Holding: comunicazione all’Anagrafe Tributaria

• Comunicare la cessazione dell’indirizzo PEC (la casella PEC, secondo quanto previsto dal provvedimento del 22 dicembre 2005, deve rimanere attiva per 30 giorni successivi alla richiesta di comunicazione al fine di dare seguito alle indagini in corso);
• Inviare un’autocertificazione all’ufficio Dati Enti Esterni sottoscritta dal legale rappresentante;
• Effettuare le ultime comunicazioni all’Archivio dei rapporti finanziari;
• Dopo 90 giorni, se non necessario per altri adempimenti, possono chiedere la cessazione dell’utenza SID tramite l’apposito portale.

Obblighi di comunicazione per la holding società semplice

L’Agenzia delle Entrate nella risposta alla consulenza giuridica 956-22/2020 ha chiarito che anche le holding di partecipazione costituite in forma di società semplice sono tenute ad adempiere agli obblighi di comunicazione all’anagrafe tributaria, ai sensi dell’art. 7 DPR n. 605/73.

Holding e comunicazione all’Anagrafe Tributaria

Le società di partecipazione finanziaria (comma 1, lettera b) e di società di partecipazione non finanziaria (comma 1, lettera c) dell’art. 162 del TUIR, ovvero le c.d. “holding industriali” devono effettuare gli obblighi di comunicazione alla sezione dell’Anagrafe Tributaria, denominata Archivio dei rapporti finanziari, di cui all’articolo 7, co. 6, DPR n. 605/73.

Le comunicazioni da effettuare sono le seguenti:

• Comunicazioni mensili relative ai rapporti e/o alle operazioni cosiddette extra-conto (operazioni di natura finanziaria instaurate nell’ambito, oppure al di fuori, di un rapporto continuativo);
• Comunicazione integrativa annuale.

Comunicazioni mensili

Nelle comunicazioni mensili devono essere trasmesse le seguenti informazioni:

• I dati identificativi, compreso il codice fiscale, del soggetto persona fisica o non fisica titolare del rapporto;
• Nel caso di rapporti intestati a più soggetti, i dati identificativi, compreso il codice fiscale, di tutti i contitolari del rapporto;
• I dati identificativi, compreso il codice fiscale, dei titolari effettivi del rapporto;
• I dati relativi alla natura e tipologia del rapporto, la data di apertura e di chiusura, nonché il codice identificativo.

La Circolare n. 18/E del 2007 al paragrafo 4.2 annovera tra i rapporti oggetto di comunicazione da parte delle holding:

1. Le partecipazioni;
2. I finanziamenti ricevuti dai soci della holding e quelli effettuati dalla holding alle società partecipate;
3. I prestiti obbligazionari, sia quelli emessi dalla holding e sottoscritti da terzi, sia quelli emessi dalle partecipate o da terzi, e sottoscritti dalle holding medesime;
   Non sono oggetto di comunicazione i prestiti obbligazionari sottoscritti dalla Holding che siano emessi da Stati sovrani, da Istituti di credito di diritto pubblico nazionali o altri intermediari finanziari iscritti in Banca d’Italia; tali prestiti obbligazionari sono comunicati dall’intermediario che ha il rapporto con la holding sottoscrittrice;
4. Il rapporto finanziario corrispondente al contratto di tesoreria accentrata per le holding appartenenti ad un gruppo, c.d. “cash pooling“. Tale rapporto viene di norma comunicato dalla holding “pool leader“. Nel caso la pool leader non abbia obblighi di conferimento all’Archivio, la comunicazione del cash pooling deve essere effettuata da una delle holding del gruppo che sono soggette agli obblighi di comunicazione all’Agenzia delle entrate;
5. Il rilascio di garanzie a terzi a favore di società partecipate ed il rilascio di garanzie da parte di terzi nell’interesse della holding a favore dell’intermediario presso cui viene acceso il rapporto di finanziamento (fatta eccezione per le garanzie già comprese nel contratto stesso di finanziamento).

Tra i prestiti obbligazionari indicati al punto 3 sopra riportato rientrano gli strumenti finanziari partecipativi e non partecipativi emessi ai sensi dell’art. 2346 sesto comma c.c. In particolare:

• Le partecipazioni sono oggetto di comunicazione all’Archivio se iscritte in bilancio tra le immobilizzazioni finanziarie. Esse vanno comunicate all’Archivio con il codice rapporto 22;
• I finanziamenti, i prestiti obbligazionari e gli strumenti finanziari partecipativi e non partecipativi, sia quelli emessi dalla holding e sottoscritti da terzi, sia quelli emessi dalle partecipate o da terzi, e sottoscritti dalle holding medesime, devono essere comunicati con il tipo rapporto 18;
• Il c.d. “cash pooling” è da comunicare con il codice rapporto 01 e, pertanto, i relativi dati contabili seguono le stesse regole di valorizzazione previste per i conti correnti; il soggetto obbligato alla comunicazione è la sola capogruppo o “pool leader” o comunque il soggetto mandatario per la gestione della tesoreria del gruppo. La comunicazione del “cash pooling” da parte delle società aderenti al pool è richiesta solo nel caso in cui la “pool leader” non sia assoggettata agli obblighi di cui all’art. 7 comma 6 del DPR n. 605/73;
• Le garanzie, sono da comunicare col codice rapporto 16.

