la risoluzione n. 36/E dell’8 maggio 2018 ha chiarito che laddove il credito inesistente da eccedenze d’imposta sia stato esposto in dichiarazione e successivamente utilizzato, si deve procedere unicamente con l’emissione degli atti tipici di accertamento in rettifica della dichiarazione, da notificarsi entro gli ordinari termini di decadenza, con applicazione della sanzione per infedele dichiarazione.

Le medesime considerazioni risultano applicabili anche alla fattispecie prospettata dall’istante. Pertanto, nell’ambito della regolarizzazione della violazione di infedele dichiarazione, fermo restando il versamento del minor credito utilizzato nel modello F24 e del maggior debito emergente dalla dichiarazione integrativa (con i relativi interessi), le compensazioni successivamente eseguite assumono legittimità. 

Di conseguenza, oltre alla sanzione di cui all’articolo 1, comma 2, del D.Lgs. n. 471 del 1997 (da calcolare sugli importi del minor credito utilizzato e del maggior debito da versare) non deve essere ravveduta anche quella di cui al successivo articolo 13, comma 5, del medesimo decreto. 3) Solo la presentazione di una dichiarazione integrativa interamente a favore del contribuente non è soggetta ad alcuna sanzione.

È, invece, dovuta la sanzione amministrativa da 250 euro a 2.000 euro qualora la dichiarazione integrativa sia presentata per correggere errori od omissioni sia a favore che a sfavore del contribuente ed il risultato finale della stessa sia comunque rappresentato da un maggior credito. In tale ipotesi, infatti, risulta integrata la violazione sanzionata dall’articolo 8 del d.lgs. 471 del 1997 (Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle dichiarazioni).

Rimborso IVA: ottenere la liquidità dallo Stato

L’alternativa alla compensazione è chiedere il rimborso del credito IVA. In questo caso, lo Stato ti restituisce materialmente le somme che hai anticipato, accreditandole sul tuo conto fiscale. È un’opzione che ha senso valutare quando non hai abbastanza debiti fiscali da compensare, quando il credito è particolarmente elevato o quando preferisci avere liquidità disponibile piuttosto che vincolare il credito all’estinzione di tributi futuri.

Per richiedere il rimborso annuale, il credito deve essere di almeno 2.582,28 euro, mentre l’importo minimo rimborsabile è di 10,33 euro. La richiesta deve essere formulata nella dichiarazione annuale IVA, compilando l’apposito quadro, e può essere presentata tra il 1° febbraio e il 30 aprile di ogni anno.

La presenza di requisiti

Ma non tutti i crediti sono rimborsabili automaticamente. La normativa prevede che il rimborso competa solo in presenza di specifici requisiti sostanziali che giustifichino la formazione strutturale del credito. Si tratta dei seguenti:

• Soggetti residenti;
• Soggetti non residenti, ma in possesso di una stabile organizzazione in Italia, o che siano registrati ai fini di Iva per identificazione diretta, o tramite la nomina di un rappresentante fiscale in Italia. In quest’ultimo caso, il rappresentante nominato avrà il diritto di richiedere il rimborso.
• Il contribuente deve essere in possesso di un credito superiore a 2.582,28 euro;
• L’ammontare del rimborso richiesto deve essere superiore a 10,33 euro;
• Il soggetto passivo possiede il presupposto dell’aliquota media, ovvero esercita esclusivamente o prevalentemente attività che comportano l’effettuazione di operazioni con aliquote inferiori a quelle dell’imposta relativa agli acquisti e alle importazioni computando a tal fine anche le operazioni effettuate a norma dell’articolo 17 comma 5, 6 e 7, nonché a norma dell’articolo 17-ter DPR 633/1972.

Questi presupposti esistono per una ragione precisa: evitare che il rimborso venga utilizzato in modo strumentale. Un’azienda che ha semplicemente un’eccedenza temporanea dovrebbe normalmente compensare il credito con l’IVA dei periodi successivi o con altri tributi. Il rimborso è pensato per situazioni in cui il credito si forma in modo ricorrente per la natura stessa dell’attività svolta.

