Auto elettriche aziendali: la ricarica non è fringe benefit

Le “Considerazioni metodologiche” ACI includono nel costo chilometrico sia i costi annui non proporzionali (fissi) sia quelli proporzionali alla percorrenza, comprendendo in quest’ultima voce anche il “carburante” nelle sue varie forme, ivi compresa l’elettricità per EV e PHEV. Poiché il valore imponibile per uso promiscuo è determinato forfetariamente sulla base del costo chilometrico ACI, l’energia messa a disposizione dal datore di lavoro rientra in tale forfettizzazione e non si somma come ulteriore fringe benefit in capo al dipendente. La Risposta 237/2025 conferma esplicitamente che la card per ricariche presso infrastrutture pubbliche, con onere a carico dell’azienda entro un limite annuo, non genera imponibile a prescindere dall’uso privato o aziendale del veicolo.

Limiti, eccedenze e trattenute: cosa cambia in busta paga

Se la policy aziendale prevede un tetto di chilometri privati annui e tale soglia viene superata, le somme addebitate al dipendente per l’energia riferibile all’uso privato eccedente non possono ridurre il valore ACI del veicolo ai fini della determinazione del fringe benefit. In altri termini, l’eventuale rivalsa non abbatte il valore convenzionale: le somme pagate dal dipendente sono trattenute dal netto in busta paga, senza incidere sul calcolo ACI del benefit. Questo principio discende dal carattere forfetario della regola ACI: è irrilevante che il dipendente sostenga a proprio carico taluni elementi del costo di percorrenza, dovendosi comunque assumere il totale costo chilometrico esposto nelle tabelle.

Gestione dei limiti chilometrici

Molte aziende stabiliscono limiti chilometrici annui per l’uso privato del veicolo. Nel caso dei veicoli elettrici, il superamento di tali limiti comporta specifiche conseguenze fiscali che è importante comprendere.

Quando il dipendente supera il limite di chilometri per uso privato stabilito dall’azienda, quest’ultima può addebitare il costo dell’energia elettrica eccedente. Tuttavia, tali somme non possono essere portate in diminuzione del valore del fringe benefit determinato forfettariamente secondo le tabelle ACI.

Rimborsi per ricariche domestiche: sono imponibili

Diverso è il caso del rimborso in denaro delle spese sostenute dal lavoratore per ricariche effettuate presso l’abitazione: tali rimborsi sono reddito di lavoro dipendente e non rientrano tra i fringe benefit esclusi, come chiarito dalla Risposta n. 421/2023 richiamata dall’Agenzia. Il rimborso monetario è trattato come somma in denaro e concorre al reddito, a differenza dell’energia fornita direttamente dall’azienda tramite card o punti di ricarica aziendali che è già compresa nel valore ACI. Questa impostazione è stata più volte ribadita anche in prassi e approfondimenti 2025, in coerenza con il nuovo quadro normativo.

Il caso del bonus carburante

La circolare n. 27/E del 2022 aveva già equiparato buoni e titoli per la ricarica di veicoli elettrici al bonus carburante, confermando la volontà dell’amministrazione finanziaria di garantire parità di trattamento tra diverse tipologie di alimentazione.

Calcolo del fringe benefit con tabelle ACI: metodo ed esempi

Il valore imponibile in busta paga per veicoli in uso promiscuo si determina assumendo una percorrenza convenzionale di 15.000 km moltiplicata per il costo chilometrico ACI del modello specifico e applicando la percentuale prevista per l’alimentazione (50%, 20% o 10%) al netto delle somme eventualmente trattenute al dipendente per la concessione del veicolo. Le “Considerazioni metodologiche” ACI specificano come si compone il costo chilometrico, distinguendo i costi proporzionali (carburante/energia, pneumatici, manutenzione proporzionale) dai costi non proporzionali (bollo, assicurazione, manutenzione fissa, ammortamento), così da riflettere un costo medio standardizzato per modello/versione. La natura forfetaria del criterio implica che la percorrenza reale e i costi effettivi sostenuti non incidono sul quantum fiscalmente rilevante, salvo le trattenute espressamente previste dall’art. 51, comma 4, lett. a), TUIR.

Se il costo chilometrico ACI di un’auto elettrica è pari a 0,50 €/km, il valore convenzionale annuo è 0,50 × 15.000 = 7.500 €, su cui si applica il 10% per determinare il fringe benefit annuo pari a 750 € (da ripartire su base mensile in busta paga). Se invece l’auto è un ibrido plug‑in con lo stesso costo chilometrico, il fringe annuo sarebbe 20% × 7.500 = 1.500 €, mentre per un veicolo termico rientrante nel 50% il fringe sarebbe 3.750 €. Eventuali addebiti per chilometri privati eccedenti la soglia interna non riducono questi valori convenzionali, ma sono recuperati sul netto retributivo.

Tabella comparativa: percentuali di tassazione fringe benefit

Nota: il regime transitorio conserva la disciplina vigente al 31.12.2024 per i veicoli concessi tra 1.7.2020 e 31.12.2024 e per quelli ordinati entro 31.12.2024 e concessi dal 1.1.2025 al 30.6.2025.

Implicazioni pratiche per aziende e dipendenti

Le imprese che scelgono di elettrificare la propria flotta possono beneficiare di significativi vantaggi fiscali e operativi. La conferma che la ricarica non costituisce benefit aggiuntivo semplifica la gestione amministrativa e garantisce certezza nei rapporti con i dipendenti.

Dal punto di vista operativo, le aziende possono:

• Fornire card di ricarica senza preoccupazioni fiscali aggiuntive;
• Stabilire policy aziendali con limiti chilometrici chiari;
• Fatturare eventuali eccedenze senza impatti sul calcolo del benefit.

È fondamentale però documentare correttamente:

• I chilometri effettuati per uso aziendale;
• L’utilizzo delle card di ricarica;
• Le eventuali fatturazioni per superamento dei limiti.

I dipendenti che utilizzano auto elettriche aziendali devono essere consapevoli che:

1. La ricarica gratuita entro i limiti aziendali non aumenta il reddito imponibile;
2. Il benefit auto viene calcolato esclusivamente secondo le tabelle ACI;
3. Eventuali addebiti per eccedenze devono essere trattenuti dal netto in busta paga;
4. L’obbligo di comunicazione dei chilometri per uso aziendale rimane fondamentale.

Fonti

• Risposta a interpello n. 237 del 10 settembre 2025 – Agenzia delle Entrate
• Articolo 51, comma 4, lettera a) del TUIR
• Legge n. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) – Art. 1, comma 48
• DL n. 19/2025 convertito con L. 60/2025 – Art. 6, comma 2-bis
• Circolare n. 326/1997 – Ministero delle Finanze
• Circolare n. 10/E del 3 luglio 2025 – Agenzia delle Entrate
• Risposta a interpello n. 421/2023 – Agenzia delle Entrate
• Circolare n. 27/E del 14 luglio 2022 – Agenzia delle Entrate