Per tutti i rapporti deve essere indicato anche il dato del titolare effettivo, individuato secondo quanto previsto dal D.Lgs. n. 231/07.

Termini di invio

L’invio delle comunicazioni deve essere effettuato entro la fine del mese con riferimento ai dati del mese precedente. In particolare entro il mese successivo all’apertura o alla cessazione del rapporto finanziario. In caso di assenza di rapporti e/o di operazioni extra-conto nel mese di riferimento non dev’effettuata alcuna comunicazione.

Regime sanzionatorio

Per l’omessa, l’incompleta o l’infedele comunicazione all’anagrafe tributaria, ex art. 10 co. 1-bis del D.Lgs. n. 471/97, si applica la sanzione amministrativa da 2.000 a 21.000 euro. Per effetto dell’introduzione del D.Lgs. n. 87/24 (riforma delle sanzioni tributarie), per le violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024, la sanzione è ridotta da 1.500 euro a 15.000 euro.

La sanzione è ridotta alla metà se il ritardo non supera i 15 giorni (diventa quindi da 750 euro a 7.500 euro). Ogni comunicazione mensile si configura come un obbligo autonomo. Inoltre, non vi sono elementi ostativi al cumulo giuridico e alla continuazione.

Comunicazione integrativa annuale

Le holding interessate devono effettuare anche una comunicazione annuale. In particolare, i dati oggetto di questa comunicazione sono:

• Dati identificativi del rapporto, compreso il codice univoco assegnato dall’operatore al momento della comunicazione di accensione del rapporto;
• Dati relativi ai saldi del rapporto, distinti in saldo iniziale al 1°gennaio e saldo finale al 31 dicembre, dell’anno cui è riferita la comunicazione;
• Saldo iniziale alla data di apertura, per i rapporti accesi nel corso dell’anno;
• Saldo contabilizzato antecedente la data di chiusura, per i rapporti chiusi nel corso dell’anno;
• Dati relativi agli importi totali delle movimentazioni distinte tra dare ed avere per ogni tipologia di rapporto, conteggiati su base annua;
• Giacenza media annua relativa ai rapporti di deposito e di conto corrente bancari e postali e rapporti assimilati;
• Altri dati contabili, per alcune particolari tipologie di rapporto.

Termini di invio

La comunicazione deve essere effettuata annualmente entro il 15 febbraio dell’anno successivo a quello cui si riferiscono le informazioni. In caso di assenza di rapporti attivi nell’anno di riferimento non deve essere effettuata alcuna comunicazione.

Regime sanzionatorio

L’omessa comunicazione integrativa annuale, così come la comunicazione tardiva, oppure l’invio della stessa con dati incompleti o non veritieri dovrebbe essere sanzionata con la sanzione da 250 a 2.000 euro.

Aspetti pratici relativi alle holding per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria

Le holding tenute all’effettuazione della comunicazione all’Anagrafe Tributaria devono accreditarsi al sistema SID. Questo è in grado di garantire elevati standard di sicurezza per la comunicazione approvati dal Garante per la protezione dei dati personali, secondo le regole del tracciato unico approvato con Provvedimento prot. n. 18269 del 10 febbraio 2015.

La procedura, sia per le comunicazioni periodiche che per la comunicazione annuale è la seguente:

• Iscrizione dell’operatore finanziario a Entratel o Fisconline;
• Accreditamento al SID;
• Installazione dei software SID;
• Pedisposizione delle comunicazioni (controllo, compressione, cifratura e firma);
• Invio delle comunicazioni (per la trasmissione di file inferiori a 20 mb in formato compresso è possibile utilizzare come nodo di trasmissione una casella PEC);
• Accoglimento delle ricevute di accettazione o scarto da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Conclusioni

Le holding finanziarie ed industriali in Italia sono soggette a rigorosi obblighi di comunicazione all’Anagrafe Tributaria. Questi obblighi si rivolgono principalmente alle holding con oggetto esclusivo finanziario o con prevalenza finanziaria. La corretta trasmissione di dati dettagliati riguardanti partecipazioni, finanziamenti, prestiti obbligazionari, cash pooling e garanzie è cruciale.

La trasmissione deve avvenire in modo telematico attraverso il canale SID, con l’ente debitamente accreditato e con una casella di posta elettronica certificata comunicata. Le sanzioni per la mancata, incompleta o errata comunicazione dei dati variano significativamente, sottolineando l’importanza di un’adeguata conformità alle normative.

Domande frequenti