Soglie per garanzie

Per importi fino a 30.000 euro, il rimborso viene erogato senza necessità di prestare garanzie o richiedere asseverazioni particolari. Quando l’importo supera questa soglia, invece, entrano in gioco misure di garanzia più stringenti, proprio perché si tratta di movimenti finanziari rilevanti che l’amministrazione finanziaria vuole monitorare con maggiore attenzione.

Anche per i rimborsi valgono le agevolazioni legate al punteggio ISA. I contribuenti con punteggio di almeno 8 sono esonerati dall’obbligo di visto o garanzia per rimborsi fino a 50.000 euro annui, mentre chi ha punteggio di almeno 9 può arrivare a 70.000 euro.

Tempistiche del rimborso

I tempi di erogazione sono un aspetto che va considerato attentamente. Normalmente il rimborso viene erogato entro tre mesi dalla richiesta. Se l’Agenzia delle Entrate supera questo termine, maturano interessi al tasso del 2% annuo a favore del contribuente. Nella pratica, tuttavia, i tempi effettivi possono variare, soprattutto se l’amministrazione decide di effettuare controlli documentali o richiede chiarimenti.

I crediti trimestrali

Oltre al rimborso annuale, esiste la possibilità di richiedere il rimborso infrannuale, cioè trimestre per trimestre. Per accedere a questa opzione, il credito trimestrale deve superare i 2.582,28 euro e la richiesta va presentata tramite il modello IVA TR entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.

Questa modalità è particolarmente utile per le imprese che hanno un’esigenza immediata di liquidità e non vogliono attendere la chiusura dell’anno. Pensiamo a un’azienda esportatrice che nel primo trimestre realizza operazioni non imponibili significative: può presentare il modello TR ad aprile e ottenere il rimborso già nel secondo trimestre, senza dover immobilizzare quelle somme fino alla dichiarazione annuale dell’anno successivo.

Le valutazioni di convenienza

Come decidere tra compensazione e rimborso? Non esiste una risposta universalmente valida, ma ci sono criteri di valutazione che possono guidarti verso la scelta più adatta alla tua situazione.

Il primo elemento da considerare è la presenza e l’entità dei debiti fiscali futuri. Se hai imposte sui redditi, contributi previdenziali o altri tributi da versare nei mesi successivi, la compensazione ti permette di utilizzare immediatamente il credito senza attendere che lo Stato ti restituisca le somme.

Il timing è un fattore critico. La compensazione può partire già dal 1° gennaio per importi fino a 5.000 euro, mentre per importi superiori devi attendere la presentazione della dichiarazione e i successivi dieci giorni. Il rimborso, invece, richiede mediamente tre mesi dall’invio della richiesta, ma i tempi possono allungarsi in caso di controlli.

L’impatto sul cash flow va analizzato con attenzione. Quando compensi, non vedi entrare denaro in azienda, ma eviti di farne uscire per pagare i tributi. Quando chiedi il rimborso, attendi l’accredito delle somme ma nel frattempo devi comunque versare i tributi in scadenza con risorse proprie. Per un’impresa con liquidità limitata, la compensazione può essere preferibile perché non crea tensioni finanziarie temporanee.

Esiste poi un aspetto legato ai costi burocratici. Il visto di conformità ha un costo che varia in base al professionista e alla complessità della situazione, tipicamente tra poche centinaia e qualche migliaio di euro. Se rientri nelle categorie esenti grazie all’ISA o se il credito è inferiore a 5.000 euro, questo costo non si pone. In caso contrario, va messo in conto. Le garanzie richieste per rimborsi elevati possono a loro volta comportare spese per fideiussioni bancarie o assicurative.

Infografica riepilogativa

Fonti

• DPR 633/1972
• Art. 30 DPR 633/1972
• Art. 38-bis DPR 633/1972
• D.L. 50/2017, art. 3
• D.L. 50/2017, art. 9-bis
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 1/E/2010
• Provvedimento Agenzia delle Entrate 15/01/2025 n. 9491